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异常审计收费会影响财务审计重要性水平吗?——以事务所类型为调节变量

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财会通讯 2022年第11期 26-31,43页

作者：邹艳红郑石桥南京审计大学政府审计学院江苏南京211815 南京审计大学审计科学院江苏南京211815

本文采用沪深两市A股上市公司2017—2019年的数据为样本,探讨异常审计费用和财务审计重要性水平之间的关系。研究发现:(1)异常审计收费与财务审计重要性水平显著正相关,说明异常审计费用的实质是经济租金,异常审计收费会使事务所制定较... 详细信息

本文采用沪深两市A股上市公司2017—2019年的数据为样本,探讨异常审计费用和财务审计重要性水平之间的关系。研究发现:(1)异常审计收费与财务审计重要性水平显著正相关,说明异常审计费用的实质是经济租金,异常审计收费会使事务所制定较高的财务审计重要性水平,且异常高的审计费用对重要性水平的影响更加显著;(2)异常审计费用对不同类型审计事务所财务审计重要性水平的影响不同,“非十大”受异常审计收费影响较小,在面对异常审计费用时,仍能保持一定的独立性,制定较低的财务审计重要性水平;而“十大”会计师事务所制定的重要性水平受异常审计费用的影响较大,且异常高的审计费用对其重要性水平的影响更加显著。

关键词：财务审计重要性水平异常审计收费经济租金事务所类型审计独立性

上市公司实际控制人政治资本对财务审计重要性水平的影响及对策研究

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上市公司实际控制人政治资本对财务审计重要性水平的影响及对策研...

作者：王岚佳妤南京审计大学

学位级别：硕士

随着我国市场经济的蓬勃发展,审计政策和会计准则逐步健全,审计在国家政治经济体系中占据着日益重要的地位,其必要性和重要意义越来越凸显。在我国特殊的转轨背景下,在国有经济占主导的市场经济体制中,企业的生存发展与政府休戚相关,政... 详细信息

随着我国市场经济的蓬勃发展,审计政策和会计准则逐步健全,审计在国家政治经济体系中占据着日益重要的地位,其必要性和重要意义越来越凸显。在我国特殊的转轨背景下,在国有经济占主导的市场经济体制中,企业的生存发展与政府休戚相关,政治关联现象在我国企业中普遍存在,并且主要体现为企业高层管理者的政治资本。对于企业而言,政治资本能够克服制度弊端对企业带来的不利影响,减少融资约束、减少融资成本和降低融资难度,还能使监管机构降低对企业的监管力度。与此同时,政治资本也会给企业带来消极影响。政治资本会在降低企业的执行成本的同时,增加企业的信息风险和治理风险,提高治理成本,增加企业的经营风险。财务审计的重要性水平和上市公司的政治资本都对企业的经济具有重要影响作用,进而会影响国家的经济发展与进步。本文围绕“上市公司实际控制人的政治资本对财务审计的重要性水平的影响”这一主题,基于风险导向审计理论、委托——代理理论、信息不对称理论、“经济人”假设等理论基础提出理论框架、进行理论假设,并且在剔除金融业、ST、*ST等特殊企业数据之后,选取2017-2019年我国A股上市公司为样本进行实证研究,结果表明,政治资本与财务审计重要性水平负相关,且在剔除非民营企业的样本后,仅对民营企业样本进行进一步分析,发现民营企业中政治资本对财务审计重要性水平的影响更加显著。本文经过研究,还证实了上市公司的总资产运营能力对于政治资本与财务审计重要性水平之间的关系具有负向调节作用。本文通过理论与实证相结合、定性与定量分析相结合的方式,利用数据库对得到的数据进行统计与筛选,首次建立上市公司实际控制人的政治资本对财务审计重要性水平的影响机理并提出假设,结合提出的假设构建数理模型,通过经验数据对政治资本与财务审计重要性水平两者的关系进行验证分析,最终得出结论。

关键词：政治资本财务审计重要性水平经营风险财务风险总资产运营能力

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政府审计会影响财务审计重要性水平吗?

财会通讯 2021年第19期 19-23,75页

作者：周灵欣郑石桥南京审计大学政府审计学院江苏南京211815 南京审计大学审计科学院江苏南京211815

基于成本效益原则,本文以我国2015—2017年沪深两市A股上市公司为样本,研究政府审计对财务审计重要性水平的影响,结果表明,相比于政府审计实施年份,在政府审计实施后一年,财务审计重要性水平提高,即预期到的政府审计将导致较严格的财务... 详细信息

基于成本效益原则,本文以我国2015—2017年沪深两市A股上市公司为样本,研究政府审计对财务审计重要性水平的影响,结果表明,相比于政府审计实施年份,在政府审计实施后一年,财务审计重要性水平提高,即预期到的政府审计将导致较严格的财务审计重要性水平。研究结论深化了财务审计重要性水平的影响因素及政府审计在经济后果方面的研究,对监管部门完善制度和加强审计监管有一定的参考价值。

关键词：政府审计财务审计重要性水平审计质量成本效益原则中央企业

经营风险对财务审计重要性水平影响及对策研究

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经营风险对财务审计重要性水平影响及对策研究

作者：甄馨南京审计大学

学位级别：硕士

随着经济全球化趋势的不断加深,金融危机、新冠疫情等全球性事件普遍影响着世界各国企业的经营与发展,影响着企业的可持续性,各界都加深了对经营风险的讨论。现代风险导向审计的发展已日趋成熟,经营风险也成为贯穿现代审计全过程的重要... 详细信息

随着经济全球化趋势的不断加深,金融危机、新冠疫情等全球性事件普遍影响着世界各国企业的经营与发展,影响着企业的可持续性,各界都加深了对经营风险的讨论。现代风险导向审计的发展已日趋成熟,经营风险也成为贯穿现代审计全过程的重要因素。审计人员通过风险识别、风险评估、风险应对开展审计工作,合理掌控审计风险,保证审计质量和审计效率。审计重要性水平是审计人员用来合理控制审计成本、保证审计质量的重要工具。审计重要性水平是一项重要的职业判断,是影响审计判断的重要“分水岭”。审计人员通过风险评估程序确定合理的重要性水平,在此基础上划定计划实施的审计程序和审计范围,最终确认发表的审计意见类型,出具审计报告。因此,经营风险与审计重要性水平均为现代风险导向审计理论中的重要研究问题。通过理论分析,本文提出经营风险与审计重要性水平成负相关关系。在对相关研究进行梳理后,发现鲜有文献涉及经营风险与财务审计重要性水平二者的实证研究,现有研究文献主要以理论分析为主,通过上市公司经验数据进行检验的文献比较稀缺,主要是由于缺少审计重要性水平的合理替代变量。本文选择以迪博数据库公布的内部控制重大缺陷认定标准作为审计重要性水平的替代变量,有效解决了这一问题。基于现代风险导向审计理论,以2016年至2018年我国A股上市公司为样本,研究经营风险对财务审计重要性水平的影响,发现经营风险与财务审计重要性水平负相关,经营风险越高,重要性水平越低,验证了二者关系,并就审计重要性水平的合理应用提出了有关建议,防控经营风险,通过披露重要性水平促进规范运用。本文构建了经营风险与审计重要性水平的关系,通过理论分析提出了完整的影响路径,丰富了相关理论研究。对于现有重要性水平影响因素的研究文献进行了补充,对进一步研究提供了新的思路。本文的研究丰富和拓展了重要性水平和经营风险的相关研究,为审计人员更加合理确定重要性水平提供了一定的理论参考,对监督部门完善相关制度及提升监督质量具有参考价值。

关键词：财务审计重要性水平经营风险现代风险导向审计审计风险重大错报

诉讼风险对财务审计重要性水平影响及对策研究

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诉讼风险对财务审计重要性水平影响及对策研究

作者：韩金煜南京审计大学

学位级别：硕士

财务审计重要性水平是审计人员结合被审计单位的实际情况,运用职业判断制定的可容忍错报金额,是以金额大小来评价会计报表中错报的指标,它既关系到审计风险、审计质量,也关系到审计效率、审计成本,合理地制定和应用财务审计重要性水平... 详细信息

财务审计重要性水平是审计人员结合被审计单位的实际情况,运用职业判断制定的可容忍错报金额,是以金额大小来评价会计报表中错报的指标,它既关系到审计风险、审计质量,也关系到审计效率、审计成本,合理地制定和应用财务审计重要性水平对于审计工作而言至关重要。近年来,审计失败事件频发,对财务审计重要性水平的判断进行深入研究的必要性日益凸显。与此同时,随着我国法治建设的推进,上市公司所面临的法律环境更加严格,其诉讼风险不断攀升。财务审计重要性水平的影响因素众多,诉讼风险的增加亦会给公司带来一系列不良影响,那么诉讼风险是否会对财务审计重要性水平产生影响呢?本文基于现代风险导向审计理论和“深口袋”理论,分析公司的诉讼风险如何对财务审计重要性水平的制定产生影响,认为诉讼风险主要通过两个路径影响审计人员对财务审计重要性水平的判断,分别是败诉风险路径和审计人员法律风险路径。本文选取2016年至2019年我国沪深两市A股上市公司作为研究样本,搜集和整理公司诉讼风险与财务审计重要性水平相关数据,运用回归分析检验了公司诉讼风险与财务审计重要性水平之间的关系。研究结果表明,上市公司的诉讼风险越高,审计人员将制定越低的财务审计重要性水平。并且在进一步分析中发现,相较于以非被告身份涉及的诉讼,上市公司以被告身份涉及诉讼时的累计涉诉总金额与资产的比值会对财务审计重要性水平的制定产生更加显著的负面影响,表明不同的诉讼风险会对财务审计重要性水平的制定产生不同的影响。本文通过理论分析和数据分析研究了公司诉讼风险与财务审计重要性水平之间的关系,并且为帮助企业更好地管控诉讼风险、加强诉讼风险在判断财务审计重要性水平时的运用等等,提出了一些对策建议。本文的研究为企业更好地管控诉讼风险、审计人员更加合理地判断重要性水平提供了一定的指导,为相关部门完善重要性水平判断标准、完善监管制度及监管实务提供一定的理论依据,以促进审计行业的健康发展。

关键词：财务审计重要性水平诉讼风险重大错报风险审计风险现代风险导向审计

股权性质对财务审计重要性水平的影响及对策研究

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股权性质对财务审计重要性水平的影响及对策研究

作者：周彤南京审计大学

学位级别：硕士

重要性（Materiality）,又名重大性、实质性,是会计学的基础概念,同时在审计的理论界与实务界占据了重要地位。因而,重要性水平这个概念通常被学者们认为是会计和审计理论与实践中不可忽视的基本概念。重要性水平贯穿于整个审计过程的始... 详细信息

重要性（Materiality）,又名重大性、实质性,是会计学的基础概念,同时在审计的理论界与实务界占据了重要地位。因而,重要性水平这个概念通常被学者们认为是会计和审计理论与实践中不可忽视的基本概念。重要性水平贯穿于整个审计过程的始终,对于科学地制定审计计划、确定样本规模、审计范围和形成审计意见都有重要影响。由新的审计风险模型可知,在最终审计风险一定的条件下,重大错报风险越低,即设定的重要性水平越低,检查风险更高,即审计人员需要收集的证据更多,对应的重要性水平更低。重要性水平影响审计效率和审计质量,是财务审计的核心概念。然而,审计人员对财务审计重要性水平的判断会受到很多因素的影响。本文首先介绍了研究课题的研究背景及研究意义,然后对重要性和重要性的影响因素进行文献综述,其次介绍了委托代理理论和重要性理论作为理论基础。在本研究的主体中,先从理论的层面结合“委托代理”理论与“重要性”理论,对财务审计重要性水平与股权性质的关系进行机理分析,得出财务审计重要性水平与股权性质大致的关系,提出了“国有股与财务审计重要性水平显著正相关,国有股规模越大,重要性水平越高”的假设。再根据假设,选取解释变量、被解释变量和控制变量,筛选样本和确定数据来源,然后根据财务审计重要性水平与股权性质之间的关系,从实证的层面构建模型,最后运用描述性统计等手段深入探究,以期验证假设。文章基于现代风险导向审计理论,以2016-2018年披露年报和内部控制信息的沪深两市A股上市公司为研究样本,试图探究股权性质对财务审计重要性水平的影响。本研究考察了这些公司是否披露经过审计的年报和内部控制信息,且通过公司披露的重大错报的标准试算出重要性水平,最终筛选出5 457个年度观测值,通过实证分析得出股权性质与财务审计重要性水平的关系。最后通过全文的分析得出研究结论,结果表明,国有股与财务审计重要性水平显著正相关,国有股规模越大,财务审计重要性水平越高。并由此提出一些针对我国资本市场与审计职业的政策建议:加强企业年审监管,将审计重要性纳入披露范围;明确重要性标准,构建重要性判断的应用指南;加强审计人员行业监管,保持独立性;减少信息不对称性;优化审计人力资源配置等。本文的研究拓展了重要性水平的相关研究;研究结论在一定程度上对审计人员更好地做好重要性判断、在实务工作中恰当运用审计重要性水平有一定的指导作用,对监督部门完善相关制度、提升监管质量有一定的参考价值。

关键词：财务审计重要性水平现代风险导向审计股权性质国有股审计风险

财务风险对财务审计重要性水平影响及对策研究

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财务风险对财务审计重要性水平影响及对策研究

作者：王向成南京审计大学

学位级别：硕士

现代风险导向审计要求审计人员对被审计单位存在的、能够潜在影响审计风险的风险要素进行全面的综合评估,做出科学合理的审计判断,而作为构成审计环境重要因素的被审计单位的财务风险,无论是在审计实践还是理论研究中却常常被忽视。现... 详细信息

现代风险导向审计要求审计人员对被审计单位存在的、能够潜在影响审计风险的风险要素进行全面的综合评估,做出科学合理的审计判断,而作为构成审计环境重要因素的被审计单位的财务风险,无论是在审计实践还是理论研究中却常常被忽视。现代风险导向审计强调对被审计企业风险的识别与控制,根据《中央企业全面风险管理指引》中的分类标准,“企业风险一般可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等”。财务风险直接影响公司的财务状况,公司财务问题会引起一系列问题。正确认知上市公司的财务风险对财务审计重要性水平的影响,审计人员才能以此为基础设定合理的财务审计重要性水平,做出正确的财务审计决策,确保财务审计的成果质量。本文将采取文献研究法和实证研究法来重点研究财务风险对财务审计重要性水平的影响。首先,本文将以被审计单位内部资本流动环节为依据,对其存在的财务风险进行再分类,把被审计单位的财务风险细化为筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。然后,基于现代风险导向审计理论分析被审计单位财务风险与审计人员设置的财务审计重要性水平的关系,构建本文的研究框架,并以2016-2018年沪深两市A股上市公司为样本,以财务审计重要性水平为被解释变量,以财务风险指数作为解释变量,并加入上期审计意见会计师、事务所规模、审计费用、股权性质、行业属性以及时间等控制变量,构建回归模型,从描述性统计、相关性检验、回归分析和稳健性检验四个阶段进行统计分析,检验财务风险对财务审计重要性水平的影响。基于以上研究结论,本文提出如下对策建议:财务审计人员在实务工作中,应当正确评估被审计单位财务风险状况,提高财务审计质量;市场监管者在履行监管义务时,也应当合理运用上市公司财务风险参数,提高市场监管质量。本文的创新点在于:为规避财务风险单变量模型衡量指标的片面性,将创新性地采用多变量模型Z-score衡量财务风险;同时,研究内容立足于财务审计工作实务需求,深度结合现代风险导向审计理论,以科学严谨的统计分析方法研究财务风险对财务审计重要性水平的影响。预计研究结果将对于完善现代风险导向审计理论、优化财务审计实务工作均具有积极作用,同时,对监督部门完善相关制度、优化监督行为也有一定的参考价值。

关键词：现代风险导向审计财务风险财务审计重要性水平多变量模型 Z-score

股权制衡对财务审计重要性水平影响及对策研究

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股权制衡对财务审计重要性水平影响及对策研究

作者：钱程鸣南京审计大学

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当现代经济发展速度越来越快的时候,由于股权制衡在企业股权结构中重要地位,其对公司治理机制的影响显得愈发的引人关注。学者们从不同的角度研究了股权制衡可能影响企业的方面,主要包括:公司治理、企业经营业绩、现金股利分配、公司创... 详细信息

当现代经济发展速度越来越快的时候,由于股权制衡在企业股权结构中重要地位,其对公司治理机制的影响显得愈发的引人关注。学者们从不同的角度研究了股权制衡可能影响企业的方面,主要包括:公司治理、企业经营业绩、现金股利分配、公司创新投入、盈余管理、企业资产减值准备计提等等。由此可见,股权制衡对企业产生的影响不仅是多方面的,甚至还会对企业经营的效率效果以及发展运行过程中可能存在的各类风险产生一定的影响。这使得审计人员在对企业进行审计工作的过程中应将股权制衡作为重要的考虑因素之一。随着企业关于财务方面的工作逐渐增加以及业务复杂程度的不断提升,审计人员面临的挑战也在不断加大,人们对审计工作的要求也与日俱增。目前关于审计风险有关的研究已经较为丰富,然而对于审计重要性水平的研究却还远远不够。在审计工作开展执行的过程中,审计重要性水平所发挥的作用是极其关键的。首先,确定一个恰当的审计重要性水平能够在一定程度上帮助审计人员明确审计目标、提高审计效率。其次,它还能对相关的审计风险起到防范作用,从而确保审计质量。此外,对于审计重要性水平的判断直接关系到审计计划的编制、审计工作的展开、审计意见的类型以及可能造成的审计风险。因此,股权制衡与审计重要性水平的关系也是审计业务中的重要研究问题。在对相关研究进行梳理后,发现鲜有文献涉及股权制衡与财务审计重要性水平二者的实证研究,现有研究文献主要以理论分析为主,通过上市公司经验数据进行检验的文献比较稀缺,主要是由于缺少审计重要性水平的合理替代变量。本文选择了迪博数据库公布的内部控制重大缺陷认定标准作为审计重要性水平的替代变量,为本文研究过程中的数据选取提供了参考依据。鉴于以上因素,本文基于股权制衡理论,通过对2016-2019年我国沪深两市A股上市公司的有关数据进行归纳整理,根据股权制衡可能会影响企业公司治理进而对企业经营风险与财务风险产生影响的思路,以此来探究股权制衡对财务审计重要性水平的影响。本文通过研究发现,股权制衡与重要性水平呈正相关,即当企业股权制衡的水平越高时,审计工作人员将更倾向制定一个较为宽松的审计重要性水平。该研究结果为上市公司大股东合理持股、有效缓解委托代理冲突、提高审计质量、规范和促进审计市场发展提出尤为有效的参考建议。在一定程度上可以帮助企业完善其公司治理机制,降低企业存在的财务风险,提高经营的效率与盈利能力。

关键词：股权制衡公司治理财务风险经营风险财务审计重要性水平

签字审计师特征对财务审计重要性水平影响及对策研究

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签字审计师特征对财务审计重要性水平影响及对策研究

作者：袁博南京审计大学

学位级别：硕士

审计是防范财务舞弊,辅助投资者投资,增强市场信心的重要手段,同样也是维护证券市场良好运行的基本保障。但是近些年来频繁发生的审计失败事件严重打击了社会大众对于审计行业的信心,于是如何保障审计质量成为学者们的关注重点。由于审... 详细信息

审计是防范财务舞弊,辅助投资者投资,增强市场信心的重要手段,同样也是维护证券市场良好运行的基本保障。但是近些年来频繁发生的审计失败事件严重打击了社会大众对于审计行业的信心,于是如何保障审计质量成为学者们的关注重点。由于审计质量受到财务审计重要性水平的影响,而签字审计师又是整个审计过程中极其重要的一环,因此本文就将通过规范研究与实证研究相结合的方式,探究签字审计师特征对财务审计重要性水平的影响。本文的规范研究部分,首先对关于签字审计师个人特征、财务审计重要性水平影响因素以及签字审计师特征对财务审计重要性水平影响的国内外相关文献进行了整理与回顾。其次界定了财务审计重要性水平、签字审计师个人特征以及审计职业判断的相关概念,然后基于本文的理论基础,提出了相应的假设。在前人的研究背景与考虑研究可行性的基础上,本文选用签字审计师的性别、学历、是否合伙人与执业时间这四个个人特征,同时参考了企业内部控制缺陷标准与财务审计重要性水平之间的关系,通过重大缺陷评价指标的临界值来作为衡量财务审计重要性水平的标准。在实证研究部分,本文对2017-2019年沪深两市的A股上市公司财务数据进行筛选和整理,同时收集为其出具审计报告的签字审计师的个人特征信息,进行相应的数据整理。并通过手工整理的方式汇总出相应的重大缺陷评价指标临界值作为财务审计重要性水平的替代值。最后建立相应的模型,探究签字审计师特征对财务审计重要性水平的影响。通过实证结果我们发现当签字审计师的性别为女性时会对财务审计重要性水平产生显著的负向影响,当签字审计师身为合伙人时或者执业时间长时也均会显著的负向影响财务审计重要性水平,签字审计师的学历高低则是一个无关变量。最后,结合前文的分析与实证结果得出了相应的结论,丰富了相关的审计研究,并为会计师事务所的人事招聘与培养以及如何有效进行现有人力资源的合理配置提供了参考意见,也为中国注册会计师协会的未来发展与监管部门的关注重点提供了一定的启示。

关键词：财务审计重要性水平签字审计师特征风险偏好理论高层梯队理论学习效应理论