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财产保险行业“营改增”影响研究——基于D公司的案例分析

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财产保险行业“营改增”影响研究——基于D公司的案例分析

作者：戎蓉南京大学

学位级别：硕士

随着经济社会发展和产业结构升级,金融服务行业也开始逐渐取代重工业成为经济增长的主要动力。同其他金融类子行业一样,保险业对实体经济增长的助推作用是不容忽视的:一方面保险业通过自身的不断经营扩大直接带动了整体经济发展,另一方... 详细信息

随着经济社会发展和产业结构升级,金融服务行业也开始逐渐取代重工业成为经济增长的主要动力。同其他金融类子行业一样,保险业对实体经济增长的助推作用是不容忽视的:一方面保险业通过自身的不断经营扩大直接带动了整体经济发展,另一方面又为社会提供风险保障、为其他行业发展提供资金,间接带动了其他产业的蓬勃发展。2016年5月“营改增”将建筑业、房地产业、生活服务业和金融保险行业纳入试点范围,至此实现了全国范围和全行业范围的全面试点。在改革之前理论界和实务界就保险行业实施“营改增”进行了诸多研究,对其在税收负担以及业务经营方面所受影响进行了理论上的预测和分析。至今全面试点已经实施了一年有余,“营改增”的影响已经初步显现,但鲜有从企业角度利用税改后数据进行的研究。为了探究全面试点对我国财产保险行业究竟造成了怎样的影响,产险企业又该如何应对全面“营改增”下的操作和监管困境,本文按照从预期影响到实际影响的思路、结合中观和微观两个层面研究了保险行业实施“营改增”的影响后果,为“营改增”政策实施效果评价提供了一定参考。并且通过找出产险企业在实务运用中遇到的问题与难点,帮助保险企业调整管理方式和税收筹划方案,从而更好应对税收政策变化;同时也为税务部门就争议问题处理方式发布指导意见提供借鉴。本文的数据均选自最新企业年报和产业数据,在检测“营改增”实施效果的时效性方面具有一定优势。在预期影响方面,首先从各国的增值税改革经验看来,扩大征收范围、简并税率档次是促进税负公平的两大手段,因此我国“营改增”在实施之前也被寄予了降低税负、减少重复征税以及公平税负的预期效果;另外“营改增”理论上消除了重复征税,降低了外包服务成本,长此以往将有助于促进产业升级和深化产业内部分工。在实际影响方面,通过以D公司为研究对象的“营改增”实际影响检验可以发现,自“营改增”实施以来产险企业的流转税税负先升后降,“营改增”的实施还带动了企业发票管理、供应商管理水平的不断进步。但是由于县级以下机构人员税务知识匮乏、纳税管理意识淡薄等原因,造成某些费用支出的进项抵扣比例过低,在增加进项抵扣、减轻流转税负担和进一步降低企业成本方面仍然存在提升的空间。从产业角度来看“营改增”后产险行业不仅流转税负降低,整体税负水平也有所减轻,产险行业与第二产业之间的税负差异缩小,税负公平得到改善。另一方面产业内部分工深化的预期效果尚不显著,但是可能是由于受制于目前保险中介市场发展不完善的现状以及观察时间尚短的缘故。从D公司实际数据来看,可以发现“营改增”后D公司直销渠道的保费收入占比连续两年下降,不能排除可能存在一定偶然性,但是也可以体现出保险企业在制定销售计划时的渠道选择偏好已经有所改变。与保险代理市场的蓬勃发展现状相比,中国保险公估市场的发展略显滞后,因此出于成本和效率角度的考虑D公司在公司实务中很少考虑购买公估机构提供服务。短时间内难以观察出“营改增”政策在促进保险产业内部分工深化方面是否起到显著作用效果,其实际效果还有待长期观察。同时还需配合保险产业本身的其他政策共同促进产业分工。最后,本文还发现目前国家层面就保险公司实际业务操作上的某些具体问题并未给出统一性规定或答复,各地国税机关解读不一致,致使各地企业的处理方式出现较大差异的现象,比如摊回分保费用和追偿款收入的税收处理问题、车损修理费取得增值税专用发票是否可用于抵扣的问题以及保险促销赠送的货物是否算视同销售的问题。这些问题对保险企业“营改增”后的业务操作造成了一定困扰,也很可能引致税务风险和合规风险的提高,不利于维护增值税抵扣链条完整性和税收公平性原则,建议从国家层面进一步给出统一性的明确指导。

关键词：营业税改征增值税财产保险行业影响研究税负企业管理

财产保险行业实施ISO9001组织管理和过程管理的建立

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检验检疫科学 2000年第4期10卷 15-18页

作者：石智捷中国进出口质量认证中心深圳评审中心

人力资本投资、监管约束与企业经营效率:基于中国财产保险企业的实证研究

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中国软科学 2023年第5期 188-197,224页

作者：马淑伟张铭心陶露洁陈玉娇潘泽瀚王桂新复旦大学社会发展与公共政策学院上海200433 浙江工商大学泰隆金融学院浙江杭州310018 中国人民大学商学院北京100872

构建行业监管政策约束下的企业经营理论模型,分析我国财产保险行业人力资本投资对企业经营效率的影响机制,并基于财产保险企业人力资本招聘数据和企业经营数据,运用联立方程模型进行实证检验。研究发现:由于存在最低价格限制,提高人力... 详细信息

构建行业监管政策约束下的企业经营理论模型,分析我国财产保险行业人力资本投资对企业经营效率的影响机制,并基于财产保险企业人力资本招聘数据和企业经营数据,运用联立方程模型进行实证检验。研究发现:由于存在最低价格限制,提高人力资本将无法扩大企业经营规模,反而会通过增加企业成本导致企业经营效率下降。进一步地,这种关系会随着地区市场饱和度变化而变化,在市场饱和度较高时该现象更为严重。最后,从产险企业人才战略发展和保险行业监管两方面提出对策建议。

关键词：财产保险行业人力资本企业经营效率

中小型财税保险公司战略研究——以D公司为例

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中小型财税保险公司战略研究——以D公司为例

作者：张云鹏华东理工大学

学位级别：硕士

对于恢复20多年的中国保险市场来说,虽然在短时间之内得到了极大的繁荣和发展。但随着保险主体的增多,外资保险企业的冲击,全球经济形势的变化,客户消费心理的变化、保险中介市场的变革。使得各家中资保险企业不得不面对残酷、多变的保... 详细信息

对于恢复20多年的中国保险市场来说,虽然在短时间之内得到了极大的繁荣和发展。但随着保险主体的增多,外资保险企业的冲击,全球经济形势的变化,客户消费心理的变化、保险中介市场的变革。使得各家中资保险企业不得不面对残酷、多变的保险市场。原有的大型财产保险公司三分天下的格局逐步被打破,异军突起的中小型财产保险公司正在逐步的蚕食这块蛋糕。在激烈的市场竞争过程中,中小型财产保险公司在使劲浑身解数疯狂抢占市场份额的同时,各家企业都遇到了制约其发展的瓶颈。本文应用所学的相关战略管理理论和战略研究的一般方法,首先对中国整体保险市场以及财产保险市场的背景和现状进行总结和分析,然后对中小型财产保险公司的外部环境和资源能力的系统分析,识别出了企业自身的相对优势和劣势,并以D公司上海分公司作为案例分析提出相应战略实施方法。确立了中小型财产保险公司必须在发挥现有领先优势的条件下,充分利用已有的资源,通过走差异化战略和集中战略的道路保证持续、稳定、健康的发展。

关键词：财产保险行业中小型财产保险公司战略管理

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财产保险公司内部控制现存问题及改善

财会学习 2019年第32期 234-235页

作者：刘淑萍永诚财产保险股份有限公司四川分公司

保险行业当前是我国发展的一个重要行业,由于该行业对资金的要求较高,因此对财务管理的方面也有较强的重视,在当前的财务保险公司发展中市场条件越发恶劣。因此想要在这样的情况下促进自身的发展以及进步,需要财产保险行业对自身的内部... 详细信息

保险行业当前是我国发展的一个重要行业,由于该行业对资金的要求较高,因此对财务管理的方面也有较强的重视,在当前的财务保险公司发展中市场条件越发恶劣。因此想要在这样的情况下促进自身的发展以及进步,需要财产保险行业对自身的内部控制进行强化。本文主要对财产保险行业内部控制存在的问题以及改善方法进行分析,希望对相关从业者有一定的帮助。

关键词：财产保险行业内部控制问题及改善