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法学论坛 2020年第2期35卷 119-130页

作者：黄卫吉林大学司法文明协同创新中心吉林长春130012

税法上的"课税要件"是由观念、制度、规则等多层次、多维度组成的税法学理论与实务动态应用体系,是税法学的研究基础,并以此为思维工具展开对具体税及法律关系的解构。通过对既有理论学说的拓补、拾遗,着重课税要件的如何适用,寻找其适... 详细信息

税法上的"课税要件"是由观念、制度、规则等多层次、多维度组成的税法学理论与实务动态应用体系,是税法学的研究基础,并以此为思维工具展开对具体税及法律关系的解构。通过对既有理论学说的拓补、拾遗,着重课税要件的如何适用,寻找其适用的理论界限、实践取向,从判决中归纳提炼其在司法实务中的运行进路。以课税要件融贯税法规范与经济事实,提供解决实务中细腻而具体、疑难且复杂实务问题的分析方法及路径。藉由税法学理论应然面的型塑与税收司法实务实然面运行的映射,以求描绘其基本形貌。

关键词：课税要件理论界限税收法定实践取向司法进路

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正向刷单所得的课税研究

正向刷单所得的课税研究

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作者：陈彬彬华南理工大学

学位级别：硕士

随着互联网经济高速发展,大量商家入驻电商平台。许多商家为获得更多订单,以刷销量、好评等方式提高商品的曝光量和评分,即正向刷单。目前,市场监管部门主要依据《反不正当竞争法》中有关虚假宣传的规定进行处罚,刑事审判中则多将其认... 详细信息

随着互联网经济高速发展,大量商家入驻电商平台。许多商家为获得更多订单,以刷销量、好评等方式提高商品的曝光量和评分,即正向刷单。目前,市场监管部门主要依据《反不正当竞争法》中有关虚假宣传的规定进行处罚,刑事审判中则多将其认定为虚假广告罪、非法经营罪。主要针对个别涉案金额大的刷单主体,处罚存在偶然性、滞后性,未对刷单产业造成有力打击。而税收规制效率高、范围广,通过与电商企业数据联通,能够实时获知并处理刷单涉税问题,实现常态化监管,有助于真正遏制刷单产业。本文首先介绍正向刷单基本情况和规制困境,引出税收规制必要性。其次论证非法所得的可税性,推导出正向刷单所得的可税性。最后介绍总体规制思路与具体税收规制。第一章及第二章属于背景介绍。第一章简述正向刷单的流程与业务模式,探讨了涉及税法讨论的两个合同:刷手与商家的刷单合同、刷单平台与商家的中介合同,及刷单所得的具体内容,为后文展开分析奠定基础。第二章介绍正向刷单的规制方式,目前政府规制和电商平台规制都存在一定的局限性,而税收规制能够有效地解决刷单问题。第三章及第四章论述了可税性理论。第三章对非法所得的可税性进行了论证。可税性与合法性并不冲突,由不同执法机关分别认定。向非法所得征税能更好地实现税收公平与实质课税。当非法所得未被取缔时,更彰显征税的必要性。第四章在第三章的理论基础上,从经济、法律、征管三个角度论证了正向刷单所得的可税性。刷单带来了真实的经济利益,具有课税的基础。正向刷单具备课税要件,征税符合税收的原则和精神。税务机关能够准确计算应纳税额,征税不会造成额外的税收成本,具有可行性。第五章结合前文分析,探讨了正向刷单所得规制的方式。在总体思路中,从刷单商家、刷手、刷单平台、其他主体的角度,探讨了行政处罚、刑事处罚、课税、民事诉讼、平台处罚等不同规制方式。其中着重探讨了税收规制的具体方法。税务机关定期比对商家申报材料和电商平台数据,敦促商家对其中的销售数据差额开展自查自纠。商家为避免交纳多余税款会主动汇报刷单情况,并不再参与刷单。税务机关可根据商家提供的信息查获大量刷手及刷单平台,并向其征税。逐渐降低三方对于刷单的积极性,长此以往或可彻底取缔刷单业务。在具体的税法适用中,需交纳的税种为增值税、所得税、印花税。对于刷单所得于税后被没收的情形,税务机关可退回增值税、所得税对应税款。

关键词：正向刷单所得可税性课税要件实质课税税收规制

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论纳税义务发生时间的确定

论纳税义务发生时间的确定

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作者：周玉栋中国政法大学

学位级别：硕士

随着我国“依法治国”、“财税法治”进程的推进,税收债务关系说逐渐被我国立法所接受,理论界从债权债务法角度对税法的研究也取得了很大进展。税收之债的成立作为一个基础性的理论问题为税法研究不容回避。财税法作为法律体系中一个繁... 详细信息

随着我国“依法治国”、“财税法治”进程的推进,税收债务关系说逐渐被我国立法所接受,理论界从债权债务法角度对税法的研究也取得了很大进展。税收之债的成立作为一个基础性的理论问题为税法研究不容回避。财税法作为法律体系中一个繁琐庞杂且尤其富有宪法意义的法律部门,其许多制度具有专业性和精细化的特点。纳税义务发生时间,作为税收要件之一,即是税法体系构建中一个微观层面甚为重要的制度。而颇具理论意义的税收之债与频繁出现在法律、行政法规和国家税务总局的规章、通知等税收法律文件中的“纳税义务发生时间”之间具有怎么样的内在联系,关乎纳税人基本权的纳税义务发生时间是否能经受违宪审查和税法层面公平与正义特别是量能课税原则的审查,是本文写作所要探讨的主要内容。进而推动相关税收立法更具有科学性和合理性,则是论题研究的根本目的。本文研究主要采用了比较、分析的论证方法。在对大陆、台湾和日本相关立法实证分析基础上,基于行为税、交易税、财产税和所得税的分类,提出了确定纳税义务发生时间的原则,并进行广泛的论证。运用民法特别是债权债务法的理念、原则和具体制度的方式方法解决税法上纳税义务的成立及相关问题是本文研究与写作的特点之一。本文分为六个部分。第一部分阐释了纳税义务发生时间与税收之债的成立、纳税期限、申报期限之间的联系与区别,简述了纳税义务发生时间论题的法律意义。第二部分介绍了我国大陆、台湾和日本有关纳税义务发生时间的规定。以规定的规范性分析为起点,从法学独特的视角提出了确定纳税义务发生时间所必须或在很大程度上应该考虑的几个问题。第三部分深入论述了纳税义务发生时间制度构建的法理基础。一方面从税收债法的角度出发,结合我国具体法律规范,具体分为行为税、交易税、财产税和所得税分别对纳税义务发生时间的确定进行了剖析和解读。另一方面着眼于行政法的视角,区别征税方式、并特别关注到税收附带债务和关联交易的纳税调整,对纳税义务发生时间做了横向和纵向两个方向的研究。第五部分在介绍企业准则会计收入确认的原则——权责发生制的基础上,比较了会计收入确认与纳税义务发生时间的联系与区别,肯定了税收立法对会计确认的有益借鉴,同时,指出了税收立法应该坚持的原则,及税法对会计记账可能产生的影响。

关键词：税收之债纳税义务发生时间课税要件

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房地产投资信托中的税法问题研究 ——以中信启航信托为出发点

房地产投资信托中的税法问题研究 ——以中信启航信托为出发点

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作者：王建冬华东政法大学

学位级别：硕士

房地产投资信托是一种通过私募或者公募基金运作方式,将投资者闲散的资金聚拢起来,借助运营管理机构的专门性对房地产领域进行投资。在交易完成时,将所获收益按照事前约定悉数转移至参与交易的投资者。房地产投资信托在美国、英国等发... 详细信息

房地产投资信托是一种通过私募或者公募基金运作方式,将投资者闲散的资金聚拢起来,借助运营管理机构的专门性对房地产领域进行投资。在交易完成时,将所获收益按照事前约定悉数转移至参与交易的投资者。房地产投资信托在美国、英国等发达国家己经成为主流的金融方式,在日本、新加坡等国家也获得广泛的运用,在一定程度上对这些国家和地区的经济发展与增长起到有效刺激作用。我国的经济增长速度较快,国内生产总值己经位于世界第二位,而我国的房地产投资信托与成熟的制度设计存在较大距离,无论是交易规模、底层资产类型还是相关联的法律法规都与欧美发达国家有着明显的差距。税收制度在整个业务进展中有着举足轻重的影响,也是影响业务发展的主要制约因素。本文从房地产投资信托税收制度出发,以房地产投资信托常见交易模式为起点,通过对具体案例的分阶段、分主体、分环节多角度分析,尝试探讨涉税法律问题,期望从税法的角度来研究如何更好的发展房地产投资信托制度。全文除导言和结语外共四个部分,第一部分主要从中信启航房地产投资信托具体实务案例的基本情况出发,阐述房地产投资信托主要的交易模型。结合中信启航房地产投资信托案例中的具体交易结构,试图从具体案例的前后脉络,发展情况了解房地产投资信托,进而从个体的具体表象发现亟待解决的税法问题:(1)所依据理论原则的差异影响纳税主体的确定;(2)重复征税问题客观存在于整个房地产投资信托交易中。同时,重复征税问题成为影响房地产投资信托发展途中的主要屏障,甚至对其交易结构产生一定指向性作用。第二部分主要是从微观的角度,结合法教义学的分析思路,分析我国房地产投资信托中对于纳税主体存在的争议点,探求纳税主体争议产生的主要原因。纳税主体是重要的课税要素,也是税法中不可绕开的主要构成要件,房地产投资信托中纳税主体存在争议本质上是理论原则的适用争议,原则的取舍与何者为首要考量原则决定纳税主体争议的产生。在现行的民事法律制度中,将不确定的权属的信托财产确认为独立的民事主体、独立的纳税主体,在推理认定,亦或是法律解释上存在客观的难度。所以,对于较难接受信托财产为独立纳税主体进而征税。相反,信托导管理论能够凸显信托的实质,在与税法原则共存下,更好的符合税收效率与税负公平原则要求。第三部分主要是从宏观或整体角度出发,通过房地产投资信托中客观存在的重复征税现象,分析并探讨其背后的本质。同时,在房地产投资信托中介入SPV(特殊目的载体)结构后,重复征税现象愈演愈烈,重复征税现象亟待解决。第四部分主要是以完善现行房地产投资信托的税制为出发点。针对目前房地产投资信托相关税制提出试图提出以下建议:首先,应确定统一的基本价值取向,既包括理论基础的选择与确认,也包括税法内部结构的统一。其次,应修善房地产投资信托自身立法并健全税收规定,通过明文法律形式确定相应理论基础和适用的原则。最后,在明晰并确认理论基础的前提下,试图用统一的思维路径解决房地产投资信托中所存在税法问题。

关键词：房地产投资信托税收优惠课税要件

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分公司之间不动产权属转移书据是否贴花

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税法解释与判例评注 2019年第1期 150-165页

作者：魏高兵国家税务总局连云港市税务局

分公司之间签订《整体资产划转协议》是否征收印花税,本文从应税行为、法律效力、税法与其他法律之间的关系三个方面,分析了课税要件的构成、纳税主体资格的认定和主客体间的归属等问题。印花税立法应加强与其他法律的协调衔接,采取"因... 详细信息

分公司之间签订《整体资产划转协议》是否征收印花税,本文从应税行为、法律效力、税法与其他法律之间的关系三个方面,分析了课税要件的构成、纳税主体资格的认定和主客体间的归属等问题。印花税立法应加强与其他法律的协调衔接,采取"因税施则"方法贯彻税收法定和量能课税原则,同时注重税法体系的一贯性与统一性。

关键词：分公司权属转移书据课税要件立法目的

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税收法定原则落实的理论前提之反思

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烟台大学学报（哲学社会科学版） 2021年第2期34卷 46-60页

作者：郭昌盛北京大学法学院北京100871

税收法定原则落实的前提在于对税收法定原则的内涵和外延、价值追求、立法确立现状形成共识。税收法定原则应当包括税收收入法定和税收支出法定两个环节,才能实现对纳税人权利的完整保障。税收法定原则的“法”不应作狭义的解释,而应从... 详细信息

税收法定原则落实的前提在于对税收法定原则的内涵和外延、价值追求、立法确立现状形成共识。税收法定原则应当包括税收收入法定和税收支出法定两个环节,才能实现对纳税人权利的完整保障。税收法定原则的“法”不应作狭义的解释,而应从我国立法实践及本国国情出发,将税收法定的“法”的范围扩展到行政法规。税收法定原则的价值追求经历了从一元的民主到“民主+分配正义”的二元结构的转变。我国近代宪法史曾确立过税收法定原则,遗憾的是,该原则在我国现行宪法中仍然处于空白状态。《立法法》修订仅明确税率这一课税要素的法定,意味着税收法定原则在我国现行法律体系中仅仅得到了初步确立。只有全面提升税收立法的整体立法层级,才能实现真正的税收法定。

关键词：税收法定分配理论宏观调控课税要件法治国

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