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论化解案件激增诉讼风险的进路与方法

法律适用 2020年第24期 91-102页

作者：周蓉蓉山东省高级人民法院

人案矛盾本质上是司法职业性和诉讼大众性之间的矛盾,回归司法规律的风险治理体系是化解案件激增诉讼风险的治本之策。立足于司法功能和司法方法之上的全方位立体化风险治理体系能有效预防和控制案件激增风险,有助于理顺司法权运行中的... 详细信息

人案矛盾本质上是司法职业性和诉讼大众性之间的矛盾,回归司法规律的风险治理体系是化解案件激增诉讼风险的治本之策。立足于司法功能和司法方法之上的全方位立体化风险治理体系能有效预防和控制案件激增风险,有助于理顺司法权运行中的症结和问题,推动诉讼制度的结构性改革。构建符合技术类知识产权案件裁判规律的诉源治理、质效集控、重点调控和规则引领四位一体风险治理体系,辅之以繁简分流、技术事实查明、证据规则等配套机制的完善,为建立系统完备、科学规范、运行有效的政法制度体系抛砖引玉。

关键词：案件激增诉讼风险技术类知识产权案件立案登记制

媒体负面报道、诉讼风险与审计契约稳定性——基于外部治理视角的研究

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管理世界 2013年第11期29卷 144-154页

作者：刘启亮李祎张建平武汉大学经济与管理学院广东财经大学会计学院

本文从外部治理角度研究媒体负面报道对审计契约关系的治理作用，并进一步分析了这种治理作用的实现路径。通过对2001～2009年主板A股上市公司的分析，本文发现：公司面临的媒体负面报道越多，公司和审计师之间的审计聘用关系越不稳定... 详细信息

本文从外部治理角度研究媒体负面报道对审计契约关系的治理作用，并进一步分析了这种治理作用的实现路径。通过对2001～2009年主板A股上市公司的分析，本文发现：公司面临的媒体负面报道越多，公司和审计师之间的审计聘用关系越不稳定，越容易发生审计师变更；并且，在低诉讼风险环境下，媒体负面报道对审计师变更没有产生明显的影响，只有在高诉讼风险环境下，媒体负面报道才会显著地影响审计师变更。进一步分析发现：管理及其他方面的媒体负面报道、性质比较严重的媒体负面报道、权威、专业和大胆的媒体进行的负面报道会对审计师变更产生影响，并且这种影响也只存在于高诉讼风险的环境下。此外，我们也发现，媒体负面报道会使审计师提高审计收费，并且这种情况也只在高诉讼风险的环境下才存在。这表明，媒体负面报道只有在法律环境得到改善的情况下才会对审计契约产生明显的治理作用。

关键词：媒体负面报道法律环境诉讼风险事务所变更审计收费

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诉讼风险、分析师关注与企业创新投入

诉讼风险、分析师关注与企业创新投入

作者：姬靖晨天津财经大学

学位级别：硕士

在大力发展高端产业的战略背景下,更为复杂的业务类型以及与国际市场的接轨都将推动资本市场的法律监管体系的完善,这就意味着市场上包括客户、供应商以及投资者在内等各方势力的利益纠纷会增加,从而导致诉讼案件的上升。一般情况下,企... 详细信息

在大力发展高端产业的战略背景下,更为复杂的业务类型以及与国际市场的接轨都将推动资本市场的法律监管体系的完善,这就意味着市场上包括客户、供应商以及投资者在内等各方势力的利益纠纷会增加,从而导致诉讼案件的上升。一般情况下,企业更多关注的是在诉讼纠纷过程中的维权成本,但是由此引发的对当期以及未来的经营活动的负面影响是难以估量的。与此同时,在中低端产业逐渐流失,高端产业相对落后的背景下,“创新”是中国突破这一瓶颈并实现产业升级的唯一路径。然而,企业的创新过程需要长期不断地注入大量资金才能持续运转,而当企业的外部环境发生重大事件,尤其是不确定性极大的诉讼仲裁事件,很有可能会对企业的创新活动造成显著影响。本文旨在研究诉讼风险对于企业创新投入的影响,并考虑分析师关注度在其中的调节作用,研究企业创新投入的影响因素,筛选出不利因素,从而为中国企业进行创新活动提供有利的支持。首先,文章基于国内经济背景,整理基础理论,结合我国涉诉企业的现实情况,分析由此产生的风险对企业的创新投入的影响。同时,引入分析师关注度这一调节变量,探究其在该过程中起到的作用,进行理论推演并提出假设。其次,以中国A股上市公司为研究对象,选取从2011-2019年的公司数据进行实证分析检验,分别检验诉讼风险对于企业创新投入是否会产生抑制作用以及分析师关注在该过程中的调节作用。通过实证结果发现,诉讼风险对企业的创新投入具有抑制作用,并且分析师关注在一程度上能够缓解并调节诉讼风险对企业创新投入的负面影响,但是这种调节作用存在不同程度的影响效应,一方面对于国有企业来说,其融资环境更加稳定,受外部不确定性事件的影响更小,使得分析师关注能够缓解诉讼事件的负面影响的作用在非国有企业中更显著;另一方面,从涉诉企业的法律地位角度看,分析师关注对原告方诉讼风险产生的负面影响有一定的缓解作用,而在被告方中反而加剧了这种负面影响,可见分析师会发挥其信息解读功能,降低企业内外部的信息不对称程度。最后本文采用PSM倾向匹配得分法和变量替换法进行稳健性检验,结论仍然成立。本文的研究分析验证了诉讼风险对企业创新投入的影响机制,同时也为分析师能够对企业的创新发展战略起到的作用增添证据。

关键词：诉讼风险创新投入分析师关注度

诉讼风险、事务所规模与审计质量——来自中国审计市场的经验证据

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诉讼风险、事务所规模与审计质量——来自中国审计市场的经验证据

作者：赵文娟石河子大学

学位级别：硕士

会计师事务所规模与其审计质量的关系，一直是国内外审计理论界与监管部门关注的重要问题。DeAngelo（1981）的经典研究表明，事务所规模是其高质量审计的基本保障。但是，自2001年以来，国际大所不断发生审计失实案件，审计质量出现下... 详细信息

会计师事务所规模与其审计质量的关系，一直是国内外审计理论界与监管部门关注的重要问题。DeAngelo（1981）的经典研究表明，事务所规模是其高质量审计的基本保障。但是，自2001年以来，国际大所不断发生审计失实案件，审计质量出现下滑趋势。几乎在同时，国际大所在中国审计市场上的形象也开始因一系列审计失实事件而频遭质疑。然而，相对于国外学者的冷静反思及行业治理，国内的反应似乎正好“相反”：从政府到事务所层面，则开始“伺机”推动以做大做强为主要目标的规模化扩张①。在对已有文献的梳理时发现，从1999年至2007年间，会计师事务所数量不断减少，而与国际大所市场份额的降低相比，国内大所的市场份额则呈现逐步上升的趋势，审计质量的市场认同度也在不断缩小，这表明国内事务所在由政府主导推动的规模扩张战略进程中，已经促生改善其审计质量的积极动机，但同时也似乎间接证明了事务所的规模并非其审计质量的可靠保障。诸多研究和实践表明，完善法律保护、提高诉讼风险压力是保障事务所高质量审计供给的最主要、最有效的手段，本文基于事务所“规模—质量”关系、更重要的是对审计质量的“规模效应”如何失效的相关文献的梳理，并结合我国由政府主导推动的事务所做大做强战略进程及其所在的制度背景，从诉讼风险（威慑）的视角深入考察会计师事务所“规模—质量”之间的关系。本文以我国2000～2012年沪深A股非金融类上市公司为基本样本，首先对我国事务所的审计质量现状进行了整体分析，并基于我国百强事务所对其“规模-质量”关联进行了描述性分析，然后运用STATA11.0计量软件对诉讼风险、事务所规模与其审计质量之间的关联进行实证检验。研究发现：我国会计师事务所的规模（Big N）与其审计质量呈显著的正相关关系;总体来看，事务所被诉讼或行政处罚的概率（LR）并未能成为其改善审计质量的动力，而且也未能体现出其对于事务所“规模-质量”正向关系的预期强化效应（LR*BigN），这表明我国的民事诉讼或政府的行政处罚对于事务所改善其审计质量基本无效力;因为更好的法制环境对应着更高的诉讼风险概率，故诉讼风险环境（Law）与可操控应计利润（absK和absJ）显著负相关，即其与事务所的审计质量显著正相关，表明随着法制环境的改善，诉讼风险压力的提高有助于强化事务所的高质量审计供给;相对于小规模事务所，规模更大的事务所一般面临着更高的诉讼风险威慑，但是，考虑了交叉变量（Law*BigN）的结果与审计质量却呈现显著的负相关关系，与本文的预期相反，即更大的诉讼风险压力并未体现出其对于事务所“规模—质量”正向关系的积极强化效应。本文认为，这是因为我国法制环境的相对滞后，一方面，国际“四大”（Big4）在中国审计市场上的诉讼风险压力往往偏低，国际“四大”会相机调低其审计质量;另一方面，我国相对滞后的法律环境下有限的诉讼风险压力（Law）尚未有效发挥其对于国内大所（Big10）审计质量的积极威慑效应，甚至该效应或尚未产生。本文从进一步完善我国法制环境进而强化事务所面临的诉讼风险威慑效应的新颖视角，对事务所规模与其审计质量的关系予以纵深考察，研究结论对于我国由政府主导推动的事务所做大做强战略具有重要的反思意义和决策参考价值。

关键词：诉讼风险审计质量事务所规模

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诉讼风险、低价揽客与盈余管理

诉讼风险、低价揽客与盈余管理

作者：秦秀南京财经大学

学位级别：硕士

十九大的召开加快了审计体制改革的步伐。近年来,会计师事务所低价揽客行为频频发生,审计质量出现下滑趋势,企业盈余管理行为加剧,事务所审计失实案例屡见不鲜。例如,2017年12月,由于对登云股份2013年年报出具的审计报告存在虚假记载,... 详细信息

十九大的召开加快了审计体制改革的步伐。近年来,会计师事务所低价揽客行为频频发生,审计质量出现下滑趋势,企业盈余管理行为加剧,事务所审计失实案例屡见不鲜。例如,2017年12月,由于对登云股份2013年年报出具的审计报告存在虚假记载,信永中和会计师事务所受到证监会的行政处罚。但是,由于外部法制环境的不断健全,诉讼在解决纠纷过程中所起的作用越来越明显。在此背景下,厘清诉讼风险、审计师低价揽客与企业盈余管理之间的内在联系,具有一定的现实意义。那么,企业盈余管理活动是否会因为审计师低价揽客行为而增多?审计师诉讼风险的加大是否会削弱低价揽客与盈余管理之间的关系?若会,诉讼风险的调节作用在大所和小所之间是否存在显著差异?围绕这些问题,本文以2007年至2016年沪深A股上市公司为研究样本,首先对以往的相关文献进行整理分析,接着通过理论分析提出假设并构建实证模型,然后运用多元回归等方法对研究假设进行了实证检验。在检验大所与小所间差异时,本文将基本样本划分为前十大事务所审计的企业和非十大事务所审计的企业,分别检验了诉讼风险、审计师低价揽客与企业盈余管理之间的关系。研究发现,总体而言,事务所低价揽客行为会加剧企业的盈余管理,二者之间呈显著正相关关系,基于十大和非十大样本的分组检验结果表明,这种关系主要由非十大事务所的低价揽客行为所驱动,前十大事务所的低价揽客行为对企业盈余管理活动并没有显著影响;事务所诉讼风险的加大会显著削弱事务所低价揽客行为与企业盈余管理之间的正相关关系,在诉讼风险较高地区,低价揽客行为对企业盈余管理的负面影响有所减弱,然而,基于十大和非十大样本的分组检验结果表明,诉讼风险的这种调节作用主要存在于非十大事务所审计的样本中,在前十大事务所审计的样本中并不明显。本文的研究有助于丰富事务所低价揽客经济后果方面的文献,帮助业界人士从诉讼风险视角,深化理解事务所低价揽客行为对企业盈余管理活动的影响。同时,本文对于如何规范事务所及其注册会计师的审计定价行为以及企业的财务报告行为具有一定的参考价值。本文的研究结论亦可为监管部门制定审计监督与定价有关政策、改善监管思路带来一些有益的参考。

关键词：诉讼风险低价揽客盈余管理公司治理

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盈余管理、审计怀疑与诉讼风险溢价

中国管理科学 2014年第12期22卷 26-33页

作者：吴泽福陈金龙吴捷华侨大学工商管理学院福建泉州362021

本文以沪深两市A股上市公司2006-2012年经验数据,运用非对称信息动态纳什博弈模型,考察了不同市场诉讼风险和审计怀疑状态下机会盈余操纵与审计风险溢价的博弈机理。实证结果发现:在控制其他因素后,诉讼风险会导致正向盈余管理比同幅度... 详细信息

本文以沪深两市A股上市公司2006-2012年经验数据,运用非对称信息动态纳什博弈模型,考察了不同市场诉讼风险和审计怀疑状态下机会盈余操纵与审计风险溢价的博弈机理。实证结果发现:在控制其他因素后,诉讼风险会导致正向盈余管理比同幅度负向盈余管理产生较大的审计风险增溢,高度和低度审计怀疑状态下的审计风险溢价与盈余管理呈左倾U型曲线关系,而中度审计怀疑状态下的审计风险溢价与盈余管理遵循二次曲线协同变化,同时取决于审计怀疑对盈余管理内容与性质的识别状态;高增长公司的盈余管理导致的审计风险溢价与市盈率正相关且增加的幅度与审计怀疑水平和盈余管理性质直接相关,这表明在风险导向审计模式下考察诉讼风险不对称性和适度的审计职业怀疑具有重大的理论与现实意义。

关键词：盈余管理诉讼风险审计怀疑风险溢价

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法治发展、法律独董与诉讼风险

投资研究 2020年第4期39卷 4-22页

作者：刘巍何威风陈战光清华大学经济管理学院中南财经政法大学会计学院

本文以法律独董为研究对象,克服现有独立董事研究的固有缺陷,构建法律独董——公司配对数据,采用时间个体固定效应模型,研究了法律独董是否会对公司诉讼风险产生影响。研究发现,上市公司诉讼风险中存在法律独董效应;法律独董有助于降低... 详细信息

本文以法律独董为研究对象,克服现有独立董事研究的固有缺陷,构建法律独董——公司配对数据,采用时间个体固定效应模型,研究了法律独董是否会对公司诉讼风险产生影响。研究发现,上市公司诉讼风险中存在法律独董效应;法律独董有助于降低公司的诉讼风险。进一步研究发现,法律独董主要在担保、侵权、买卖合同以及债务纠纷合同中具有显著控制作用;在对我国法治发展环境进行时空区分后发现,在法治环境好的地区和《民事诉讼法》修订后,法律独董降低公司诉讼风险效应更显著。本文研究对于在加强资本市场法治建设中如何完善独立董事制度和降低上市公司诉讼风险具有一定的启示。

关键词：独立董事法律背景诉讼风险法治发展

特殊普通合伙制、客户潜在诉讼风险与盈余管理

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当代财经 2015年第7期 108-117页

作者：张雪华陈小林西南交通大学经济与管理学院四川成都610031 九江学院会计学院江西九江332005

基于我国财政部推动的会计师事务所向"特殊普通合伙组织形式"转制这一自然实验,文章在过去研究事务所转制基本效应的基础上,进一步考虑客户的潜在法律诉讼风险,考察审计师在事务所转制前后对不同潜在诉讼风险客户盈余管理的态度。研究发... 详细信息

基于我国财政部推动的会计师事务所向"特殊普通合伙组织形式"转制这一自然实验,文章在过去研究事务所转制基本效应的基础上,进一步考虑客户的潜在法律诉讼风险,考察审计师在事务所转制前后对不同潜在诉讼风险客户盈余管理的态度。研究发现:事务所转制为特殊普通合伙制后,对高风险客户的盈余操控容忍度明显下降,高风险客户盈余管理程度显著下降。这表明,事务所转制提高了审计师的风险意识,审计师的谨慎性得到显著提高。

关键词：特殊普通合伙制诉讼风险盈余管理