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增值税减税政策的红利分配、成本分担与政策建议

增值税减税政策的红利分配、成本分担与政策建议

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作者：彭永鑫东北财经大学

学位级别：硕士

近年来,新冠肺炎疫情、俄乌冲突等公共风险不断显现,给我国经济带来极大的不确定性,经济下行压力加大。为应对各种不确定性因素的冲击,我国采取了一系列减税降费政策来激发市场活力,稳定经济,减税政策持续之久、减降力度之大和政策覆盖... 详细信息

近年来,新冠肺炎疫情、俄乌冲突等公共风险不断显现,给我国经济带来极大的不确定性,经济下行压力加大。为应对各种不确定性因素的冲击,我国采取了一系列减税降费政策来激发市场活力,稳定经济,减税政策持续之久、减降力度之大和政策覆盖面之广前所未有。2023年《政府工作报告》中提出,要继续完善税费优惠政策,对现阶段实行的减税降费、退税缓税政策,要做到该延续的延续,该优化的优化。2022年,我国新增减税降费超过1万亿元,多项减税政策合力,实现了经济社会的稳定发展,减税政策切实降低了企业税收负担,给不同行业带去了减税红利,但由于行业性质不同,市场主体实际享受到的减税红利存在差异。对于地方政府而言,随着减税政策的不断推进,地方财政压力逐渐加大,减税空间逐渐缩减,不同城市经济发展水平不同,长久以来形成的优势产业不同,因此产业结构也存在差异,减税政策给不同地区带来的财政压力便存在差异。因此,厘清减税政策红利在不同行业之间的分配问题,以及减税政策成本在地方政府间的分担问题,对进一步完善减税政策,释放减税红利,同时兼顾减税成本,缓解地方财政压力具有重要意义。在此背景下,本文以我国增值税减税政策为研究对象,首先对国内外相关领域文献进行梳理,归纳总结现有文献在减税政策红利分配与成本分担领域的相关研究。其次从理论层面分析增值税减税红利分配与成本分担的理论基础与影响机制。然后,对我国增值税减税政策进行梳理,并简述我国增值税减税效果。在此基础上,运用投入产出法及强度双重差分模型分别对增值税减税政策的红利分配与成本分担进行实证分析。最后基于研究结论,对进一步完善增值税减税政策,促进减税红利合理分配及减税成本合理分担,提出相应对策建议。本文的主要结论如下:第一,基于利用投入产出法对我国增值税减税政策的红利分配分析结果来看,增值税减税政策整体减税效果显著,切实降低了行业税收负担,但由于增值税抵扣机制及行业投入产出结构差异,使得各行业税负变动方向及幅度不同,增值税减税行业间红利分配存在差异,第二产业相关行业在增值税税率下调过程中减负更明显。第二,基于利用强度双重差分模型对2019年增值税减税政策的成本分担分析结果来看,由于不同地区产业结构不同,减税政策对地方财政的冲击力度也有所不同,即增值税减税成本分担存在差异。具体来说,第二产业增加值占地区生产总值比重越高,增值税减税政策对地方政府财政收支缺口负面影响越大,地方财政压力越大,即该地区承担了较大的减税成本。基于地区异质性来看,增值税减税政策对东部和中部地区城市财政压力的影响均显著为正,且对东部地区城市财政收支缺口负面影响更明显,而对于西部地区来说,增值税减税政策对城市财政压力的影响不显著。

关键词：红利分配成本分担行业增值税税收负担

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