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上市公司政府补助项目舞弊动机、手段及审计应对

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财会通讯（上） 2018年第12期 89-92页

作者：孙玉芹潍坊工程职业学院

政府补助作为国家政策性调控和鼓励引导的重要手段,为经济的平稳运行发挥了重要作用,上市公司是我国经济重要组成部分,因而补助款项也在逐年攀升。然而部分上市公司却利用政府补助进行财务舞弊掩盖其经营不善的窘境,维持上市资格,造成... 详细信息

政府补助作为国家政策性调控和鼓励引导的重要手段,为经济的平稳运行发挥了重要作用,上市公司是我国经济重要组成部分,因而补助款项也在逐年攀升。然而部分上市公司却利用政府补助进行财务舞弊掩盖其经营不善的窘境,维持上市资格,造成审计失败。本文着眼于分析阐释上市公司政府补助项目舞弊的动机和手段,进而深入剖析审计失败的成因,并对此提出改进对策和措施。

关键词：舞弊手段政府补助审计应对

基于CRIME理论视角下东方金钰财务舞弊分析

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金融 2024年第3期14卷 1020-1026页

作者：任玥北方工业大学经济管理学院北京

近年来,随着资本市场的不断完善,我国经济得到了高速发展,但与此同时伴随着上市公司财务舞弊行为的频繁发生,这不仅极大损害了投资者的利益,还严重影响了资本市场的诚信机制。因此,对上市公司财务舞弊行为进行有效识别与采取防范手段极... 详细信息

近年来,随着资本市场的不断完善,我国经济得到了高速发展,但与此同时伴随着上市公司财务舞弊行为的频繁发生,这不仅极大损害了投资者的利益,还严重影响了资本市场的诚信机制。因此,对上市公司财务舞弊行为进行有效识别与采取防范手段极为重要。本文以东方金钰财务造假案件为例,运用CRIME理论,分别从舞弊行为人、舞弊手段、舞弊动因、监管机制、舞弊结果五个方面对东方金钰财务舞弊事件进行分析,并针对这五个方面提出有关的建议。希望对相关研究具有借鉴意义,以减少财务舞弊行为的发生。

关键词：财务舞弊 CRIME理论东方金钰案例研究舞弊手段

GONE理论下^(*)ST宏图财务舞弊分析

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现代商业 2024年第11期 176-179页

作者：耿子雨合肥工业大学管理学院安徽合肥230041

近些年来,我国证券市场相关制度在不断调整和进步,证监会也在逐年加大力度的惩处财务舞弊现象,但是仍有许多上市公司为了融资和自身短期利益,通过各种财务造假手段粉饰报表,隐瞒公司真实情况,以此诱导投资者。财务舞弊会让公司声誉遭受... 详细信息

近些年来,我国证券市场相关制度在不断调整和进步,证监会也在逐年加大力度的惩处财务舞弊现象,但是仍有许多上市公司为了融资和自身短期利益,通过各种财务造假手段粉饰报表,隐瞒公司真实情况,以此诱导投资者。财务舞弊会让公司声誉遭受重创、面临严重处罚,同时也可能使部分投资者血本无归,导致广大投资者对证券市场的信任程度大打折扣,给社会带来非常严重的不良影响,阻碍证券市场的良性发展。本文以2023年重大违法被证监会处罚的江苏宏图高科技股份有限公司为例(以下称为*ST宏图),首先对*ST宏图的财务舞弊手段进行阐述,其次着重基于GONE理论分析*ST宏图进行财务舞弊的动因,最后结合以上分析探讨防范公司财务舞弊的相关措施与建议。

关键词：财务舞弊 GONE理论 *ST宏图舞弊手段

财务舞弊对公司长期价值的侵蚀:太安堂药业事件启示

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知识经济 2024年第21期 82-85页

作者：戴才翔厦门大学经济学院福建厦门361000

以我国中医药行业的老字号企业--太安堂药业为案例,通过深入分析其在2018—2021年期间的财务舞弊行为,探讨了财务舞弊对公司经营的影响以及太安堂药业可能面临的退市风险。研究发现,太安堂药业在2018—2021年期间存在通过少结转成本、... 详细信息

以我国中医药行业的老字号企业--太安堂药业为案例,通过深入分析其在2018—2021年期间的财务舞弊行为,探讨了财务舞弊对公司经营的影响以及太安堂药业可能面临的退市风险。研究发现,太安堂药业在2018—2021年期间存在通过少结转成本、少记费用等方式虚增存货和利润,以及通过虚增药品销售价格的方式虚增收入和利润等财务舞弊行为。此外,公司还涉及未按规定披露关联交易等违规行为。这些财务舞弊行为严重损害了公司的经营,不仅导致财务报表存在虚假记载,还涉及到未按规定披露关联交易,以及大股东占用上市公司资金等行为。研究旨在揭示财务造假的本质和危害,为资本市场监管和公司治理提供理论依据和实践参考。最后,文章从国家监管机构、上市公司和会计师事务所三个角度提出了防范财务舞弊的建议。

关键词：财务舞弊舞弊三角形舞弊手段防范策略

基于GONE理论分析生物制药公司资金舞弊行为

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国际会计前沿 2024年第1期13卷 59-64页

作者：姜月周霞北方工业大学经济管理学院北京

上市公司的资金舞弊会导致公司失去投资者的信任,给公司乃至社会带来巨大的影响和危害。本文基于证监会及其派出机关在2020~2022年间对生物制药企业实施的处罚案例,选择具有代表性的9家生物制药企业为研究对象,通过对其具体违法情况的归... 详细信息

上市公司的资金舞弊会导致公司失去投资者的信任,给公司乃至社会带来巨大的影响和危害。本文基于证监会及其派出机关在2020~2022年间对生物制药企业实施的处罚案例,选择具有代表性的9家生物制药企业为研究对象,通过对其具体违法情况的归纳,总结出三种不同的资金舞弊类型,并以GONE理论为基础,从贪婪、机会、需要、暴露四个维度剖析了生物制药企业资金舞弊的动因,并从监管部门、公司内部及外审机构三个层次提出了监管对策,以期给监管机构识别舞弊行为带来积极的作用。

关键词：资金舞弊 GONE理论舞弊手段

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农业上市公司舞弊手段分析

农业上市公司舞弊手段分析

作者：江祖波上海交通大学

学位级别：硕士

上市公司舞弊是一个全球性的问题，而我国上市公司舞弊情况更为严重。在舞弊的上市公司中，众多震惊市场的大案都来自农业上市公司。因此，本文从舞弊手段的角度入手，对农业上市公司的舞弊情况进行分析，找出其舞弊手段的共同点，并结... 详细信息

上市公司舞弊是一个全球性的问题，而我国上市公司舞弊情况更为严重。在舞弊的上市公司中，众多震惊市场的大案都来自农业上市公司。因此，本文从舞弊手段的角度入手，对农业上市公司的舞弊情况进行分析，找出其舞弊手段的共同点，并结合农业行业的性质分析其关联性。本文首先以2001年到2013年证监会行政处罚为蓝本，得到170家因财务报告而被处罚的上市公司，再从中选出舞弊的农业上市公司，共13家。文章从财务报表舞弊和会计信息披露舞弊的角度对13家农业上市公司的舞弊手段进行梳理，对其舞弊手段进行描述性统计。并且为了对比，同样对170家公司的舞弊手段进行描述性统计，比较农业上市公司的舞弊手段和上市公司整体的舞弊手段之间的异同。然后对13家舞弊的农业上市公司进行单个案例剖析，分析并总结每个舞弊公司具体采用的舞弊手段及其运用方法。接着从行业的角度，结合行业特征对13个案例进行综合分析，并找出农业上市公司舞弊的共性以及与特定的行业特征的关联性。最后通过描述性统计和案例分析，结论表明，1）农业上市公司的舞弊情况更为严重;2）农业上市更倾向采用虚构销售收入、虚增存货的方式进行舞弊;3）行业特点，如分散化的销售采购模式、消耗性生物资产占比大、土地资产占比大、生物科技概念抢眼等特点容易导致农业上市公司虚构销售收入、虚增存货以及虚增土地使用权及相关固定资产。本文共分为六个部分：第一部分绪论，主要是研究的背景、意义、创新性说明等;第二部分是财务舞弊的相关概念、舞弊手段的分析框架及文献综述;第三部分是样本的选取及舞弊手段的描述性统计分析;第四部分是单个案例的舞弊手段具体剖析;第五部分是行业特征与舞弊手段的关联;第六部分是全文的总结及建议。

关键词：农业舞弊手段上市公司案例研究

上市公司财务舞弊手段有注册会计师的审计策略

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上市公司财务舞弊手段有注册会计师的审计策略

作者：刘天敏首都经济贸易大学

学位级别：硕士

一个企业的财务报告能够反映企业在某个期间内的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。这些财务数据可以让管理者掌握公司各项任务的完成情况,评价各级管理人员的绩效,并及时制定和改进管理水平、提高效益。同时,还能让各方投资者... 详细信息

一个企业的财务报告能够反映企业在某个期间内的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。这些财务数据可以让管理者掌握公司各项任务的完成情况,评价各级管理人员的绩效,并及时制定和改进管理水平、提高效益。同时,还能让各方投资者了解企业的情况,及时作出正确的投资决策。但是,很多上市公司管理者为了公司或自己的利益,通过财务舞弊手段提供虚假的财务信息,以此来误导各方财务报告使用者。进入21世纪后,随着经济的不断发展,不时的有一些公司是名字因舞弊案件而进入大家的视野。仅2014年一年,中国证监会立案调查了43起上市公司舞弊案件,其中包括“博元投资”、“成都股份”、“北大荒”、“中银绒业。处罚了“天丰节能”、“南纺股份”、“贤成矿业”等16家上市公司。经过分析这些已经查出的案例可以看出,上市公司财务舞弊呈现一些新变化、新特征,尤其是在信息披露方面。一些上市公司不披露公司的担保信息和关联方交易的信息,企业的大股东和实际控制人经常挪用公司的资金,企业的高管和董事背信弃义,作出损害公司利益的行为,他们均在主观方面有非常明显的利益驱动。还有一部分上市公司甚至编造虚假的交易事实掩盖企业的业绩、并在多年时间里连续造假。他们这些违法行为导致他们在近年来多次被立案查处。所有这些违法案件都给资本市场带来严重的危害,损害了相关人员的利益,应该坚决查处,还市场一股清风。注册会计师在审计财务报表过程中,如何识别上市公司的这些舞弊手段,降低审计风险就显得至关重要。本文将从企业生产经营的不同业务循环入手,揭示上市公司可能采取的各种舞弊手法及表现出来的各种特征,为后续的审计程序打下基础。同时,从注册会计师的角度提出了几点审计企业财务舞弊的措施,这些措施对发现舞弊、控制舞弊和打击舞弊等方面有一些贡献。

关键词：财务舞弊舞弊动机舞弊手段审计策略

会计舞弊的手段及识别——基于税务稽查视角的分析

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会计舞弊的手段及识别——基于税务稽查视角的分析

作者：郑浩然吉林大学

学位级别：硕士

从米恩斯的两权分离到我国的经济体制改革,从欧美的南海公司、安然公司一个一个经济巨头倒下到我国的蓝田股份、紫鑫药业的造假,随着经济的快速发展,会计舞弊案也越来越多,从国内外看,会计舞弊产生的缘由复杂多样,产生的目的也是不一而... 详细信息

从米恩斯的两权分离到我国的经济体制改革,从欧美的南海公司、安然公司一个一个经济巨头倒下到我国的蓝田股份、紫鑫药业的造假,随着经济的快速发展,会计舞弊案也越来越多,从国内外看,会计舞弊产生的缘由复杂多样,产生的目的也是不一而衷,舞弊的手段越来越隐蔽,相关监管力度仍然存在一定漏洞,亟待完善各项手段来遏制会计舞弊的蔓延。本文通过理论结合实际案例的研究方法来探寻我国企业为了逃避缴纳税款而会计舞弊的问题,在研究了国内外有关文献以及对于上市公司会计舞弊研究的基础上借鉴总结,分析会计舞弊问题。本文通过上述研究方法从会计舞弊理论研究分析此类会计舞弊产生的动因,结合笔者经历过的实际案例探讨会计舞弊的手段,并以理论结合案例的方式研究识别会计舞弊疑点的方式,通过多个角度提出对策建议,更好的防治企业会计舞弊的发生。本文共分五章进行会计舞弊问题的研究。第一章绪论,介绍了本文研究的背景、意义、研究的方法和内容,初步了解本文研究的初步方向。第二章会计舞弊的概念、动因与危害。首先介绍了会计舞弊的概念,通过舞弊这一法律概念作为切入点,结合企业经济业务通过会计反映这一特征,总结了会计舞弊的基本概念。其次分析了会计舞弊产生的动因,由于国内外关于动因的理论都是基于上市公司,那么本文主要是借鉴了传统的三因素理论来分析舞弊产生的动因。最后从三个方面强调了会计舞弊的严重危害,对会计信息使用者、市场经济的正常运转以及社会风气都造成了恶劣的影响。第三章基于税务稽查的视角下会计舞弊的手段,这章详细介绍了基于税务稽查的视角,企业进行会计舞弊的常用手段,通过“理论+案例”的方式介绍了企业经常采用的舞弊手段—虚构业务和会计技术操作两大方面六个小项的内容。第四章基于税务稽查的手段对会计舞弊的识别,本章主要以理论分析为主,配合案例来深入分析企业为了逃避缴纳税款而进行会计舞弊的识别方法,就像文中介绍的,舞弊之后的会计信息就像是一团杂乱无章的线团,识别方法就像是帮助找到线头,捋出线圈的重要手段,文章通过会计信息的三个核心入手,分别从财务报表、会计账簿、会计凭证等方面介绍了识别会计舞弊的方法,以具体方法和重要疑点提示给会计舞弊的揭示提供了系统的抓手。第五章治理偷逃税款的会计舞弊问题的对策建议,治理会计舞弊比处罚会计舞弊更有意义,因此本章主要从四个角度来介绍防范会计舞弊产生的对策建议,给企业内部和政府部门监管提供了一个新的思路。本文的创新主要在于翻看国内外会计舞弊的研究对象都集中在上市公司的问题,但是从体量级来说,那些非上市公司的数量和对经济市场的影响力也是不容小觑的,而且两者在进行会计舞弊过程中的目的可能是大相径庭,因此本文的研究能够给会计舞弊的问题提供一个新的思路,弥补一个空白。本文主要的不足是在研究过程当中没有采用计量方法来研究会计舞弊的识别方法。

关键词：会计舞弊逃避税款舞弊手段识别方法

龙宝参茸IPO财务舞弊动因、手段与防范研究

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龙宝参茸IPO财务舞弊动因、手段与防范研究

作者：刘思睿中国石油大学(北京)

学位级别：硕士

农业作为我国的第一产业,在国民经济发展中发挥着举足轻重的作用。政府惠农政策的相继出台给农业经济发展带来活力,农业企业进入发展的黄金期,农业企业IPO成为农业市场化的必然结果。然而农业企业财务舞弊案例频频发生,成为阻碍其持续... 详细信息

农业作为我国的第一产业,在国民经济发展中发挥着举足轻重的作用。政府惠农政策的相继出台给农业经济发展带来活力,农业企业进入发展的黄金期,农业企业IPO成为农业市场化的必然结果。然而农业企业财务舞弊案例频频发生,成为阻碍其持续发展的绊脚石。自2000年以来,蓝田股份、银广夏、绿大地、獐子岛、龙宝参茸等多家农业企业因财务舞弊受到行政处罚。特别是在2016年证监会的财务核查中,12家企业因IPO财务造假受到证监会行政处罚,其中6家企业为农业企业。因此,为遏制农业企业IPO舞弊造假势头,对其舞弊动因、采用的主要手段及如何防范治理的探究刻不容缓。本文在对财务舞弊相关理论和国内外研究文献进行梳理归纳的基础上,首先从财务报表舞弊和会计信息违规披露两个角度对2000-2019年间6家IPO农业企业具体舞弊手段进行详细阐述,并与14家上市公司舞弊造假手段对比分析,挖掘IPO舞弊手段的特征。发现与上市公司舞弊相比,由于IPO注重对资产规模和盈利能力的考察,虚增收入和资产的比例更高,舞弊手段更为激进。其次,以农业企业IPO舞弊受到证监会最新处罚的龙宝参茸为研究对象,运用舞弊风险因子理论,依据公司招股说明书的相关财务数据,从一般风险因子和个别风险因子两个维度对龙宝参茸IPO的舞弊动因进行探讨,研究发现:龙宝参茸的舞弊行为主要受经营性现金流紧缺、上下游供应商分散难以核查、CEO高度集权内部治理失衡和政府条件性补助等风险因子的驱动;除采用虚增资产和收入等传统舞弊手段外,龙宝参茸还通过销售模式造假和商品鉴证资质虚假披露等特殊手段进行财务舞弊。最后,基于一般风险因子和个别风险因子提出龙宝参茸财务舞弊防范策略。从一般风险因子来看:应加强完善CEO管理制度,为农业企业提供特殊融资渠道和减少政府政策过度干预;从个别风险因子来看:审计师应设计合理应对程序严格控制上下游交易风险,政府监管部门加强市场监督指引、对舞弊企业惩治力度等。除上述措施外,公司还应加强对员工道德培训,审计人员应对异常财务信号保持高度警惕,监管部门完善对准则和信息披露要求的修订、集体诉讼等投资者补偿机制等。通过本案例的研究,旨在为公司加强治理与风险防控、外部监管及第三方审计机构识别舞弊风险提出可行建议。

关键词： IPO财务舞弊舞弊动因舞弊手段风险防范