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制造业税费负担剖析及缓解路径

税务研究 2019年第1期 94-98页

作者：艾华刘同洲中南财经政法大学财政税务学院

本文以制造业为研究对象,构建综合税负率指标,与总税率指标进行比较,测算出我国制造业企业真实的税费负担水平并不高。同时,通过对成本费用结构、税负分布以及税负转嫁的分析,探寻近年来制造业企业感受到的税费负担压力集中凸显的原因,... 详细信息

本文以制造业为研究对象,构建综合税负率指标,与总税率指标进行比较,测算出我国制造业企业真实的税费负担水平并不高。同时,通过对成本费用结构、税负分布以及税负转嫁的分析,探寻近年来制造业企业感受到的税费负担压力集中凸显的原因,在此基础上,提出有针对性的缓解建议。

关键词：税费负担总税率综合税负率税负转嫁

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会计信息透明度与企业避税关系研究

财会通讯（下） 2016年第10期 18-22页

作者：李燕绵阳师范学院

本文以我国2010-2014年深圳主板A股上市公司的财务面板数据为研究对象,分析了会计信息透明度与企业避税关系。研究表明:企业会计信息透明度与企业避税间存在显著的负相关关系,即提高企业会计信息透明度可以抑制管理层避税行为的实施;会... 详细信息

本文以我国2010-2014年深圳主板A股上市公司的财务面板数据为研究对象,分析了会计信息透明度与企业避税关系。研究表明:企业会计信息透明度与企业避税间存在显著的负相关关系,即提高企业会计信息透明度可以抑制管理层避税行为的实施;会计信息透明度对企业避税的影响在不同产权性质的企业中存在显著差异,即相对国有控股企业,非国有控股企业会计信息透明度越高,企业避税力度越小。本文研究结果以期为股东识别企业避税行为的潜在风险提供了参考。

关键词：会计信息透明度企业避税综合税负率所有权类型

我国上市公司税负及影响因素的研究——以医药制造业为例

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我国上市公司税负及影响因素的研究——以医药制造业为例

作者：谢建国电子科技大学

学位级别：硕士

企业是国家财政收入的主要提供者,企业所得税、流转税和财产税是企业向国家缴纳的主要税种类型。本文摒弃以往主要以企业所得税作为企业税负的观点,而以企业实际承担的各项税费的整体综合税负作为研究。企业所得税作为一个独立税种只是... 详细信息

企业是国家财政收入的主要提供者,企业所得税、流转税和财产税是企业向国家缴纳的主要税种类型。本文摒弃以往主要以企业所得税作为企业税负的观点,而以企业实际承担的各项税费的整体综合税负作为研究。企业所得税作为一个独立税种只是在企业经营成果环节上课税,而实践表明,仅是我国征收的流转税已远高于企业所得税。因此以企业所得税作为企业税负研究有一定不足及局限,更不能代表企业的真实税负情况,而以此来作为企业税负研究结论也有失偏颇。医药制造业与人们的生活和健康息息相关,在全球与各地区都具有较重要的行业地位。本文选择以医药制造业为例来研究企业综合税负,主要是基于以下三个方面的考虑:一是医药制造业关系到国计民生,切实与国民生命健康高度相关;二是医药制造业在长期发展的过程中行业较为成熟,国家行业政策与扶持政策总体趋于平稳;三是医药制造业税收负担受宏、微观因素的影响因素尚未有详细论述与结论,而本文对其相关税负因素及其税负水平关系的研究,有利于了解该行业税负水平及影响因素的构成,切实为政策制定与调整提供数据支撑。本文假设制约医药制造上市公司综合税负变化存在以下宏、微观因素影响,即企业所处的地区、企业规模、资产负债率、知识产权密度与所有制成分(国有股比例)、资产规模、国有控股情况、股权集中度、毛利润率、董事会规模、人工成本。以2013-2018年医药制造上市公司年报数据为样本,对以上因素进行逐项统计性分析及多因素回归验证分析。通过研究发现,医药制造上市公司综合税负与整体上市公司的综合税负在年度变化趋势是一致的,在2015年及以前企业综合税负处于逐年上升趋势,从2016年营改增全面实施后,企业税负逐年下降。通过描述性统计与回归统计发现,地区、国有股比例、资产规模、国有控股情况、股权集中程度、董事会规模、人工成本与企业税负不存在有显著性,即以上因素对企业实际综合税负影响有限;企业规模、资产负债率与税负呈显著负相关,即两变量越大,税负率越低;知识产权密集度、毛利润率与税负呈正相关,即两变量与综合税负率呈同方向变动,知识产权密度和毛利润率越高,企业的综合税负率越高。另通过稳健性检验,对CTR显著的因素对ETR的影响更为明显,对CTR无显著性影响的国有股比例、资产规模、人工成本对ETR具有显著性影响。

关键词：上市公司医药制造企业综合税负率影响因素回归分析

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我国航空运输业的税收筹划研究

我国航空运输业的税收筹划研究

作者：孙红梅云南师范大学

学位级别：硕士

航空运输业作为国民经济的重要组成部分,二者相互促进、相辅相成。目前我国航空运输业正处于高速发展期,投资量大。税收制度是我国航空运输业正面临的主要外部制约。目前我国航空运输业税种多、税率高、负担着较大的税务成本。对航空运... 详细信息

航空运输业作为国民经济的重要组成部分,二者相互促进、相辅相成。目前我国航空运输业正处于高速发展期,投资量大。税收制度是我国航空运输业正面临的主要外部制约。目前我国航空运输业税种多、税率高、负担着较大的税务成本。对航空运输业进行税收筹划研究,能显著降低航空运输业的企业税负,促进行业高效发展。航空运输业主要的业务有客运、货运和邮运,有政府干预严重、管理不可控因素多、业务和战略复杂、固定成本大等产业特点。主要的涉税税种有运输及相关收入适用的增值税、其他业务适用的营业税及其附加、法人企业所得适用的企业所得税、进口飞行器材适用的关税等。作为工业的皇冠,典型的高精尖行业,主要享有所得税和增值税等方面的税收优惠,结合产业特征和主要适用的税收政策,存在一定的税收筹划空间。本文对比分析了代表性的样本企业南方航空和国泰航空的税负水平,测度了存在的税收筹划空间,结果南方航空2009年至2013年平均所得税费率和综合税收税负率分别为14.72%和20.67%,远高于国泰航空对应指标的7.78%和11.20%。说明我国航空运输业的税负水平重、税收筹划水平不够,有进一步优化改进的空间和必要。最后运用案例分析法分析了我国航空运输业适用的所得税税收筹划和兼营行为、进货渠道、深化航油市场化、维修服务与航材进口等方面的增值税税收筹划,最后提出了完善航空运输业税收筹划的相关政策思考。

关键词：航空运输业综合税负率所得税进货渠道兼营行为

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税收负担对葡萄酒企业盈利能力影响研究

中国农业会计 2022年第12期 115-117页

作者：张凯迪王金云张树松北方民族大学商学院

企业税负是扰动企业盈利增长的重要因素之一。基于此,本文选取4家A股葡萄酒企业对其相关指标进行回归分析,旨在探讨税负对企业盈利能力的影响,并给出提高企业盈利能力的相关举措。建议宏观层面应将葡萄酒划分到农产品,做好税收监管和价... 详细信息

企业税负是扰动企业盈利增长的重要因素之一。基于此,本文选取4家A股葡萄酒企业对其相关指标进行回归分析,旨在探讨税负对企业盈利能力的影响,并给出提高企业盈利能力的相关举措。建议宏观层面应将葡萄酒划分到农产品,做好税收监管和价格引导,微观层面应注重企业内涵式发展。

关键词：葡萄酒农产品综合税负率增值税盈利能力

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企业税费负担的评价指标体系初探

当代经济 2016年第30期33卷 70-72页

作者：侯宝珍西安外事学院陕西西安710016

税负过重,已是当下中国的学者及企业关注的热点问题,企业提"税"色变,认为税负太重了。为了对税负轻重有一个客观的评价,本文在介绍企业税负负担及相关理论的基础上,论述了建立指标体系应遵循的几项原则,从绝对指标和相对指标两个方面完... 详细信息

税负过重,已是当下中国的学者及企业关注的热点问题,企业提"税"色变,认为税负太重了。为了对税负轻重有一个客观的评价,本文在介绍企业税负负担及相关理论的基础上,论述了建立指标体系应遵循的几项原则,从绝对指标和相对指标两个方面完成企业税费负担的评价指标体系的构建,旨在建立合理的税负评价指标,对企业税负作出客观公正的评价,为企业减税免税提供依据。

关键词：税费负担评价指标综合税负率综合税费负担率

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X成品油销售企业税负分析研究

中国总会计师 2020年第6期 54-55页

作者：强剑周发明蔡鹏生中国石油西北销售公司

近年来,国家为了贯彻宏观经济调整政策,激发终端消费市场活力,颁布了大量减税降费政策。通过税务政策杠杆,可以引导企业在经济发展过程中转换经营机制,激发市场活力。本文通过对X成品油销售企业2016-2019年税负情况进行研究,评价税负水... 详细信息

近年来,国家为了贯彻宏观经济调整政策,激发终端消费市场活力,颁布了大量减税降费政策。通过税务政策杠杆,可以引导企业在经济发展过程中转换经营机制,激发市场活力。本文通过对X成品油销售企业2016-2019年税负情况进行研究,评价税负水平,并对税负改善提出具体意见,为实现纳税筹划提供了方法和思路。

关键词：综合税负率税收负担率纳税筹划