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纳税信用管理:现实状况、国际经验和提升路径

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税务研究 2023年第4期 97-103页

作者：王竞达刘祎男马里斌刘笑彤首都经济贸易大学财政税务学院

纳税信用评价在税收征管中发挥着重要作用。我国现已形成分级管理的纳税信用评价机制,但纳税信用管理仍然存在制度体系有待进一步健全、激励措施需细化和加强、纳税信用共治力量未充分调动的优化空间。为进一步增强纳税信用评价在深化... 详细信息

纳税信用评价在税收征管中发挥着重要作用。我国现已形成分级管理的纳税信用评价机制,但纳税信用管理仍然存在制度体系有待进一步健全、激励措施需细化和加强、纳税信用共治力量未充分调动的优化空间。为进一步增强纳税信用评价在深化税收征管改革中的作用,本文在对我国纳税信用管理的现实状况和国际经验进行梳理的基础上,提出完善我国纳税信用管理的三点建议:一是加强纳税信用顶层设计,提高纳税信用激励权威性和公信力;二是形成层次鲜明、调整灵活、落实到位的纳税信用激励体系;三是发挥市场和公众力量,构建多力共举的税收共治格局。

关键词：纳税信用税收征管税收遵从税收治理

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纳税信用的供应链传递效应研究

财贸经济 2024年第3期45卷 41-58页

作者：李柯润陈家和吴一平蔡丞上海财经大学公共经济与管理学院 200433 浙江财经大学东方学院 314408

纳税信用评级制度是社会信用体系建设的重要内容。本文基于上市公司纳税信用评级信息和供应商名录,考察了纳税信用的供应链传递效应。首先,典型案例与简约式证据支持纳税信用可沿供应链向上游传递。其次,理论部分构建了供应商和客户关... 详细信息

纳税信用评级制度是社会信用体系建设的重要内容。本文基于上市公司纳税信用评级信息和供应商名录,考察了纳税信用的供应链传递效应。首先,典型案例与简约式证据支持纳税信用可沿供应链向上游传递。其次,理论部分构建了供应商和客户关于纳税信用与供应关系的博奔模型,分解了供应商对客户纳税信用本身的价值判断以及供应商对该价值获得程度的信念。最后,参数估计基础上的反事实试验结果表明,以纳税信用A级为标准,去除外在激励会使供应商企业整体纳税信用水平降低2.21%,去除内在激励会使之提升1.55%,供应链上的信用脱钩则会使之降低3.01%;正向规制和负向规制均有助于促进供应商纳税遵从,其中正向规制带来的促进空间相对更大,而双向规制带来的促进空间最大。另外,上述效应在跨越不同级别行政区划的供应关系间以及不同竞争程度的行业间存在异质性。本文的研究结论对完善纳税信用管理体系具有重要意义。

关键词：纳税信用供应链信用规制纳税遵从

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纳税信用评级披露对税收遵从的外溢效应

税务与经济 2022年第4期 26-34页

作者：杨玉萍暨南大学经济学院广东广州510632

纳税信用评级披露是我国重要的激励型征管措施。研究纳税信用评级披露对企业税收遵从的外溢效应,能从新的角度认识该激励措施的效果,为降低征纳成本、促进税收遵从提供思路。以纳税信用评级披露的实施作为准自然实验,采用双重差分法的... 详细信息

纳税信用评级披露是我国重要的激励型征管措施。研究纳税信用评级披露对企业税收遵从的外溢效应,能从新的角度认识该激励措施的效果,为降低征纳成本、促进税收遵从提供思路。以纳税信用评级披露的实施作为准自然实验,采用双重差分法的估计结果显示:纳税信用A级名单的披露能显著提高行业内非A级企业的税收遵从度,存在正向的行业外溢效应,有助于发挥A级企业的示范作用。机制检验发现,该外溢效应源于信息交流,并主要通过企业间的竞争形成,具有良好纳税信用已成为企业的重要竞争力。此外,该外溢效应在大规模企业、当地企业中更加显著。据此,提出优化税收征管、促进税收遵从的政策建议。

关键词：纳税信用披露激励税收遵从外溢效应

纳税信用数字化管理的改革进展与启示——G20国家比较研究

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税收经济研究 2023年第1期28卷 20-26页

作者：葛立宇广东财经大学财政税务学院

数字技术的突破和应用是G20国家纳税信用管理面临的共同时代课题。充分研究各类数字技术给纳税信用管理带来的革命性变化,对重塑和改革纳税信用管理的社会和经济功能具有重要意义。我国纳税信用管理改革应在观察和分析G20国家纳税信用... 详细信息

数字技术的突破和应用是G20国家纳税信用管理面临的共同时代课题。充分研究各类数字技术给纳税信用管理带来的革命性变化,对重塑和改革纳税信用管理的社会和经济功能具有重要意义。我国纳税信用管理改革应在观察和分析G20国家纳税信用数字化管理内容、程序、方法的基础上,补齐自身短板、抢抓时代机遇,争取在数字经济时代赶超世界发展潮流,从而促进我国社会信用治理水平早日进入世界先进国家行列。

关键词：数字技术信用管理纳税信用纳税评估

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纳税信用会提升企业投资效率吗?

南京财经大学学报 2023年第1期 44-53页

作者：李南海叶艳艳王冰韩山师范学院经济与管理学院广东潮州521024 江西财经大学会计学院江西南昌330013 福州大学经济与管理学院福建福州350116

基于2015—2020年间A股上市公司经验数据,探讨纳税信用对企业投资效率的影响。研究发现,纳税信用能显著提升企业投资效率,缓解投资不足和抑制过度投资,倾向匹配得分法和HECKMAN两阶段回归法证明这一结论具有可靠性。进一步分析发现,与... 详细信息

基于2015—2020年间A股上市公司经验数据,探讨纳税信用对企业投资效率的影响。研究发现,纳税信用能显著提升企业投资效率,缓解投资不足和抑制过度投资,倾向匹配得分法和HECKMAN两阶段回归法证明这一结论具有可靠性。进一步分析发现,与国有企业相比,纳税信用更能显著提升非国有企业投资效率并减少非国有企业投资不足。作用机制探讨发现,通过改善投资机会和获得更多机构投资者持股,纳税信用提升了企业投资效率。研究结果拓展了纳税信用经济后果相关研究,为创新政府治理方式和企业纳税信用评级促进经济高质量发展提供了经验证据。

关键词：纳税信用投资效率产权性质

纳税信用对小微企业融资的影响研究 ——以福建省实施“银税互动”为例

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纳税信用对小微企业融资的影响研究 —...

作者：刘梦吉林财经大学

学位级别：硕士

小微企业在国家经济发展中占有举足轻重的地位,它是推动社会经济发展的主体力量,然而小微企业融资难题成了阻碍其发展的瓶颈。尽管过去几年已尝试各种方法为小微企业提供担保来解决融资难的问题,但实际应用效果并不理想。当下,税务机关... 详细信息

小微企业在国家经济发展中占有举足轻重的地位,它是推动社会经济发展的主体力量,然而小微企业融资难题成了阻碍其发展的瓶颈。尽管过去几年已尝试各种方法为小微企业提供担保来解决融资难的问题,但实际应用效果并不理想。当下,税务机关依照相关政策手段,持续完善纳税信用管理机制,实施“银税互动”项目,在推进纳税信用体系中发挥着重要作用,同时将纳税信用等级作为一种新型担保方式为小微企业提供了新的融资途径,在银行与企业间架设“以信授信、以信促信”的桥梁,有效破解小微企业“融资难”和银行寻找优质客户“放贷难”的双向难题,助力小微企业实现“加速跑”。本文首先从我国小微企业数量、行业分布、利润和发展指数等方面剖析了我国小微企业当前情况。其次以我国小微企业在融资方面存在的融资方式不足、成本高昂、条件苛刻、需求高、信贷配给低等实际问题为切入点,结合小微企业融资现状,挖掘出企业财务信息不透明、信用担保机制不完善、信息不对称和共享机制不健全等主要原因。然后结合福建省税务局“银税互动”实施的背景与现状,总结出该省在开展“银税互动”过程中出现的若干问题,包括受惠主体有限、产品单笔贷款最高限额低、产品申贷门槛高、纳税信息共享机制不健全等一系列问题。在此基础上,采用理论与实践相结合的分析手段,深度剖析导致问题的根本原因:一是纳税信用应用机制不充分,无法为银税互动体系提供适宜的环境;二是纳税信用等级评定机制不健全,不利于银税互动的发展;三是银税互动相关法律法规不完善,无法为银税互动提供有力地保障。最后着眼于实践与发展,根据存在问题及其成因提出三大对策建议:1.健全纳税信用应用机制;2.完善税收信用评价机制;3.健全税收信用建设法律体系。

关键词：银税互动小微企业纳税信用

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纳税信用管理与财政补贴效率

财经理论与实践 2022年第4期43卷 96-104页

作者：杨玉萍暨南大学经济学院广东广州510632

基于新纳税信用管理的实施,采用双重差分法实证研究我国纳税信用管理对财政补贴效率的影响。结果发现:纳税信用管理能促进信用良好的企业获得财政补贴,并改善企业运用财政补贴的效果,有助于提高财政补贴的效率。机制分析显示,纳税信用... 详细信息

基于新纳税信用管理的实施,采用双重差分法实证研究我国纳税信用管理对财政补贴效率的影响。结果发现:纳税信用管理能促进信用良好的企业获得财政补贴,并改善企业运用财政补贴的效果,有助于提高财政补贴的效率。机制分析显示,纳税信用管理通过信号传递机制和奖惩机制减少信息不对称,从而提高财政补贴的效率。此外,纳税信用管理对信用良好的中小企业、非国有企业获取财政补贴、运用财政补贴的效率有更大的积极作用,反映纳税信用管理通过改善财政补贴的效率也有助于提高财政补贴的公平性。

关键词：财政补贴纳税信用效率信息不对称

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纳税信用修复的立法研究

纳税信用修复的立法研究

作者：郝禹星山西大学

学位级别：硕士

自从十八大以来,我国就在不断的推进社会信用体系的建设,强化社会规则意识、责任意识。二十大报告中再一次强调了这一问题。并且伴随着法治国家的建设,社会信用体系建设的法治化也越来越重要。纳税信用作为信用体系建设的基本要素,它的... 详细信息

自从十八大以来,我国就在不断的推进社会信用体系的建设,强化社会规则意识、责任意识。二十大报告中再一次强调了这一问题。并且伴随着法治国家的建设,社会信用体系建设的法治化也越来越重要。纳税信用作为信用体系建设的基本要素,它的法治化对于社会信用体系建设来说举足轻重。因此,面对因为失信联合惩戒的实施而日益迫切的纳税信用修复需求,纳税信用修复的立法研究进入人们的视野,逐渐成为人们的热点研究方向之一,如何更好地运用法律手段从多角度、多方面去规范纳税信用修复全过程是现阶段面临的重要课题。本文通过梳理学界已有的学术成果和不同的理论观点,运用实证分析法、规范分析法和价值分析法,探究对纳税信用修复进行立法完善更为积极有效的途径,以求更有力的实现信用修复的目的。第一部分阐述了纳税信用修复立法的理论基础。首先,简要叙述纳税信用修复的概念和特征;其次,讨论了纳税信用修复进行立法研究的必要性,从保护纳税人合法权利、增强依法纳税意识和完善信用体系建设三方面进行概括;再次,阐述对纳税信用修复进行立法完善应当遵守的基本原则,涉及到科学立法原则、比例原则、以及惩罚与激励原则。第二部分阐述了纳税信用修复立法的现状。从修复对象、受理主体、修复条件和修复程序四个方面分别展开叙述。首先是修复对象范围比较狭窄;其次是受理主体比较单一;再次是修复条件不太合理,它表现为修复受理条件较低和实质性审查缺乏两方面;最后是程序规定不够完善,从异议处理、信息公示和监督机制三个角度来表述。第三部分阐述了纳税信用修复立法的问题探因。根据上一部分对现状的梳理,相互对应找到问题产生的原因。首先在修复对象上,相关规定限定的范围狭小,同时忽视了对激励作用和公平原则的体现;其次在受理主体上,主体规定的比较单一,未突出部门联动作用,又忽视了第三方机构的参与;再次在修复条件上,立法规定操作性不强且没有规定实质性审查的内容,使审查流于形式;最后在修复程序上,立法规定比较笼统或是不明确,使修复程序不够健全。第四部分阐述了纳税信用修复立法的完善思考。在前面分析现状与原因的基础上,找到对应的解决办法。首先修复对象上,应该通过增加行为种类、明确自然人修复资格和充分体现比例原则来扩大可进行修复的范围。其次受理主体上,在强化税务部门主导地位的同时,要允许一些政府部门提出修复意见,建立部门联动体系;并充分发挥利用第三方机构的优势,允许他们提供相关服务。再次修复条件上,要在综合考虑有关要素的基础上,依据主观恶性和失信次数设立差异化的修复条件;要通过明确约谈和实地考察等审查方式的合法性,以及建立追责机制来确立修复机关的实质性审查义务。最后修复程序上,要通过明确纳税人的陈述申辩权和异议处理期限,来畅通救济渠道;要在确保信用信息全面准确的前提下,扩大纳税信用修复结果的公示程度和范围;要明确其他国家机关和第三方服务机构对税务机关的监督作用,完善税务部门对纳税人的信用追踪预警机制,以形成有力的监督体系。综上,关于纳税信用修复立法研究的探讨只是一个初步的构想,还需要随着信用修复实践工作的进一步推进来逐渐完善。伴随着纳税信用修复法治化进程的推进,该制度一定会越来越精进,从而为国家治理体系与治理能力现代化添砖加瓦。

关键词：失信联合惩戒纳税信用信用修复比例原则科学立法

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纳税信用评级制度的效应研究

纳税信用评级制度的效应研究

作者：何昭纬江西财经大学

学位级别：硕士

纳税信用评级作为我国柔性税收征管的重要组成部分,将纳税人信用情况划分为不同等级并实施分级管理,并向各部门及社会传递企业信用信息,为促进税收征管工作增质提效、纳税人税收遵从度切实提高、社会信用体系建设稳固发展贡献了杰出力... 详细信息

纳税信用评级作为我国柔性税收征管的重要组成部分,将纳税人信用情况划分为不同等级并实施分级管理,并向各部门及社会传递企业信用信息,为促进税收征管工作增质提效、纳税人税收遵从度切实提高、社会信用体系建设稳固发展贡献了杰出力量。作为纳税信用评级制度的拓展,纳税信用体系的建立和健全是为了进一步改善市场经济发展环境、推动中国社会主义市场经济健康发展的客观需要,同时也是进一步提升税务机关征管水平、保障纳税人合法权益的必要渠道,对于如何完善纳税信用体系、进一步加强纳税人信用评级制度建设,并帮助广大企业纳税人进一步提升对纳税信用评级制度的归属感和认同感,起到了重要的实践作用。结合当前我国制度现状进行分析,在我国非金融类上市公司中,2014年—2019年总体纳税信用评级为A级的企业占比约为55%～65%,占比情况出现一定的波动,且占比结果仍有待改善,纳税人未能较好认识到纳税信用评级制度及纳税信用体系的重要性。本文以2017年到2019年国家税务总局公布的纳税人信用评级结果为基础,以我国非金融类上市公司作为研究对象,研究纳税信用评级制度及其评级结果产生的相关效应。首先,文章对纳税信用及制度体系进行了概念阐述,介绍了交易成本理论、契约经济学理论及信息不对称理论,并利用大量统计数据简要剖析了我国纳税信用评价机制及其运用状况。就评级制度而言,我国的纳税信用评级制度比国外起步稍晚,直到2014年纳税信用管理在全国统一标准化,纳税信用评级制度才得到有效的规范,这导致了我国税收信用立法建设滞后、纳税信用评价主客体过于单一、纳税信用信息来源渠道狭窄等问题的产生;在结果运用方面,纳税信用评级结果并未详实公布、纳税信用评级结果应用效力低下、纳税信用评定结果运用范围较窄等问题导致纳税信用评级结果的运用成效不高。其次,为了进一步探索纳税信用评级制度的基本效应,本文基于非金融上市公司的面板数据,建立固定效应模型进行回归分析,并通过不同稳健性检验来验证实证结果。研究结果表明,税收信用评级对审计成本有负向影响,纳税信用等级越高,审计部门的审计成本越低,审计定价和收费也越低;优秀的税收信用评级成果可以显著促进企业研发创新,且因企业产权性质不同而作用大小不同;纳税信用评级能够提高企业经营绩效,为企业增加营业收入、节约纳税成本。最后,本文就纳税信用评级制度对企业纳税人产生的影响进行结果分析,并从纳税信用评级制度建设与加强评级结果运用两方面提出了可行性建议。为了进一步完善评级制度,政府部门需要加快纳税信用法制化构建、促进信用评估主客体变革、丰富纳税人信用信息收集渠道;而为了加强评级结果运用,应当扩大评级结果公开范围、增强结果运用效能并扩大评级结果应用领域。对于纳税信用评级制度的效应分析有助于纳税人全面认识理解纳税信用评级制度、提高自身纳税遵从度,从而提高税务机关征管效率,为加强纳税信用管理、构建全社会信用体系起到一定的政策启示作用。

关键词：纳税信用纳税信用评级审计费用研发创新经营绩效