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论增值税纳税人的构成要件与立法完善——基于“经营活动”核心概念的分析

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税务研究 2023年第5期 19-25页

作者：翁武耀中国政法大学民商经济法学院

在立法上,增值税是对商品或服务的销售进行课征的一种流转税。销售方作为纳税人,虽然法律形式和地位不限,但应当满足实施经营活动的实质要件,才能符合量能课税原则。意大利、英国、法国等国家的增值税法对此也予以了明确。有鉴于此,在... 详细信息

在立法上,增值税是对商品或服务的销售进行课征的一种流转税。销售方作为纳税人,虽然法律形式和地位不限,但应当满足实施经营活动的实质要件,才能符合量能课税原则。意大利、英国、法国等国家的增值税法对此也予以了明确。有鉴于此,在我国增值税法中有必要设置纳税人专门条款,引入经营活动这一核心概念,并通过经常性、营利性、独立性三项积极特征对其进行界定。同时,对纳税人的外延,删除“单位和个人”的表述,明确规定“不管何种法律形式和地位”,覆盖信托等特殊组织。作为例外,对于特定交易,在立法明确规定的情况下,纳税人可以不满足实施经营活动的实质要件。

关键词：增值税立法纳税人经营活动征管效率量能课税

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纳税人

山东文学 2005年第12期 4-11页

作者：李心田

一个干部,或者叫官员,不论职位高低,若能得到人民的尊重,就说明这个人不错:假若他能得到人民的信赖,那就说明这个人是个好官;如果人民把他看作朋友,这就不是官与民的关系,而是人与人的关系了。80岁离休了的省委书记方平,明确地意识到70... 详细信息

一个干部,或者叫官员,不论职位高低,若能得到人民的尊重,就说明这个人不错:假若他能得到人民的信赖,那就说明这个人是个好官;如果人民把他看作朋友,这就不是官与民的关系,而是人与人的关系了。80岁离休了的省委书记方平,明确地意识到70岁的老农民赵奎武的尊重、信赖和友谊。上午10点,按惯例该到书记写字了。这时候紫荆苑大门前开来一辆小面包车。车门开了,下来一个人,从车搬下8个纸箱,挥了下手,面包车开走了。“哎,请问,这是方书记的家吗?”从车上下来的那个人高声问。炊事员老张从旁边的房子过来,他见这个人粗壮高大,穿一身蓝色咔叽布中山装,可能衣裳是多年前做的,现在人胖了,衣裳束在身上,紧绷绷的,头顶半秃了,脸色黑里透红,亮光光的。

关键词：纳税人乡下人农贸市场

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论契约型资管产品的增值税纳税人资格

税务与经济 2022年第1期 43-51页

作者：刘鹏武汉大学法学院湖北武汉430072

关于管理人运用契约型资管产品销售金融商品,以管理人为其增值税纳税人的安排,悖离了交易逻辑,致使管理人权责配置严重失衡。对此,应赋予契约型资管产品以增值税纳税人资格,将其设置为该交易的增值税纳税人。基于功能主义范式,从实现纳... 详细信息

关于管理人运用契约型资管产品销售金融商品,以管理人为其增值税纳税人的安排,悖离了交易逻辑,致使管理人权责配置严重失衡。对此,应赋予契约型资管产品以增值税纳税人资格,将其设置为该交易的增值税纳税人。基于功能主义范式,从实现纳税人应有的制度功能角度出发,有必要赋予契约型资管产品以增值税纳税人资格。而监管规则对契约型资管产品独立性的塑造和契约型资管产品以主体身份行事的交易实践,为其获得增值税纳税人资格提供了可行性。除了"人"这一自带价值和尊严的特殊主体外,其他基于经济需求创设和发展的社会主体都可兼具客体属性与主体属性。

关键词：契约型资管产品增值税纳税人客体主体

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大数据时代下纳税人涉税信息保护研究

经济问题 2022年第6期 25-33页

作者：薛建兰李洲单云慧山西财经大学法学院山西太原030006 山西师范大学社会学与法学学院山西太原030006

大数据时代下,税收工作不断走向智能化、科学化和精准化,将大数据融入税收工作已是不可逆之势,但随着大数据共享平台的搭建,纳税人涉税信息被泄露和利用的风险也逐渐增大。基于纳税人涉税信息应当被给予产权化法律保护的现实需求,聚焦... 详细信息

大数据时代下,税收工作不断走向智能化、科学化和精准化,将大数据融入税收工作已是不可逆之势,但随着大数据共享平台的搭建,纳税人涉税信息被泄露和利用的风险也逐渐增大。基于纳税人涉税信息应当被给予产权化法律保护的现实需求,聚焦大数据背景下纳税人涉税信息保护的具体情况,深入探讨目前我国纳税人涉税信息保护方面存在的立法供给不足且法律适用层次低、纳税人权利救济困难以及大数据背景下第三方涉税信息共享机制不健全的问题,进而提出建立和完善大数据背景下纳税人涉税信息保护法律制度的建议,努力寻找征纳双方利益的最佳平衡点,以此达到各方权益的平衡。

关键词：大数据纳税人涉税信息

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论溢缴税款之纳税人的退税请求权

中国注册会计师 2022年第7期 109-114页

作者：戴芳朱哲西北政法大学经济法学院

退税是指在发生税收超纳、误纳以及法律规定减免征收的情形下,征税机关依职权或应纳税人的请求,将超纳、误纳以及已缴的减免税款退还给纳税人的行为。.在我国,税收征管采取了税收征收管理法和海关法分别立法的模式,凡是海关征收的税种... 详细信息

退税是指在发生税收超纳、误纳以及法律规定减免征收的情形下,征税机关依职权或应纳税人的请求,将超纳、误纳以及已缴的减免税款退还给纳税人的行为。.在我国,税收征管采取了税收征收管理法和海关法分别立法的模式,凡是海关征收的税种以及海关代征税收的税种的退税手续由海关依照《海关法》第63条、《进出口关税条例》第52条进行办理,而税务机关征收的税种的退税手续则依照《税收征收管理法》第51条、《税收征收管理法实施细则》第78条、第79条的相关规定进行办理。上述规定从退还溢缴税款的行使方式、退还溢缴税款的计算利息方式以及退还溢缴税款的抵销制度三个方面规制了纳税人的退税请求权,为纳税人向征税机关请求返还溢缴税款提供了制度上的保障。但是,笔者发现,尽管我国在法律、行政法规以及部门规章层面均规定了纳税人的退税请求权,在执法和司法实践中关于纳税人溢缴税款退税请求权纠纷仍然不在少数。

关键词：税务机关计算利息海关法《海关法》税收征收管理法征税机关退税纳税人

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纳税人拒绝协力的边界厘定与规则补正

河南财政税务高等专科学校学报 2023年第5期37卷 82-87页

作者：黄屿桥武汉大学法学院湖北武汉430072

在税收征管的过程中,纳税人承担协力义务,牺牲其部分自由利益以配合税务机关查明真实的课税要件,有助于提高税收征管效率。然而实践中,由于相关法律规范的供给不足,税务机关在要求纳税人提供协力时存在裁量权过大、转移举证责任、缺乏... 详细信息

在税收征管的过程中,纳税人承担协力义务,牺牲其部分自由利益以配合税务机关查明真实的课税要件,有助于提高税收征管效率。然而实践中,由于相关法律规范的供给不足,税务机关在要求纳税人提供协力时存在裁量权过大、转移举证责任、缺乏约束机制等问题,导致纳税人税收遵从度下降。因此,在保护纳税人权利的理念下,有必要构建纳税人对于协力义务的拒绝权并对配套的税收征管制度加以完善和明确,以保证纳税人在合理的范围和限度内承担协力义务。

关键词：税收征管纳税人协力义务拒绝权

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纳税人涉税信息的保护研究

大陆桥视野 2024年第2期 43-45页

作者：王瑞麟新疆财经大学

数字化时代要求政府不断提升数字化建设水平,税务部门提出以数治税的战略要求,在追求征管便利化的同时,也给纳税人带来了涉税信息被侵权的较大风险,影响纳税人的纳税积极性。其主要原因在于相关立法有待完善、信息存储系统存在漏洞等。... 详细信息

数字化时代要求政府不断提升数字化建设水平,税务部门提出以数治税的战略要求,在追求征管便利化的同时,也给纳税人带来了涉税信息被侵权的较大风险,影响纳税人的纳税积极性。其主要原因在于相关立法有待完善、信息存储系统存在漏洞等。本文通过分析现存问题提出相应解决对策,以期达到保护纳税人涉税信息安全,维护纳税人应有权利并从而提升对纳税机关的信任程度,促进税收征管工作有序开展。

关键词：纳税人涉税信息信息保护

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纳税人知情权保障的美国经验和中国进路

税务与经济 2018年第2期 92-101页

作者：王婷婷杨雨竹西南政法大学经济法学院重庆401120

作为纳税人"权利束"当中的一项重要内容,纳税人知情权在美国1988年的《纳税人权利法案》中得以最终确立,至今已形成全面、系统的保护体系。观察美国纳税人知情权保障的立法梗概,可见扩大纳税人知情的范围、赋予税务机关主动披露信息的... 详细信息

作为纳税人"权利束"当中的一项重要内容,纳税人知情权在美国1988年的《纳税人权利法案》中得以最终确立,至今已形成全面、系统的保护体系。观察美国纳税人知情权保障的立法梗概,可见扩大纳税人知情的范围、赋予税务机关主动披露信息的义务、优化纳税人知情权侵害的救济措施是纳税人知情权保障的核心内容。相较而言,我国纳税人知情权的实现仍然存在法律规范不周、知情途径匮乏以及救济渠道受阻等多重难题。可以从美国纳税人权利保护制度中寻找适合我国的先进经验,并根据我国的实际情况,完善我国的纳税人知情权保护体系。

关键词：纳税人知情权信息披露纳税人诉讼

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纳税人涉税信息保护法律问题研究

纳税人涉税信息保护法律问题研究

作者：邓玮婷中央民族大学

学位级别：硕士

随着新兴技术的迭代更新,个人信息和企业数据的保护规制问题日益成为各国的关注焦点,而纳税人涉税信息位于上述几项热点的交汇处,对其的保护也愈发引起高度关注。单就纳税人的涉税信息而言,因兼具人格利益和经济价值的双重属性,重要性... 详细信息

随着新兴技术的迭代更新,个人信息和企业数据的保护规制问题日益成为各国的关注焦点,而纳税人涉税信息位于上述几项热点的交汇处,对其的保护也愈发引起高度关注。单就纳税人的涉税信息而言,因兼具人格利益和经济价值的双重属性,重要性自是不言自明的。加之当下信息时代所带来的侵权便利化使得对涉税信息的保护更显迫切和必要。如何加快理论研究和立法进程,促使纳税人涉税信息得到充分的保障,已然成为一项十分重要的时代课题。本文通过对我国纳税人涉税信息保护的立法和制度的探究,发现其中存在着诸多的不足,诸如:立法位阶较低以致缺乏权威性;规则简单零散,没有系统的纳税人涉税信息权利规范,致使实践中的保护缺乏明确法律依据的支撑;现有涉税信息的保护范围较为狭窄,能实现的保护效果有限;法律责任的规定仅限定在行政责任,不够周延,民事赔偿和刑事责任的缺失阻碍对纳税人实质救济的达成;配套内部管理和外部监督制度缺位极易造成涉税信息收集处理过程中,公权力越位侵害纳税人权利和利益;涉税信息有共享和公开需求时,如何同时实现对纳税人涉税信息的保护是一大难点;纳税人涉税信息遭受侵害后,救济渠道的限制以及专业化的欠缺导致结果不甚令人满意等。针对上述问题,有必要在考察两大法系中几个颇具代表性国家和地区对保护纳税人涉税信息建立的法律制度与规范的基础上,总结归纳出其中对我国相关制度建设有益的经验,通过分析研究得出适合的法律建议。具体而言,可以大致从以下几个方面着手进行完善:提高涉税信息保护法律规定的层级;厘清涉税信息的保护范围,制定标准和目录以提高实际可操作性;整合零散规定构建完整的纳税人涉税信息权利体系;落实全面追责,制定完整的民事、刑事、行政责任规范内容;构建内部管控和多重监督体系实现全面监管;强化涉税信息诉讼审判的专业性,畅通救济渠道,探索公益诉讼、集体诉讼的制度可能等,从而对我国纳税人涉税信息保护体系加以改进,实现对纳税人涉税信息的充分保障。

关键词：纳税人涉税信息涉税信息保护法律问题研究