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增值税简并税率对提振实体经济的效应研究--基于投入产出模型测算

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商业会计 2022年第21期 112-114页

作者：周璇冯秀娟北京经济管理职业学院北京100102

减税降费作为宏观政策逆周期调节的重要手段,是深化供给侧改革、释放实体经济活力的重要举措。增值税在结构性减税中发挥着举足轻重的作用,在当前大规模减税降费、降低实体经济运行成本的背景下,必须看到我国增值税制度中仍存在着税率... 详细信息

减税降费作为宏观政策逆周期调节的重要手段,是深化供给侧改革、释放实体经济活力的重要举措。增值税在结构性减税中发挥着举足轻重的作用,在当前大规模减税降费、降低实体经济运行成本的背景下,必须看到我国增值税制度中仍存在着税率复杂等问题,影响了征税效率,削弱了增值税的中性优势。文章通过运用投入产出模型检验我国未来增值税可行的简并税率方案,测算简并税率后对我国财政收入的影响,寻找适合我国的增值税税率方案。

关键词：减税降费简并税率投入产出法

增值税税率简并的效应分析——以出版行业为例

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税务研究 2018年第4期 121-123页

作者：马祥中国税务杂志社

简并增值税税率政策规定23类货物的增值税税率由13%调整为11%。以出版业为例,简并税率后,出版单位的销项税会降低13.86%。从进项税看,简并税率后,出版业不同的供纸模式对应不同的进项税税率。在出版单位供纸模式下,增值税税率简并前有4... 详细信息

简并增值税税率政策规定23类货物的增值税税率由13%调整为11%。以出版业为例,简并税率后,出版单位的销项税会降低13.86%。从进项税看,简并税率后,出版业不同的供纸模式对应不同的进项税税率。在出版单位供纸模式下,增值税税率简并前有4个百分点的抵扣优势,增值税税率简并税率后,抵扣优势增加到6个百分点,增值税税负会下降18.54%,减税效应明显;在印刷单位供纸模式下,印刷单位印制费的税率也由13%调整为11%,对于出版单位而言销项税额的减少幅度与进项税额的减少幅度一致,所以,销项税额的下降率即为该出版单位的增值税税负下降率,即13.86%。可以看出,税率简并后,两种供纸模式下出版单位的增值税负都是下降的,出版单位供纸模式节税效应优于印刷单位供纸模式。建议出版单位在不考虑纸张库存成本等前提下,应该优先选择出版单位供纸模式。

关键词：增值税简并税率出版行业税负

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论进一步简并增值税税率的选择

论进一步简并增值税税率的选择

作者：纪璇浙江财经大学

学位级别：硕士

除零税率外,营改增前我国增值税税率仅有17%和13%两档,为避免税负增加,营改增新增两档税率。随着营改增结束,我国适用13%税率并入11%之后,我国增值税税率由四档并为三档,而目前的三档增值税税率不利于资源的有效配置,会导致同业不同策,... 详细信息

除零税率外,营改增前我国增值税税率仅有17%和13%两档,为避免税负增加,营改增新增两档税率。随着营改增结束,我国适用13%税率并入11%之后,我国增值税税率由四档并为三档,而目前的三档增值税税率不利于资源的有效配置,会导致同业不同策,扭曲市场公平竞争,会造成税务部门征税成本上升,纳税人纳税成本上升。除零税率外,实行两档税率也是国际上多数国家的选择,为积极参与国际税收竞争,也应当将税率简化为两档。虽然单一税率能最大程度体现税收中性原则,其征管也更为简单方便,但其不利于税收调节收入分配功能的发挥,例如需对生活必需品征低税,况且对于具有正外部性的一些产品或行业,也应当将其税率定为较低层次,这样可以引导有益产品或一些产业的健康发展。因此本文研究两档适合我国现阶段结构性减税背景下的两档增值税税率,在两档税率适用的产业选择上,以2012年我国42个行业的投入产出表为基础,考虑到增值税抵扣链条的完善,及现行产业适用的税率标准,分别划分适用标准税率与低税率的产业。在税率选择上,考虑到我国现行税率取值,通过对OECD国家以及亚太地区国家的税率结构以及标准税率与低税率的取值的研究,将标准税率定为10%-16%之间,低税率定为6%-9%之间,将两档税率分为28个组合来测算每个组合的模拟的增值税额,并且计算出每种组合的模拟税额与2012年当年的增值税、营业税收入总额的差额,以自2010年至2017年国内增值税、营业税总额占当年税收收入、财政收入以及国内生产总值的比重与下降的趋势为标准,算出我国现阶段可减少的增值税税额的范围,从中选出6种适合我国现阶段的税率组合,为保证改革顺利进行且不增加两行业税负水平,从中剔除两种税率组合,并且根据减税与经济增长的关系,通过对我国2000-2017年人均可支配收入和人均消费性支出的回归分析,得到边际消费倾向,进而算出税收乘数,算出其余的四种方案由于减税造成的国内生产总值的增加额。再考虑到平衡行业间税负以及降低改革难度的需要,从六种方案中选出最适合我国现阶段经济和社会发展的那档增值税税率组合,即(13,6,3)税率组合。本文所用的研究方法有文献查阅法,模拟测算法,比较分析法等,本文共分为五个部分,第一部分,了解我国现阶段增值税税率情况和研究增值税三档并两档的背景,总结增值税三档并两档的研究意义,并学习归纳国内外学者关于增值税税率结构以及简并等的观点与结论,提出研究内容与方法,并提出本文的创新之处与不足。第二部分,论述一些增值税简并的相关理论,阐述我国增值税税率的历史变革,我国现行三档增值税税率的劣势及两档增值税的优势,以及税收乘数理论。第三部分,对国外增值税税率结构经验进行总结,包括OECD国家增值税税率结构及亚太经合组织国家和地区的增值税税率情况。第四部分,阐述增值税税率简并的思路以及模型的构建,其中税率简并的思路中介绍了两档税率取值范围,及划分为两档税率的具体行业。在实证分析这一节里,先是介绍了样本数据的选取,接着对28种方案进行模拟测算,再基于结构性减税从28种税率组合中选出四种方案,然后算出四种简并方案的经济增长效应,最后综合考虑到结构性减税目标、经济增长效应、维护行业税负公平,以及现实实施中的难度,选出最适税率。第五部分,根据测算结果提出最优税率简并方案,总结相关研究所得思路并提出一些政策建议。

关键词：简并税率结构性减税降低标准税率经济增长

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简并增值税税率的经济影响研究

简并增值税税率的经济影响研究

作者：陈程浙江财经大学

学位级别：硕士

“营业税改征增值税”的增值税改革是“十三五”时期中最重要的税制改革,于2012年1月1日在上海率先启动并于2016年5月1日全面完成营改增。解决了征收营业税和增值税产生的重复征税等问题,构建了完整的增值税抵扣链条,但与此同时也带来... 详细信息

“营业税改征增值税”的增值税改革是“十三五”时期中最重要的税制改革,于2012年1月1日在上海率先启动并于2016年5月1日全面完成营改增。解决了征收营业税和增值税产生的重复征税等问题,构建了完整的增值税抵扣链条,但与此同时也带来了多档税率下造成的效率损失等诸多问题。2017年7月1日简并了13%的税率,那么,该项政策会产生什么影响呢?本文就该问题作出尝试性的回答。本文主要分为五个部分来论述,第一部分主要叙述了由于“营改增”导致增值税多档税率以及最新的增值税简并税率方案的现实背景,并论述了研究简并增值税税率会产生的影响,为以后增值税深化改革,进行税率改革作出的借鉴意义。第二部分主要是分析了我国为什么需要设立多档税率、优惠税率的现实原因;多档税率导致的效率损失;以及简并增值税税率与国家主要政策方向即结构性减税的关系以及促进作用;还有与国际上征收增值税的国家进行比较,为下文做出的简并方案做借鉴。第三部分主要是实证模拟分析,一是基于2012年投入产出表来分析简并税率后对增值税收入的影响,也可以看到不同行业的增值税税负的变化,但本文只是分析了增值税的变化,而未分析由于增值税变化而对其他税种的影响;二是通过构建考虑增值税抵扣机制的投入产出价格模型,设置不同的增值税简并方案,模拟分析了其产生的价格效应,重点分析了价格变化,而不是多少价格;三是计算出税收乘数,对简并增值税税率后会造成一段时间的静态减税现象,而减税的多少直接影响了当年的经济增长量。本文主要的创新点有两点:一是引入增值税的抵扣机制,不论是在估算增值税收入模型中还是在改进了传统分析税收对价格影响的投入产出价格模型。二是建立投入产出模型时,本文主要借鉴Pellechio(1996)的模型,但是在计算税基时增加资本形成总额以及扣除了免税的中间投入,这也是为了更贴近现实情况。本文利用最新的2012年中国投入产出表以及1994-2016年的中国统计年鉴和的数据进行模拟测算,并得到以下几点结论:简并增值税税率后会减少增值税收入,降低行业税负,但是标准税率的降低所减少的增值税比简并增值税所减少的增值税的程度更大;主要分析了简并增值税税率后发现农林牧渔业的价格不仅没有降低反而增加了,但其他行业的价格反而下降了;简并增值税税率后减少1单位的税收,将给经济带来1.5单位的增长量,但这是静态的增长,因为经济的增长也会造成增值税收入的增长,根据分行业分析增值税减税情况。通过比较分析不同简并方案的增值税收入、价格效应以及对经济的影响,本文认为增值税税率在已有的简并方案改革下,进一步增值税税制的改革应该重新设置税率之间的差距,虽然做不到全行业适用单一的税率,但应该减少由于税率差距而造成的税负不公。

关键词：增值税简并税率投入产出表税收乘数

简并和调整税率后酒店业采购农产品的增值税处理分析

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商业会计 2018年第14期 44-46页

作者：李真青岛酒店管理职业技术学院山东青岛266100

简并和调整增值税税率后,酒店业餐饮服务受到很大影响,主要原因是餐饮服务购进的原材料当中大部分是农产品,涉及到农产品增值税的进项税额抵扣和转出问题。文章分析了简并和调整税率后,酒店业购进农产品时由于购进渠道不同、加工程度不... 详细信息

简并和调整增值税税率后,酒店业餐饮服务受到很大影响,主要原因是餐饮服务购进的原材料当中大部分是农产品,涉及到农产品增值税的进项税额抵扣和转出问题。文章分析了简并和调整税率后,酒店业购进农产品时由于购进渠道不同、加工程度不同和用途不同而产生的增值税问题,并提出了相应的对策。

关键词：简并税率调整税率酒店业农产品增值税

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我国增值税改革的路径选择

税务研究 2015年第6期 62-65页

作者：崔军胡彬中国人民大学公共管理学院

我国增值税自1984年开征以来,经历了1994年的价内税改价外税改革、2004-2009年转型改革以及201 2年至今的"营改增"改革,得到了不断完善,对经济健康发展发挥了重要推动作用,但我们也依然能够看到它的不足之处。本文对我国增值税今后改革... 详细信息

我国增值税自1984年开征以来,经历了1994年的价内税改价外税改革、2004-2009年转型改革以及201 2年至今的"营改增"改革,得到了不断完善,对经济健康发展发挥了重要推动作用,但我们也依然能够看到它的不足之处。本文对我国增值税今后改革的方向和路径进行了展望和分析,主要集中于四个方面:(1)继续推动行业覆盖,全面实现"营改增";(2)就其税制,对征税范围、税率设置和优惠政策予以完善;(3)在维持中央与地方政府财力大体稳定的原则下,适当调整中央与地方政府增值税收入的划分;(4)适时完成增值税立法,进一步提升增值税的法定性和权威性。

关键词： “营改增” 简并税率收入划分比例调整增值税法

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安徽省营改增政策效应和对策研究

安徽省营改增政策效应和对策研究

作者：姜娇娇广西民族大学

学位级别：硕士

营改增是我国财税体制改革的重要举措,是实现结构性减税、优化产业结构、助力供给侧改革、细化社会分工的助推器。安徽省自2012年10月1日正式参与营改增试点,至今已4年有余,营改增对安徽省域经济的影响已全面展现。科学、合理的评价安... 详细信息

营改增是我国财税体制改革的重要举措,是实现结构性减税、优化产业结构、助力供给侧改革、细化社会分工的助推器。安徽省自2012年10月1日正式参与营改增试点,至今已4年有余,营改增对安徽省域经济的影响已全面展现。科学、合理的评价安徽省营改增改革试点效应,发现营改增改革试点运行过程中存在的问题,并提出针对性建议,也是营改增过程中不可或缺的工作之一。本文运用税收基本理论,深入分析安徽省营改增试点纳税人的户数分布、发票流向、减税规模等数据,结合安徽省内第三产业发展近况,总结营改增对安徽省的正、负激励作用,剖析营改增对安徽经济发展的积极和消极影响。针对税制改革过程中暴露出的税率分档过多、个别行业税率设置过高、地方可用财力短期内减少、地方税体系不健全、国地税部门职责交叉等问题,提出简并及降低税率、统一一般纳税人标准、适时调整中央和地方财税分配比例、健全地方税体系、逐步取消营改增过渡期优惠及扶持政策等建议,为税制改革建言献策。

关键词：营改增结构性减税简并税率宏观税负率

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我国物流业增值税法律制度研究

我国物流业增值税法律制度研究

作者：丁捷江西财经大学

学位级别：硕士

物流业是涵盖运输、搬运、储存、保管、包装、装卸、流通加工和物流信息处理等基本功能,由供应地流向接受地以满足社会需求的一种经济活动。物流业是典型的复合型产业。物流业的高质量发展不仅可以促进市场经济的快速发展,还可以转变国... 详细信息

物流业是涵盖运输、搬运、储存、保管、包装、装卸、流通加工和物流信息处理等基本功能,由供应地流向接受地以满足社会需求的一种经济活动。物流业是典型的复合型产业。物流业的高质量发展不仅可以促进市场经济的快速发展,还可以转变国家经济发展方式,优化产业结构,完成供给侧结构性改革。物流产业在市场经济的快速增长中达到发展高潮。相较于发达国家,我国物流业起步较晚,组织结构零散,发展质量不高,与物流业发达国家存在一定差距。完善物流业增值税法律制度与税收征管模式是促进物流业高质量发展的必然要求。文章通过理论研究、数据分析等方法,以物流业“营改增”后税负不降反升为背景,把物流业增值税研究作为主要内容。立足物流业增值税基本理论,首先介绍了物流业的基本概述与发展现状。其次对物流业增值税法律制度进行了梳理,详细分析了物流业增值税税收适用现状,通过数据分析与理论解释得出了物流业增值税税收存在税负过重的问题。然后通过对增值税法律制度本身及制度实践情况,究其本质、科学分析造成物流业税收过重的相关原因。在增值税制度设计上税率明显升高,将交通运输业与物流辅助业分别核算无法贴合物流业综合性发展的特点,增值税的进项抵扣链条断裂造成进项抵扣不足和物流业专项税收优惠缺乏是造成物流业税负过重的重要原因。在增值税制度实践上,因为法律的局限性与滞后性造成物流业增值税制度有先天缺陷;物流从业者的纳税意识缺失造成了对税法执行度不高并且存在高发的虚开增值税发票犯罪;税收征管制度与手段的落后,使物流业税收征管成本增加,征管效率低下等现象。文章最后在物流业未来发展、物流业市场环境以及国际竞争力方面树立价值导向,通过制度层面与技术创新相结合的方式来解决物流业增值税税收法律制度上的缺失与实践操作上的问题。在制度上科学设计与物流业相符的增值税税率,完善物流业增值税制度的抵扣制度,增加物流业专项优惠政策等。在实际操作中引入网络货运平台,通过大数据与智能化收集物流、资金流、发票流的真实数据,优化税收征管模式;利用平台上连接物流供应链上下游业务,打通增值税抵扣链条,解决实际操作中物流业财税不合规、进项税额不足等问题;物流业降本增效,促进物流企业集约化、系统化、网络化的高质量发展。焕发物流业蓬勃生机,真正发挥物流业在国民经济中支柱地位作用和提高我国在国际范围的竞争力。

关键词：物流税负增值税制简并税率扩大进项税收优惠

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增值税改革与现金股利

市场周刊 2020年第6期33卷 101-102,140页

作者：张莉卫铭山西财经大学

增值税改革在我国已经实施了多年,对我国经济发展产生极大影响。本文通过梳理已有学者的研究成果,从简并增值税改革为切入点,研究税率改革对企业现金股利分配的影响。研究认为,简并税率会促进企业现金股利的发放。

关键词：增值税改革简并税率现金股利