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房地产税的企业价值效应:来自股票市场的初步证据

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税务与经济 2024年第2期 4-16页

作者：李建军赵薇西南财经大学财政税务学院四川成都611130

采用事件研究方法,观察房地产税征收改革试点授权决定出台后的资本市场反应,为征收房地产税对企业的可能影响提供了初步证据。研究结果表明,相比非房地产企业,房地产企业在[0,1]事件窗口期的股票市值下降了约3.5%。这与征收房地产税会... 详细信息

采用事件研究方法,观察房地产税征收改革试点授权决定出台后的资本市场反应,为征收房地产税对企业的可能影响提供了初步证据。研究结果表明,相比非房地产企业,房地产企业在[0,1]事件窗口期的股票市值下降了约3.5%。这与征收房地产税会降低消费者需求、对房地产企业业绩产生负向影响的预期相一致。同时,房地产税的征收对与房地产业关联度较高的企业具有显著的溢出效应。进一步研究发现,征收房地产税对需求价格弹性较大和税负转嫁弹性因子较小的企业影响程度更大,且对突破“三道红线”阈值的企业带来了更大的冲击。

关键词：房地产税事件研究企业价值税负转嫁行业联动

房产税税负归宿、房租转嫁和房产税收入分配效应

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经济学动态 2023年第6期 63-79页

作者：刘学良段全伟中国社会科学院经济研究所 100836 中国社会科学院大学经济学院 100836

基于房地产四象限模型框架,本文分析了房产税对房地产市场均衡的影响以及税收转嫁和负担问题,探讨了房产税向房租转嫁的机制和影响因素。然后,使用中国城镇住户调查数据,本文测算了不考虑房产税转嫁以及考虑房产税转嫁下的房产税再分配... 详细信息

基于房地产四象限模型框架,本文分析了房产税对房地产市场均衡的影响以及税收转嫁和负担问题,探讨了房产税向房租转嫁的机制和影响因素。然后,使用中国城镇住户调查数据,本文测算了不考虑房产税转嫁以及考虑房产税转嫁下的房产税再分配效应。研究发现:在不考虑税负转嫁时,采取首套房免征、按人均面积免征等减免措施,可以使得房产税成为降低收入分配差距的累进税;在考虑税负转嫁时,房产税的再分配效果明显降低,收入更低的租户会因房租的上涨实际承担税负,从而抵消各种减免措施在收入调节方面的政策效果,最终房产税能起到的收入再分配效应是较为有限的。因此,应对房产税可能的收入再分配效应保持谨慎态度,本文基于此对我国房产税税制设计进行了进一步探讨。

关键词：房产税税负转嫁房租收入分配税制设计

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特殊性税务处理的内在逻辑与现实选择

财会通讯 2024年第4期 151-155页

作者：薛文庆姚志军张雪苗慧江苏省地质矿产局第五地质大队江苏徐州221004 国家税务总局徐州市泉山区税务局江苏徐州221000

特殊性税务处理是企业重组所得税税制中的一种处理方法,其本质是税法对符合特殊性税务处理要求的重组业务给予的递延纳税的优惠政策。不过,由于税法在债务重组、股权和资产收购、股权和资产划转、合并和分立等具体重组业务适用特殊性税... 详细信息

特殊性税务处理是企业重组所得税税制中的一种处理方法,其本质是税法对符合特殊性税务处理要求的重组业务给予的递延纳税的优惠政策。不过,由于税法在债务重组、股权和资产收购、股权和资产划转、合并和分立等具体重组业务适用特殊性税务处理条款上的独特设计,使得特殊性税务处理不仅有各种递延纳税情况,还有税负转嫁、重复征税等附带效果,会造成整体税负的变化,选择特殊性税务处理并不一定是有利的。企业应该结合自身状况,深入了解特殊性税务的内在逻辑,权衡各种方案的利弊,做出最优选择。

关键词：企业重组特殊性税务处理递延纳税税负转嫁重复征税

钢铁产品出口退税政策调整的税负转嫁问题分析

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钢铁产品出口退税政策调整的税负转嫁问题分析

作者：刘同妍西南财经大学

学位级别：硕士

钢铁行业是我国重要的基础性产业之一。然而,我国钢铁行业存在较严重的产能过剩问题,导致不少企业生存困难。为促进钢铁行业良好健康发展,如期实现“碳达峰”和“碳中和”目标,国家从多方面出台了相关政策调控钢铁行业生产经营,出口退... 详细信息

钢铁行业是我国重要的基础性产业之一。然而,我国钢铁行业存在较严重的产能过剩问题,导致不少企业生存困难。为促进钢铁行业良好健康发展,如期实现“碳达峰”和“碳中和”目标,国家从多方面出台了相关政策调控钢铁行业生产经营,出口退税政策是其重要组成部分。特别是在2021年8月,我国全面取消了对钢材产品的出口退税。然而,回答出口退税率下调对钢铁产业的调控效果,需要考虑税负转嫁的作用。因此,为探究和评价退税率调整政策的实际效果,更好地把握政策逻辑,本文利用2004-2014年中国工业企业和海关出口统计的微观数据,验证了企业的税负转嫁方向,并通过福利分析模型测算了具体转嫁情况。本文首先从现状分析和理论分析出发,结合钢铁行业经营和出口发展的现实背景,分析了出口退税税负转嫁的影响因素,具体剖析了税负转嫁的机制、方向及可行性,认为税负将主要转嫁给国外购买者,向上游生产商、员工转嫁的税负相对较少,并推导了转嫁比例测算模型。本文通过实证分析说明:第一,出口退税率调整对企业及其员工、国外购买者以及上游生产商的利益均有实质性影响,即钢铁产品出口环节不完全退税的税负由企业、国外购买者、企业员工以及上游生产商共同负担,该结果也得到了替换解释变量、全样本估计、改变估计方法、排除异常样本、改变变量测度等五个稳健性检验的支持。第二,通过税负转嫁测算模型,发现国外购买者是税负的主要负担者,其中国外购买者负担了总税负的61%,而中间投入供应商约负担了24%,企业所有者所负担的税负仅有13%,而企业员工几乎未承担税负。这说明在出口环节钢铁企业的增值税税负转嫁能力是比较强的,但是尚未达到完全转嫁的情况。第三,异质性分析的研究表明相较于大型企业,中小型企业向下游和其自身员工转嫁税负的能力较强。相较于垄断性行业,竞争性行业向上下游和员工转嫁税负的能力较弱。区分不同税率变化方向发现,实际征税率上升使得企业向下游购买者、上游供应商、企业员工方向转嫁税负;而税率下降的收益基本上由国外购买者获得。通过上述研究,本文从重视多方向的出口退税税负转嫁、适当调低低端钢铁产品的出口退税率以及增强出口退税政策与其他政策的协调配合等三个方面提出了政策建议。本文有如下贡献:(1)税负转嫁相关文献主要关注税负向消费者的转嫁,并未考察其他税负转嫁方向和测算各负税人税负比例,本研究在实证回归基础上,借助一般均衡分析,可估算多方向的税负转嫁情况,可以更加细致的刻画税负转嫁。(2)与出口退税相关的研究对涉及企业的经济变量做了大量讨论,得出的结论并不一致,但较少从税负转嫁的视角对此进行分析,本文丰富了研究出口退税率政策的方法。(3)本文以钢铁产品为切入点,从多方向转嫁的角度剖析了钢铁企业转嫁出口退税税负的具体机制和结果,在一定程度上反映了现实中钢铁企业的实际出口退税税负转嫁情况,丰富了有关钢铁企业的微观实证研究。通过本文的研究,有助于公众更好地理解政策背后的逻辑以及帮助政府有效决策。

关键词：出口退税政策钢铁产品税负转嫁

税负转嫁视角下商品税对居民消费影响的实证研究

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财经论丛 2015年第10期 32-40页

作者：李颖天津财经大学经济学院天津300222

本文借鉴ELES模型,利用横截面数据对我国不同收入等级的城镇居民八类消费性支出进行了微观模拟,对其需求的价格弹性进行测算。在此基础上,分析了居民在消费支出过程中承担增值税、消费税和营业税的情况,对税负转嫁的方式和力度进行了实... 详细信息

本文借鉴ELES模型,利用横截面数据对我国不同收入等级的城镇居民八类消费性支出进行了微观模拟,对其需求的价格弹性进行测算。在此基础上,分析了居民在消费支出过程中承担增值税、消费税和营业税的情况,对税负转嫁的方式和力度进行了实证评估。结果发现,我国商品税不具有明显的累退性,商品税"中性"特点显著。但在不同收入阶层之间税收负担份额是不同的,居民税收负担与商品税征税范围、税率等要素高度相关。基于此,提出要逐步降低商品税比重、进一步扩大"营改增"范围、完善消费税功能、以及将价内税改为价外税等政策建议。

关键词：商品税税负转嫁价格弹性居民消费

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税负转嫁与归宿分期理论的假说及其测量

当代经济科学 1998年第5期20卷 45-47页

作者：仇建鸣胡湘桂扬州大学税务学院

一、现有税负转嫁与归宿理论及其缺陷（一）税负转嫁与归宿理论中的基本概念和理论。（１）几个重要的基本概念。它们是纳税人、负税人、税负转嫁和税负归宿。纳税人（ＴａｘＰａｇｅｒ）是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人... 详细信息

一、现有税负转嫁与归宿理论及其缺陷（一）税负转嫁与归宿理论中的基本概念和理论。（１）几个重要的基本概念。它们是纳税人、负税人、税负转嫁和税负归宿。纳税人（ＴａｘＰａｇｅｒ）是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人（ＴａｘＢｅａｒｅｒ）是指...

关键词：税负转嫁归宿分期理论假说测量

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税负转嫁及其社会效应

财经科学 1993年第5期 33-37页

作者：汪孝德姚骅西南财经大学财政系

流转税负担的不确定性是流转税最为显著的特征。流转税是税收经济特殊调节功能的主要承担者,其功能的发挥也正是以这种负担的不确定性为基础的。随着我国市场经济体制的确立,政府对价格的控制已基本放开,作为我国主体税种的流转税的转... 详细信息

流转税负担的不确定性是流转税最为显著的特征。流转税是税收经济特殊调节功能的主要承担者,其功能的发挥也正是以这种负担的不确定性为基础的。随着我国市场经济体制的确立,政府对价格的控制已基本放开,作为我国主体税种的流转税的转嫁特征已充分显露出来。税负转嫁所形成的税负流动正广泛影响着每一个生产者和消费者的经济行为,也正在改变整个社会的资源配置方式和配置效率。这就给我们在市场经济条件下如何驾驭税收杠杆提出了新的研究课题。本文拟就自由价格下的税负转嫁规律及其社会效应作一些探讨。

关键词：流转税税负转嫁社会效应税收

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税负转嫁定量分析及应用

经济问题探索 2003年第5期 124-128页

作者：柯艺高贵州财经学院

税负转嫁指纳税人通过商品交易，以提高商品售价或压低商品购入价格等方法，把税收负担转嫁给他人的一种行为。它对收入分配、企业负担、商品价格、社会生产和消费等方面都有重大影响，因此，它也是企业进行税务策划的一个重要课题。... 详细信息

税负转嫁指纳税人通过商品交易，以提高商品售价或压低商品购入价格等方法，把税收负担转嫁给他人的一种行为。它对收入分配、企业负担、商品价格、社会生产和消费等方面都有重大影响，因此，它也是企业进行税务策划的一个重要课题。...

关键词：税负转嫁定量分析税收负担价格机制税种商品价格供求弹性投资决策企业税务策划课税

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税负转嫁的定量方法及其应用

数量经济技术经济研究 2000年第8期17卷 70-73页

作者：朱喜安中南财经大学统计系

一、税负转嫁定量分析的理论取向所谓税负转嫁就是指名义纳税人(或法定纳税人)通过经济交易将税收负担转移给他人负担的行为。尽管人们对此在认识上存在着较大分歧,但近年来随着人们对该问题的深入研究,已逐步取得许多共识。本文对税... 详细信息

一、税负转嫁定量分析的理论取向所谓税负转嫁就是指名义纳税人(或法定纳税人)通过经济交易将税收负担转移给他人负担的行为。尽管人们对此在认识上存在着较大分歧,但近年来随着人们对该问题的深入研究,已逐步取得许多共识。本文对税负转嫁的定量分析方法就是建立在这些基本认识之上。其理论取向具体体现在以下几个方面:第一,经济交易是税负转嫁的前提条件。第二,价格运动是税负转嫁的基本手段。第三,供求价格弹性是决定税负转嫁程度的主要因素。第四,向前转嫁和向后转嫁是税负转嫁的两种基本的转嫁方式。

关键词：税负转嫁定量分析应用税收负担