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我们不想升级

中国改革 2000年第3期 14-17页

作者：吕艳艳金一刘延锋

《中华人民共和国个人独资企业法》颁布以后，理论界和媒体预言，新一轮经济发展热潮将由此掀起。本刊记者分赴山东诸城、浙江湖州、河南禹州等地对个体私营业主进行的抽样调查，却传回了不同的声音。

关键词：个人独资企业法个体户企业信誉税负负担

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营改增对企业税负的影响

营改增对企业税负的影响

作者：冯悦首都经济贸易大学

学位级别：硕士

随着我国经济的发展,1994年分税制改革后的税制模式已不再适应我国经济发展的大趋势,如何提高增值税的税收功效成为我国这次营改增税制改革的重点,世界各国普遍实行的是全面的增值税政策,并且已经被实践证明是能够消除重复征税,和解决... 详细信息

随着我国经济的发展,1994年分税制改革后的税制模式已不再适应我国经济发展的大趋势,如何提高增值税的税收功效成为我国这次营改增税制改革的重点,世界各国普遍实行的是全面的增值税政策,并且已经被实践证明是能够消除重复征税,和解决增值税抵扣链条断裂问题的。2012年1月1日起,上海率先在服务业实行营业税改征增值税,至此,“营改增”的序幕被拉开,并且根据“十二五”规划的要求,我国将会在未来的一段时间内,逐步对房地产业、建筑业、金融业等其他第三产业进行营业税改征增税,并且会继续将试点范围从上海扩大到全国区域。本文选取交通运输业和现代服务业分析,从两个行业进行横向和纵向对比,采用数理统计模型分析“营改增”后对企业税负情况的影响及其原因和企业应该如何应对当前的税收政策。具体思路是:第一章主要描述出本文的研究意义和研究方法,我国营业税改征增值税的过程和本文的创新点和不足之处;第二章具体从我国当代税制结构的特点入手,分析营业税和增值税并存的原因,结合“营改增”的理论依据总结出我国营业税改征增值税的必然性;第三章具体从交通运输业和部分现代服务业的行业特点,“营改增”后的税负变化情况及其原因分析,发现“营改增”暂时并没有达到改革的预想目标;第四章分别从三个方面阐释了“营改增”后的问题发现;第五章总结借鉴我国“营改增”可以学习的国际上增值税制度实施的先进经验;第六章针对“营改增”后出现的问题,给予合理化建议。

关键词：营改增税负负担重复征税抵扣链条

中小企业税收负担对企业成长性影响的实证研究——基于新三板挂牌企业的数据分析

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中小企业税收负担对企业成长性影响的实证研究——基于新三板挂牌...

作者：殷海辉首都经济贸易大学

学位级别：硕士

随着时代的发展,我国中小企业数量剧增,占全国企业总量的99%左右,对国民经济发展具有重要作用。其生存发展状况也受到许多因素的影响,税收就是其中重要因素。目前,中小企业税收负担比较重,有可能对其发展产生阻碍作用。依据财政部和税... 详细信息

随着时代的发展,我国中小企业数量剧增,占全国企业总量的99%左右,对国民经济发展具有重要作用。其生存发展状况也受到许多因素的影响,税收就是其中重要因素。目前,中小企业税收负担比较重,有可能对其发展产生阻碍作用。依据财政部和税务总局对我国中小企业的调查结果,部分中小企业税收负担总体水平要显著高于大中型企业,并且税负重是影响企业发展的主要问题之一。在呼吁“大众创业,万众创新”的今天,每一个中小企业都有成长为大型企业的可能。中小企业作为市场经济的重要组成部分,其税负状况和成长发展关乎国家经济命脉,受到社会的关注以及国家的重视。同时,在资本市场中,新三板作为中小企业的主要融资平台,聚集了很多中小企业。因此,本文以中小企业为研究对象,选取新三板中小企业作为数据样本进行实证检验,探究中小企业税收负担对企业成长性的具体影响。在研究内容上,本文主要分为四个部分,在分析税收负担理论、西方各学派税收理论以及企业成长性理论的基础上,对适用于中小企业的税收政策进行梳理,并结合新三板中小企业数据,对其税负及成长性进行现状分析。然后进一步从总体和行业两个视角进行实证分析。实证结果表明,第一,中小企业总体税负率对企业成长性具有抑制作用;第二,流转税税负率对企业成长性抑制作用显著,而所得税税负率抑制作用不明显;第三,不同行业的企业税收负担率对企业成长性影响程度不同,相较信息技术业,制造业的企业税收负担率对成长性的负向影响更为显著。最后,依据现状分析和实证分析结果,对减轻企业税收负担,促进企业成长,从政府和企业两个层面提出政策建议,主要包括完善税收法律、改革税制结构、增加企业融资的税收优惠以及企业合理进行税收规划、合理列支费用等。

关键词：中小企业税负负担企业成长性

我国消费税的收入分配效应研究——基于CHIPS微观住户调查数据的分析

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我国消费税的收入分配效应研究——基于CHIPS微观住户调查数据的...

作者：刘琢瑜江西财经大学

学位级别：硕士

随着社会的发展,如何解决民生问题和改善人民的生活成为主题,在这样的趋势下,收入分配差距成为中国社会经济发展所面临的棘手问题。根据统计局显示的数据,中国近十年的基尼系数都处于0.4的水平之上,进入较高的收入分配的不合理区间。人... 详细信息

随着社会的发展,如何解决民生问题和改善人民的生活成为主题,在这样的趋势下,收入分配差距成为中国社会经济发展所面临的棘手问题。根据统计局显示的数据,中国近十年的基尼系数都处于0.4的水平之上,进入较高的收入分配的不合理区间。人类社会进步和发展的历史告诉我们,过高的收入差距不仅影响一个国家经济的发展,也会造成社会不公,阶级矛盾激化等问题。消费税是政府调节居民消费和收入方面重要的宏观经济手段,其发挥着重要的作用。十九大提出持续深入收入分配改革,也确定了我国消费税改革的基本方向。研究消费税在收入分配方面的效应,对当前甚至以后的发展都具有重要的意义。政府利用消费税,通过对不同的消费行为的差别征税,可以在再分配方面发挥调节收入,缩小差距的作用。同时对消费税的改革,能够引导居民的消费,促进市场的发展等。因此对消费税的收入分配效应进行分析,有利于了解现阶段消费税制度,推进消费税的改革,具有理论和现实的意义。在此背景之下,本文利用CHIPS数据,对消费税的收入分配效应进行分析。本文第一部分介绍了研究背景与研究意义,当前的国内外研究现状和本文使用的研究方法。第二部分简单地阐述了我国现阶段的消费税发展的主要脉络,以及现阶段消费税的收入规模和结构。第三部分从理论的角度,介绍了消费税参与收入分配的作用机理,为后文的分析建立理论基础。第四部分是本文的实证部分,该部分对CHIPS数据进行筛查和处理,首先采用税负负担率衡量不同收入群体的消费税的税负负担,其次利用基尼系数以及MT指数,分析了消费税的收入分配效应。最后利用K指数的分解方法,分析消费税的累进性。第五部分在第四部分的基础上,解释和分析消费税收入分配效应的原因和因素。第六部分是基于以上,给出完善和调整消费税的意见和建议。研究结果表明,从横向的角度,农村、城镇、全国的不同收入群体内,随着收入的增加,消费税的税收负担出现下降趋势,低收入者高税负、高收入者低税负;从纵向的角度,随着时间的推移,消费税的税负负担的差距在不断地扩大,尤其是中低收入者承担的消费税税负有所增加;对比城乡居民,发现城乡居民的消费税负担差距在不断扩大。其次,对比消费税的税前和税后基尼系数,税后基尼系数大于税前,消费税的征收扩大了收入分配差距,并且纵向不公的程度在加剧。最后,消费税表现出累退性,这种累退性主要是由于居民的食品烟酒支出所需负担的消费税呈现明显的累退性。现阶段,消费税对收入分配产生负效应,主要是由于烟酒支出在低收入者中占很大比重,这一部分商品的税率设置过低,不仅不能起到限制消费的作用,反而扩大了收入分配差距,其次消费税的税率设置是单一的比例税率,并不能有效发挥调节作用。最后征税范围过窄,一些奢侈品和高档服务并没有纳入消费税制度。这些原因造成高收入者的税负反而低于低收入者,税后收入差距变大。基于以上的研究结论,本文针对性地提出建议:根据经济发展的状况,动态地调整消费税的征税范围,减少对生活必需品征税,增加对奢侈品的课税。提高奢侈品的税率,实行差别税率提高消费税的累进性,实现对高收入者的课税。同时配合其他税制的完善,加强个人所得税制度的建设。完善转移支付的立法,增加对低收入者的直接补贴,以缩小收入分配差距。

关键词：消费税税负负担基尼系数再分配效应 CHIPS

税收负担、公共支出水平、地区品质与FDI定位——根据省级政府FDI流入的经验分析

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扬州大学税务学院学报 2011年第3期16卷 82-88页

作者：朱军赵灵萍南京财经大学财政与税务学院澳门科技大学行政与管理学院

本文基于1987-2009年中国省级政府的面板数据,讨论了影响FDI定位的税收因素、公共支出因素和代表地区特征的其他因素。通过实证分析,本文发现:分税制改革之后税收竞争有利于FDI流入,并且公共支出因素在分税制之后表现得更明显。对此,本... 详细信息

本文基于1987-2009年中国省级政府的面板数据,讨论了影响FDI定位的税收因素、公共支出因素和代表地区特征的其他因素。通过实证分析,本文发现:分税制改革之后税收竞争有利于FDI流入,并且公共支出因素在分税制之后表现得更明显。对此,本文建议各个地区应重视财政税收政策的运用,应针对自身的情况优化支出结构增加FDI流入。欠发达地区应通过提高地方政府治理水平发挥已有税收优惠政策的积极效应。

关键词：税负负担公共支出竞争 FDI定位

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有效的税收政策至关重要

中国发展观察 2013年第4期 20-22页

作者：古利亚经济合作与发展组织

财税体制促进包容性增长的问题,是一个非常重要的问题.这不仅仅是关乎到政府支出的问题,还是一个有效的杠杆,可以实现社会财富的有效再分配,同时还可以规范市场上的经济行为,也能够引导增长的途径.这是政府政策当中关键和非常有力的工具... 详细信息

财税体制促进包容性增长的问题,是一个非常重要的问题.这不仅仅是关乎到政府支出的问题,还是一个有效的杠杆,可以实现社会财富的有效再分配,同时还可以规范市场上的经济行为,也能够引导增长的途径.这是政府政策当中关键和非常有力的工具.有效的税收政策,对任何国家的政府都是至关重要的,对中国也不例外.我们想要让它更绿色,更具有包容性、可持续性,相关财税工具应用是至关重要的.但是任何财政体制最大的挑战,首先要有足够的收入来支持公共支出,中国目前来说还是成功的,赤字水平很低,累计公共债务的水平也非常低,整体税负负担占到GDP的29％,名义税率还要更低一些.在过去五年,整体税负每年增长大概是0.5％,在未来五年,到2020年之前,中国整体实际税负水平最多也就是接近欧洲国家的低端水平.

关键词：税收政策财税体制政府支出税负负担欧洲国家社会财富经济行为政府政策