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税负粘性对企业内部薪酬差距的影响研究

税负粘性对企业内部薪酬差距的影响研究

作者：王佳慧山东财经大学

学位级别：硕士

近年来,企业应纳税额随营业收入变化易升难降的税负粘性现象日益引发研究者的关注,也削弱了当前时期减税降负的政策实效性。根据《中国企业家》杂志社、中国企业家智库2019年的联合调查显示,超过六成的企业家认为,人工成本是企业最大的... 详细信息

近年来,企业应纳税额随营业收入变化易升难降的税负粘性现象日益引发研究者的关注,也削弱了当前时期减税降负的政策实效性。根据《中国企业家》杂志社、中国企业家智库2019年的联合调查显示,超过六成的企业家认为,人工成本是企业最大的成本,税收成本居于其次。作为企业最为突出的两部分成本,税费成本和人工成本之间可能存在一定的拥挤效应,相关文献多聚焦于税收政策影响薪酬安排的研究,鲜少有研究探及税负粘性对企业薪酬的影响及作用途径。基于以上背景,本文在梳理国外内相关研究的基础上,采用修正的个体系数检验法测算了每个公司-年度样本的税负粘性程度和发生规模,现状分析部分从不同行业、不同省份、不同地区分别呈现了税负粘性的现状,税负粘性的系数统计结果显示,税负粘性有20%的发生率,但覆盖面较广,波及54%的企业。随后分析了税负粘性影响内部薪酬差距的作用机理。实证分析部分,本文基于2007-2021年上市公司数据实证检验了税负粘性对企业薪酬安排的影响及其经济后果,得出如下结论:其一,面板回归显示,税负粘性显著降低了员工平均薪酬,而对高管平均薪酬无显著影响,从而拉大了高管-员工薪酬差距,这一现象对实体经济核心部门的制造业企业尤其突出;其二,机制分析显示,税负粘性提高了企业不确定性感知和预防性储蓄资金,迫使企业通过降低职工福利费支出来节省人工开支,造成了员工平均薪酬下降。其三,进一步的经济后果分析显示,税负粘性显著提高了超额薪酬差距,从而扭曲了“锦标赛”机制下薪酬差距对企业的创新激励,降低了创新产出和创新效率。本文的研究一方面揭示了税负粘性发生率不高但覆盖面较广的基本事实,对当前税负粘性的具体程度和发生规模有了一个较为准确、全面的认识,有助于增强减税政策的有效性和精准度,另一方面也为企业内部薪酬差距演变的背后动因提供了一个新的财税视角的解读,为如何有效控制薪酬差距、合理激励企业创新提供了现实参考。

关键词：税负粘性薪酬差距成本压力创新激励

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财政竞争策略对企业税负粘性的影响研究

中央财经大学学报 2024年第7期 15-31页

作者：李捷胡洪曙湖北经济学院财政与公共管理学院湖北地方税收研究中心中南财经政法大学财政税务学院

笔者以2008—2020年294个地级市和A股上市公司为研究样本,实证检验了财政竞争策略对企业税负粘性的影响及作用机制。研究发现,税收竞争会缓解企业税负粘性,且这一作用在国有企业和高成长性企业中表现更为明显;财政支出竞争会缓解企业税... 详细信息

笔者以2008—2020年294个地级市和A股上市公司为研究样本,实证检验了财政竞争策略对企业税负粘性的影响及作用机制。研究发现,税收竞争会缓解企业税负粘性,且这一作用在国有企业和高成长性企业中表现更为明显;财政支出竞争会缓解企业税负粘性,且这一作用在高市场化水平地区、国有企业、高成长性企业中表现更为明显。作用机制表明,税收竞争会通过给予企业税收优惠和降低税收努力的方式降低企业税负粘性;财政支出竞争会通过促进企业融资行为和投资行为的方式降低企业税负粘性,同时会通过提高税收努力来强化企业税负粘性,后者会产生部分遮掩效应。策略互动效应分析表明,财政支出竞争缓解企业税负粘性的作用略大于税收竞争,且两者存在一定的策略替代关系。

关键词：税收竞争财政支出竞争税负粘性税收努力策略互动

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大数据税收征管、盈余质量与企业税负粘性

财会通讯 2024年第10期 84-89页

作者：王玮张娜河北医科大学河北石家庄050017

文章基于2010—2021年沪深A股上市企业财务数据,借助“金税三期”工程对大数据税收征管进行刻画,实证检验盈余质量和大数据税收征管对企业税负粘性的作用机制与影响路径,研究表明:盈余质量的提升能显著抑制企业税负粘性;大数据税收征管... 详细信息

文章基于2010—2021年沪深A股上市企业财务数据,借助“金税三期”工程对大数据税收征管进行刻画,实证检验盈余质量和大数据税收征管对企业税负粘性的作用机制与影响路径,研究表明:盈余质量的提升能显著抑制企业税负粘性;大数据税收征管能显著抑制企业税负粘性;大数据税收征管能显著增强盈余质量与企业税负粘性间的负相关程度。研究可为上市企业税负粘性治理、推动税制改革、改善企业盈余质量提供有益借鉴与参考。

关键词：大数据税收征管盈余质量税负粘性

数字化转型对企业税负粘性的影响——基于中国上市公司的经验证据

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技术经济与管理研究 2024年第9期 98-103页

作者：谭前进蔡甜甜于涛大连海洋大学经济管理学院

选取中国2003—2022年沪深A股上市公司为样本，对数字化转型与企业税负粘性的关系进行研究。实证研究发现，数字化转型可以显著降低企业税负粘性，且经内生性检验和稳健性检验后的估计结果仍然稳健。作用机制分析表明，数字化转型通过... 详细信息

选取中国2003—2022年沪深A股上市公司为样本，对数字化转型与企业税负粘性的关系进行研究。实证研究发现，数字化转型可以显著降低企业税负粘性，且经内生性检验和稳健性检验后的估计结果仍然稳健。作用机制分析表明，数字化转型通过信息效应和资源效应缓解企业税负粘性。异质性分析发现，在内控质量低的企业、非国有企业和处于金融发展程度高的地区，数字化转型对缓解企业税负粘性的正向影响更为显著。研究有助于揭示数字化转型影响企业税收波动的微观机制，为扎实推进企业数字化转型、促进实体企业高质量发展提供重要启示。

关键词：数字化转型税负粘性信息效应资源效应

绿色信贷政策与重污染企业税负粘性——基于税盾效应的解释

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西部论坛 2024年第3期34卷 37-53页

作者：杨永聪丘珊刘慧婷广东外语外贸大学粤港澳大湾区研究院广东广州510006 广东外语外贸大学经济贸易学院广东广州510006 广东金融学院会计学院广东广州510521

对于重污染企业而言,绿色信贷政策加剧了其融资约束及投资挤出,导致其经营状况恶化风险加大,税前可列支金额减少,税盾的节税效应削弱,税负粘性和税负痛感增强,进而产生更大的绿色化转型压力。以2012年《绿色信贷指引》出台为准自然实验... 详细信息

对于重污染企业而言,绿色信贷政策加剧了其融资约束及投资挤出,导致其经营状况恶化风险加大,税前可列支金额减少,税盾的节税效应削弱,税负粘性和税负痛感增强,进而产生更大的绿色化转型压力。以2012年《绿色信贷指引》出台为准自然实验,采用沪深A股上市公司2003—2022年的数据,分析表明:企业的税负粘性显著存在,绿色信贷政策进一步加剧了重污染企业的税负粘性,该结论在经过安慰剂检验、PSM-DID检验、排除相关政策干扰、样本优化等一系列稳健性检验后依然成立;绿色信贷政策主要通过削弱债务税盾效应的路径来加剧重污染企业税负粘性,而非债务税盾未能发挥显著的中介作用;相对来讲,绿色信贷政策对非国有重污染企业、成长期重污染企业、税收征管强度较大地区重污染企业税负粘性的加剧作用更为显著。因此,应加大减税降费力度,切实减轻企业的税负痛感;利用好绿色信贷政策的积极效应,促使重污染企业将转型压力转化为转型行动;加大对民营企业和成长期企业的信贷支持力度,并避免因过度税收竞争导致企业税负过重。

关键词：绿色信贷税负痛感税负粘性税盾效应转型压力重污染企业

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业财融合、社保入税与企业税负粘性

财会通讯 2024年第8期 48-51页

作者：江泠辽宁师范大学海华学院辽宁大连116400

“社保入税”作为我国社保征缴机构改革的重要举措,会对企业产生重要影响。文章基于2013-2021年沪深两市A股上市企业财务数据,分析了业财融合、社保入税与企业税负粘性三者关联。研究表明:社保入税与企业税负粘性间显著负相关;业财融合... 详细信息

“社保入税”作为我国社保征缴机构改革的重要举措,会对企业产生重要影响。文章基于2013-2021年沪深两市A股上市企业财务数据,分析了业财融合、社保入税与企业税负粘性三者关联。研究表明:社保入税与企业税负粘性间显著负相关;业财融合与企业税负粘性间显著负相关;业财融合显著增强社保入税与企业税负粘性间的负相关程度。

关键词：社保入税税负粘性增值税业财融合实体企业

税负粘性对企业投资不足的影响——基于蓄水池动机的视角

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公共财政研究 2024年第2期 35-48,91页

作者：刘金东胡红红孟东山东财经大学财政税务学院济南250014

近几年,国内经济稳增长压力加大,民间投资低位运行,政府不断通过减税降费为企业纾困。在此过程中,税负粘性使得企业税收负担率易升难降,在增大企业税负痛感的同时,也损害了减税政策的实效性。因此,税负粘性是否会造成投资不足值得我们... 详细信息

近几年,国内经济稳增长压力加大,民间投资低位运行,政府不断通过减税降费为企业纾困。在此过程中,税负粘性使得企业税收负担率易升难降,在增大企业税负痛感的同时,也损害了减税政策的实效性。因此,税负粘性是否会造成投资不足值得我们深入研究。基于此,本文选取2007—2021年上市公司面板数据进行实证分析,得出如下结论:其一,税负粘性显著加剧了企业投资不足的程度,多种稳健性检验均支持了这一观点。其二,机制分析表明,税负粘性加大了企业的预防性储蓄的蓄水池动机,从而产生了投资抑制效应。其三,异质性分析显示,税负粘性对非国有企业和制造业企业投资不足的影响更为突出。结合研究结论,本文对进一步优化减税降费政策、解决企业投资不足提出相关政策建议。

关键词：税负粘性投资不足蓄水池动机

税负粘性与企业金融资产配置——基于资产可变现能力视角的检验

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财政研究 2023年第9期 103-116页

作者：郭健王洁怡山东财经大学财政税务学院

本文利用2007—2022年中国A股上市公司数据实证检验了税负粘性对企业金融资产配置的影响。区别于以往研究,本文从资产可变现能力的视角出发,将企业金融资产划分为安全金融资产和风险金融资产,结果表明:税负粘性显著促进了企业安全金融... 详细信息

本文利用2007—2022年中国A股上市公司数据实证检验了税负粘性对企业金融资产配置的影响。区别于以往研究,本文从资产可变现能力的视角出发,将企业金融资产划分为安全金融资产和风险金融资产,结果表明:税负粘性显著促进了企业安全金融资产的持有,减少了对风险金融资产的配置,在多种稳健性检验下该结论依然成立。机制分析发现,税负粘性会加大企业的融资约束程度,进而迫使企业配置更多安全金融资产。异质性分析发现,在不同货币政策时期、不同企业生命周期和不同行业类型下税负粘性对企业金融资产配置的影响具有差异化表现。进一步的经济后果分析显示,税负粘性带来的企业安全金融资产配置的增多显著抑制了企业进行实体经济投资和研发创新。本文的研究为进一步提升减税降费政策效果、引导企业“脱虚入实”提供了参考。

关键词：税负粘性企业金融资产配置资产可变现能力

税负粘性对我国减税降费政策效果影响的实证研究 ——以河北省为例

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税负粘性对我国减税降费政策效果影响的实证研究 ——以河北省为例

作者：黄井井河北经贸大学

学位级别：硕士

近年来,在外部环境及内部环境的影响下,我国宏观经济下滑,经济增速放缓,企业经营业绩下降,同时企业还会面临生产成本增加、市场竞争激烈、创新困难等问题。为了减轻经济下滑对企业造成的影响,缓解企业负担、促进企业健康发展,政府陆续... 详细信息

近年来,在外部环境及内部环境的影响下,我国宏观经济下滑,经济增速放缓,企业经营业绩下降,同时企业还会面临生产成本增加、市场竞争激烈、创新困难等问题。为了减轻经济下滑对企业造成的影响,缓解企业负担、促进企业健康发展,政府陆续出台多项减税降费政策,但企业税负痛感并无明显减轻。企业是市场经济中的重要主体,整个市场的运行状态与企业的运作情况息息相关。税负是反映一个公司运营情况的重要指标,它与国家的经济发展有着密切的关系。因此,本文在减税降费的背景下对作为市场经济活动主体和政策接收者的企业来进行研究,从“税负粘性”的视角出发,分析税负粘性对企业税负造成的影响,并尝试探究其对减税降费政策效果造成的影响,最后给出相关建议,以协助政府制定相应的政策。让企业可以真实的感到税负下降、痛感减轻,对提升企业自身发展能力和将减税降费政策益处落于实际都具有重要意义。本文利用2016-2021年河北省上市公司数据,在参考梁上坤粘性模型的基础上提出税负粘性模型来检验税负粘性的存在性,并分增值税和企业所得税来探究税负粘性在不同税种间的异质性。最后,加入税负粘性这一变量,检验减税降费的政策效果是否会受到此变量的影响,进一步分析了这种影响在不同产权性质企业之间的差异。得出结论为,当河北省企业的经营收入在增加时,企业税收负担上升的幅度要大于企业营业收入减少时企业税收负担下降的幅度,上升和下降波动幅度是不对称的,表明河北省企业普遍存在税负粘性。河北省所得税与增值税均具有税负粘性的特征,但后者的税负粘性更高。从产权性质来看,与私有企业相比,国有企业的税负粘性更高。减税降费政策在税负粘性的影响下,其实施效果并不明显,降低了政策促进企业发展的作用。最后基于实证分析结果,从注重产业转型升级、完善税收成本管理机制、加强非税费用征管、优化流转税与所得税税制设计和深化国有企业改革的角度提供建议,有利于降低企业税负粘性、提升企业业绩,将减税降费的益处落实到实际工作中去。

关键词：企业税负税负粘性减税降费