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汽车制造业企业所得税税负影响因素实证研究

汽车制造业企业所得税税负影响因素实证研究

作者：侯文雅河南财经政法大学

学位级别：硕士

“十四五”时期是我国向实现社会主义现代化迈进的关键时期,在全球经济增速放缓和深入供给侧结构性改革的大背景下,我国汽车行业面临着新一轮的技术革新,向智能化、共享化更进一步,这也意味着我国汽车行业正处于由高速发展向高质量发展... 详细信息

“十四五”时期是我国向实现社会主义现代化迈进的关键时期,在全球经济增速放缓和深入供给侧结构性改革的大背景下,我国汽车行业面临着新一轮的技术革新,向智能化、共享化更进一步,这也意味着我国汽车行业正处于由高速发展向高质量发展的过渡期,汽车制造业对拉动经济增长、扩大市场需求发挥着巨大的作用,它的迅速发展为我国的税收收入增加打下了良好的基础。由国家统计局官网最新的数据显示,2020年我国工业企业的利润总额为68465.01亿元,同比减少约4个百分点。我国一共分为41个工业大类行业中,超过1/3的行业利润下降,其中,汽车行业的利润下降15.9%,而税负则是影响汽车行业盈利的主要原因之一,企业所得税作为四大主体税种之一,为我国每年的财政收入作出了突出贡献。从企业的角度来说,“十四五”阶段,政府为了鼓励制造业的发展,针对制造业出台了很多税收支持政策,极大程度的减少了企业的税收压力,为企业带来更多的税后净利润空间。不仅如此,税收负担的程度对企业的财务状况具有显著的影响,进而对其发展产生重大的作用,从而对我国汽车制造行业的税收负担问题进行深入地探讨具有现实意义。本文通过实证与理论相结合的方式研究汽车制造业企业所得税税负的影响因素,从而提出合理的政策建议。本文大致分为以下几个部分:第一:对相关概念和理论进行阐述,包括税收负担的概念以及税盾效应、拉弗曲线等理论;第二:分析七个指标—公司规模大小、资产负债率高低、资产密集程度、股权集中度、总资产收益率、研发支出规模和税收优惠政策对汽车制造业所得税税负的相关性。第三:分析比较我国汽车制造业近年来的发展概况。第四:以2015-2020年六年间汽车制造业上市公司的面板数据为样本,对所选取的样本数据进行分析和检验,然后通过对我国汽车制造行业税负可能具有相关性的七个指标进行了实证研究。根据研究成果可以发现,汽车制造企业的实际所得税税负和企业研发支出费用、资产收益率、资产负债率和公司规模具有明显的负相关关系;企业的实际所得税税负与资产密集度和股权集中度不具备明显的关系。最后,根据实证分析的结论,就如何有效地减少我国汽车制造行业的税收负担,提供了针对性的改进措施,即通过加大研发支出规模、提高资产收益率和资产负债率、扩大企业规模来有效降低企业所得税税负。

关键词：汽车制造业企业所得税税负税负影响因素

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我国电子设备制造业的税负影响因素研究

我国电子设备制造业的税负影响因素研究

作者：马强辽宁大学

学位级别：硕士

随着“中国制造2025”的提出,我国高端制造业的扶持政策日趋完善,税收负担影响着行业利润和发展进程,无论是出于理论研究的目的还是为了促进产业发展,对于税收负担的研究都是有必要的。本文探究不同因素与电子设备制造业的总体税负之间... 详细信息

随着“中国制造2025”的提出,我国高端制造业的扶持政策日趋完善,税收负担影响着行业利润和发展进程,无论是出于理论研究的目的还是为了促进产业发展,对于税收负担的研究都是有必要的。本文探究不同因素与电子设备制造业的总体税负之间的相关关系,基于税负相关理论,考虑电子设备制造业的发展现状和特点,初步确定本次实证分析的解释变量,包括资产规模、负债能力、盈利水平、固定资产密集度、税收返还度、股权集中度和技术研发人员占比。将实际总税负作为被解释变量,建立了回归分析模型。选取上市公司2011年至2020年十年数据作为样本数据,回归结果表明,电子设备制造业的五个解释变量,即资产规模、债务水平、盈利能力、税收返还度和技术研发人员占比,与实际总税负之间存在显著相关性。本文第一部分结合我国现阶段实际情况说明选题的意义,简要概括以往的研究成果,阐述税负的概念、分类和基本理论,打下坚实理论基础。第二部分分析电子设备制造业的特点以及该行业总体税负、增值税税负与企业所得税税负现状。将行业特点纳入到考虑范围之内,将可能影响实际税负因素选定为:资产规模、债务水平、盈利能力、固定资产密集度、税收返还度、股权集中度、技术研发人员占比、地区差异和产权性质。第三部分将沪深两所上市的389家公司的财务数据作为实证分析样本,进行描述性统计分析、多重共线性检验和回归模型分析。回归结果显示实际税负率与公司规模、资产负债率、税收返还度和研发技术人员占比相关关系显著,呈现反向变动关系。固定资产密集度和资本集中度与实际税负之间相关关系不显著,盈利能力与实际税负率显著正相关。之后,用资产收益率代替总资产收益率作为盈利能力的衡量指标,再次回归进行稳健型检验。最后,分析不同地区与不同产权对税负大小的影响,发现税负存在地区差异,中部地区最高,民营企业税负高于国有企业。第四部分基于上文研究结果,从国家与企业两方面,提出降低电子设备制造业税收负担的建议。包括鼓励科研人才培养;完善固定资产加速折旧政策;扩大企业规模;调整资本结构,扩大债权筹资;吸引技术研发人才等。

关键词：电子设备制造业实际税负税负影响因素

房地产公司营改增后税负影响因素研究——以西部上市房企为例

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房地产公司营改增后税负影响因素研究——以西部上市房企为例

作者：施杰云南大学

学位级别：硕士

房地产行业的健康发展一直是个关系国计民生的热点话题。对于房地产企业来说,维持盈利能力和现金流的持续十分重要,关系到企业的持续性发展。税收负担是影响利润和现金流的重要因素,而企业中影响税负的因素自然也成为房地产企业关注的... 详细信息

房地产行业的健康发展一直是个关系国计民生的热点话题。对于房地产企业来说,维持盈利能力和现金流的持续十分重要,关系到企业的持续性发展。税收负担是影响利润和现金流的重要因素,而企业中影响税负的因素自然也成为房地产企业关注的焦点。房地产行业实施营改增,其税负必然会发生变化,在流转税改革之前,房地产行业属于营业税征税范围,对不动产销售额全额计征营业税,而营改增后,房地产企业纳入增值税纳税人范围,实行差额征税,可抵扣进项税额的引入会使一些税负影响因素发生变化。本文则在流转税改革的背景下对影响税负的公司内部因素进行探究。论文由六部分构成。论文的第一部分为绪论,该部分对房地产行业现行营业税政策和流转税改革制度背景进行阐述,得出相关营业税政策制定相对复杂,不利于税收征管,且存在着较为严重的重复征税问题。而增值税相对于营业税具有税收中性的特点,由此得出营改增的必要性,接着阐述了论文的研究内容、研究思路、研究方法、研究的理论意义和实际意义以及研究的创新点;论文第二部分为理论基础与文献综述,该部分阐述了论文研究过程中涉及的相关理论,主要包括税收负担理论和投入产出理论,之后对国内外学者的相关研究进行了综述：第三部分对房地产业税负进行现状分析以及流转税改革以后税负状况进行预测分析,着重利用投入产出表对增值税的进项税额进行估算,对抵扣问题进行了较为细致的分析;第四部分为营改增后房地产企业内部特征对实际税负的影响。通过文献及理论研究对影响税负的公司内部特征因素进行了归纳总结,并将这些因素对房地产上市公司税负的影响的性质做了定性的分析,提出了本文研究的四个核心假设：H1：公司内部控制对房地产上市公司实际税负产生显著负向影响作用、H2：新增固定资产对房地产上市公司实际税负产生显著的负向影响作用、H3：盈利能力对房地产上市公司实际税负产生显著的负向影响作用、H4：暂时性差异对房地产上市公司实际税负产生显著的正向影响作用;第五部分为实证研究模型,该部分包括样本的选取和数据来源、指标说明与基本模型、描述性统计、实证结论及异方差检验和多重共线性检验,并在对研究结论进行分析的基础上提出了对策建议。第六部分,为本文的研究结论与展望,该部分总结了研究结论,阐述了研究的不足之处,并对进一步研究的方向进行了展望。本文通过理论研究和实证研究,得出了以下结论：公司内部控制对房地产上市公司实际税负产生显著负向影响作用;新增固定资产对房地产上市公司实际税负产生显著的正向影响作用;盈利能力对房地产上市公司实际税负产生显著的负向影响作用;暂时性差异对房地产上市公司实际税负产生显著的正向影响作用。

关键词：房地产上市公司西部地区营改增税负影响因素

医疗器械行业上市企业所得税税负影响因素研究

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医疗器械行业上市企业所得税税负影响因素研究

作者：吴正娟河南财经政法大学

学位级别：硕士

我国医疗器械行业的发展是“十四五”规划中的关键一步,其有利于完善我国产业体系,促进我国生产要素的流动和调整,同时医疗器械行业作为大健康产业的潜力市场,与我国居民的健康生活水平紧密相连,发展空间巨大,是我国政府主要关注扶持的... 详细信息

我国医疗器械行业的发展是“十四五”规划中的关键一步,其有利于完善我国产业体系,促进我国生产要素的流动和调整,同时医疗器械行业作为大健康产业的潜力市场,与我国居民的健康生活水平紧密相连,发展空间巨大,是我国政府主要关注扶持的新兴产业。而减轻企业所得税税负有利于医疗器械行业企业有更多的资金去扩大生产规模、进行研发投入等活动。因此本文主要研究医疗器械行业企业所得税税负的影响因素,着重关注分析企业内部特征对企业所得税税负的影响,并且结合医疗器械企业所得税税负现状从相关政策和企业自身两个角度提供切实可靠的建议以帮助医疗器械企业降低税负。本文的研究主要分为以下几个方面:首先对上市医疗器械行业的企业所得税税负的背景和意义做简要阐述,总结了学术界与企业所得税相关的研究所得,再对税负相关理论进行讨论归纳,接着分析我国上市医疗器械行业的发展现状和所得税税负现状,横向纵向对比分析得出我国上市医疗器械行业税负水平行业内差异较大,部分上市医疗器械企业所得税税负偏高的结论,接着从理论层面分析了本文选取的医疗器械行业六个税负影响因素,再以2015-2020年我国上市医疗器械企业为样本进行回归分析,结果显示我国上市医疗器械行业企业的公司规模和盈利能力都在1%的水平上通过了显著性检验,资产密集度和研发支出规模在5%的水平上通过了显著性检验,在其他保持其他影响因素不变的条件下,以上四个因素任一个因素的正向变动,都会引起我国上市医疗器械企业所得税实际税负的降低,而上市医疗器械企业负债水平的正向变动会引起我国医疗器械企业所得税实际税负的同向变动,而上市医疗器械企业的股权集中度没有通过与企业所得税实际税负的显著性检验,对上市医疗器械企业实际所得税税负没有显著的影响。因此本文从上市医疗器械企业自身和政策调整两个角度提出相应的建议:对上市医疗器械企业来说,一是要在提高盈利能力的基础上扩大公司规模;二是合理调整负债水平,是资本结构达到最优;三是增强对所得税优惠政策的关注利用。对政府来说,一是提高现有所得税优惠政策的实际效率;二是制定针对医疗器械行业的所得税优惠政策;三是关注医疗器械行业中小企业税负问题。

关键词：医疗器械行业企业所得税税收负担税负影响因素

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中药制造业所得税税负的影响因素研究

中药制造业所得税税负的影响因素研究

作者：王萌河南财经政法大学

学位级别：硕士

中药是我国独特的卫生资源,但是在西方医学理论及西药传入中国后受到了一定冲击。当前,国家将发展中医药放在了重要地位,中药行业迎来了新的发展机会。而中药产业的振兴离不开中药制造企业的发展。在影响中药制造业发展的众多因素中,税... 详细信息

中药是我国独特的卫生资源,但是在西方医学理论及西药传入中国后受到了一定冲击。当前,国家将发展中医药放在了重要地位,中药行业迎来了新的发展机会。而中药产业的振兴离不开中药制造企业的发展。在影响中药制造业发展的众多因素中,税收负担作为企业经济资源的直接流出,是影响中药制造企业竞争力的一个重要因素。而所得税作为企业需要缴纳的第一大直接税税种,其税负情况关于到企业整体的发展。较重的所得税税负会影响中药制造企业的价值提升,从而影响行业的可持续发展,长远来看也不利于实现国家对于中药制造业的振兴战略。因此,本文通过研究中药制造业所得税税负水平及其影响因素,且重点放在既定税收制度框架下,企业内部特点对于实际所得税税负的影响分析,不仅对企业税收负担影响因素的理论研究作进一步补充,而且从国家和企业层面出发为减轻中药制造企业税负提出一些可行性建议,为税收政策制定者以及中药制造企业提供参考,旨在推动中药行业发展。根据已有的文献研究,本文主要从以下几个方面展开研究:首先,对税收负担相关概念和理论、所得税税负的衡量指标进行说明;其次,对我国中药制造业的发展和所得税税负现状进行了分析,说明我国中药制造业所得税税负水平仍存在降低的空间;紧接着,基于文献成功梳理,从公司规模、资本结构、企业资产密集度、股权集中程度、盈利能力和研发支出规模六个方面出发,对其如何影响中药制造业的所得税税负提供理论上的说明,并以中药制造业上市公司2015-2019年五年的数据为样本进行实证分析,从实证的角度进一步加以论证,最终得出结论:中药制造企业的大小、资产密集程度、净资产收益率、研发投入强度都在显著水平上与企业的实际所得税税负呈负相关,资产负债率与企业的实际所得税税负正向变动,而股权集中度与实际所得税税负率相关性不显著。故在前文研究的基础上,从企业和政府两个层面提出建议:企业应扩大资产规模,增强盈利能力、合理安排资本结构,控制负债规模、充分利用税收优惠政策;政府应优化现有的所得税税收优惠政策、制定针对中药制造业的所得税税收优惠政策、关注中小企业的税收负担问题以及适度降低药品流转税环节税率,助力中药制造业的持续发展。

关键词：中药制造业所得税税收负担税负影响因素

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供给侧下我国制造业税负的影响因素研究

山西财政税务专科学校学报 2018年第4期20卷 45-49页

作者：陈梅重庆财经职业学院重庆402160

本文以2012—2017年沪深A股制造业上市公司年报数据为样本,从企业的性质、规模及地区等角度分析我国制造业税负现状,进一步实证分析税负的影响因素。研究发现:我国制造企业总体税负尤其是作为我国主要税种的增值税税负呈现逐年下降趋势... 详细信息

本文以2012—2017年沪深A股制造业上市公司年报数据为样本,从企业的性质、规模及地区等角度分析我国制造业税负现状,进一步实证分析税负的影响因素。研究发现:我国制造企业总体税负尤其是作为我国主要税种的增值税税负呈现逐年下降趋势;不同产权、不同地区及不同规模的企业税负存在一定差异;公司规模、资本密集度及管理水平与企业税负呈负相关关系,而盈利能力与企业税负呈正相关关系。对此,本文从政策制定者和企业管理者的角度提出若干建议,以期为政府及企业合理决策提供参考依据。

关键词：供给侧改革税负影响因素制造业实证研究

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中小企业税负影响因素分析研究

中小企业税负影响因素分析研究

作者：毛俊然广东财经大学

学位级别：硕士

随着我国经济社会的发展,中小企业的数量与日俱增,它凭借着国家政策的扶持、较低的经营成本以及全球经济一体化背景等诸多因素,一路蓬勃发展。大力发展中小企业不仅有利于解决就业,提高居民收入并且有力的推动了国民经济的发展。但是从... 详细信息

随着我国经济社会的发展,中小企业的数量与日俱增,它凭借着国家政策的扶持、较低的经营成本以及全球经济一体化背景等诸多因素,一路蓬勃发展。大力发展中小企业不仅有利于解决就业,提高居民收入并且有力的推动了国民经济的发展。但是从中小企业的发展进程中,我们不难发现当前的中小企业早已面临着企业发展内在动力不足的难题。根据财政部和税务总局对我国中小企业的调查,发现部分中小企业总体税负水平要明显高于大中型企业,并且较高的税收负担很大程度上制约了中小企业的发展,因此想要维持我国中小企业长期稳定发展的局面,需要政府在税收、融资、政策等方面给予更多的支持。本文通过运用因子分析法、定性分析与定量分析结合法等研究方法,分析各个中小企业税负影响因素在企业税负中所占据的权重,最终以降低中小企业税负为目的,从而为将来税收政策的出台提供一定程度的参考。首先,基于中小企业目前的发展状况,提出中小企业税负影响因素分析研究的必要性。其次,通过对税收政策对中小企业发展的影响和企业税负影响因素的国内外学者的文献进行分析,在税收成本理论、市场失灵理论、拉弗曲线理论的基础上,总结出涉及到的各种企业税负影响因素,为之后评价指标的选取打下基础。再次,以“新三板”挂牌企业为研究对象,分析其发展现状和所适用的主要税收优惠政策,并以此对评价指标体系进行构建。最后,以“新三板”挂牌企业为例,基于其年报中的各项数据进行分析,得到不同评价指标对企业税收负担的影响程度。同时,基于实证分析得出的结论,针对性的提出降低中小企业税负的建议。

关键词：中小企业税负影响因素因子分析法