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税收中性视角下增值税税率结构优化研究

税收中性视角下增值税税率结构优化研究

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作者：周遥东北财经大学

学位级别：硕士

随着经济社会的不断发展加之我国经济发展的内生动力不足,为了刺激经济增长和达到减税降费的目的,在宏观经济层次上国家多从税收制度着手,尤其是从增值税入手对税制进行改革。增值税是我国最大的税种,对增值税税率结构方面的改革,是我... 详细信息

随着经济社会的不断发展加之我国经济发展的内生动力不足,为了刺激经济增长和达到减税降费的目的,在宏观经济层次上国家多从税收制度着手,尤其是从增值税入手对税制进行改革。增值税是我国最大的税种,对增值税税率结构方面的改革,是我国未来增值税税制改革的重中之重。纵观近些年来我国的税制改革,可以发现增值税的改革不断深化,自1979年我国引入增值税至今,增值税制度一直处在改革中。改革的整体节奏分为试验、施行、转型、扩围到如今的深化改革五个阶段。增值税的税制变革始终是我国税制改革的核心内容。税制改革的过程中也不乏对增值税税率结构的调整,增值税税率结构从最初的多档税率变为两档税率,从“营改增”过程中的四档税率发展到现今的三档税率结构,各档次的税率水平也不断变化,呈现不断下降的趋势。目前我国增值税税率档次结构以一档基本税率以及两档优惠税率为主,零税率和征收率为辅,目前的税率水平是基本税率为13%,优惠税率水平为9%和6%。目前的三档增值税税率结构有其存在的正确性和必要性,但也相应面临着几个问题。一是由于我国增值税为多档税率,导致增值税税收中性优势无法发挥,使纳税人承担了超额税负,严重影响了资源配置效率。同时多档税率的存在还会影响产业分工以及一般消费者生产者的偏好与选择,干扰市场对资源配置的决定性作用。二是增值税税率水平相比起我国周边国家仍略高,过高的税率水平会加剧税收的扭曲作用,不利于我国企业在国际上的竞争。本文对增值税税率结构优化的相关概念和相关理论基础进行了梳理,并分析了我国增值税税率目前存在的问题,根据这些问题分析了增值税税率结构优化的必要性,设计出六种增值税税率优化方案。本文第四部分利用投入产出法并结合相关数据资料,将42个行业分为两大类行业,分别测算各个方案下两类行业的增值税减税效应以及减税带来的经济增长效应。同时还对各个方案下42个行业的行业税负以及分类后两大类行业的行业税负进行测算。通过对资源配置效率、减税效应以及经济增长效应的分析,选择出最优方案。对我国增值税税率结构优化方案进行探讨,得出增值税税率简并和税率下调对我国经济增长有促进作用,并且可以缩小行业间的税负差距。但增值税税率结构优化不应只从税收中性角度分析,还需要考虑最优税率方案实施后产生的问题,根据我国综合国情并且结合测算结果,对增值税税率结构优化改革进行细致地研究,发现最优方案马上实施后短时间内会对财政收入产生冲击以及会影响行业税负公平。本文据此,提出了两条建议,一是控制改革节奏,缓解财政紧张;二是建立配套措施,保证税负公平。

关键词：增值税税率结构优化税收中性投入产出法

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