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税法漏洞补充理论研究

中南大学学报（社会科学版） 2008年第3期14卷 350-358页

作者：孙健波北京大学税法研究中心北京100871

在税法解释学中,税法漏洞补充理论占据重要地位。税法漏洞系税法违反立法者计划的不圆满性,因此所有的税法漏洞都是"体系违反",须透过法律补充予以消除,使税法价值获得圆满的实现。以此为"元视点",进一步对税法漏洞的含义与认定、税法... 详细信息

在税法解释学中,税法漏洞补充理论占据重要地位。税法漏洞系税法违反立法者计划的不圆满性,因此所有的税法漏洞都是"体系违反",须透过法律补充予以消除,使税法价值获得圆满的实现。以此为"元视点",进一步对税法漏洞的含义与认定、税法漏洞补充的方法、税法漏洞补充的容许性、税法漏洞补充的范围以及税法漏洞补充的限制等理论进行了分析。

关键词：税收法定税法漏洞漏洞补充利益平衡

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税法漏洞填补的原理及规则

经济法学评论 2019年第2期19卷 -页

作者：税梦娇西南政法大学人工智能法律研究院西南政法大学中国农村经济法制创新研究中心

目次一、税法漏洞填补的内涵解读二、税法漏洞填补的机理分析三、税法漏洞填补的法治理念四、税法漏洞填补的界限范围五、税法漏洞填补的总体规则一、税法漏洞填补的内涵解读(一)税法漏洞填补的概念界分缘于现实中高度流变、错综复杂的... 详细信息

目次一、税法漏洞填补的内涵解读二、税法漏洞填补的机理分析三、税法漏洞填补的法治理念四、税法漏洞填补的界限范围五、税法漏洞填补的总体规则一、税法漏洞填补的内涵解读(一)税法漏洞填补的概念界分缘于现实中高度流变、错综复杂的调控要素决定了税法不可能穷尽各种可能,面面俱到的税收要件在确定事实上难以实现。①加之全球人工智能新变革下数字经济税收等演变使税法体系漏洞大量产生,税收法定下税法漏洞填补的理论构造和现实运用势在必行。税法漏洞填补,在我国台湾地区称税法补充,是指税收立法者和税法实施者在各自的权限范围内,根据一定的填补标准和程序、填补方法或规则,遵循税收法定和有利于纳税人原则的指导理念,对现行税法体系上存在影响税法应有功能,违反税收立法计划或其整体的关联性,且针对税法必须或应当调整的税收关系具有不圆满的税法漏洞加以修复或补充。

关键词：税法漏洞权限范围法治理念税收法定税法实施税收关系人工智能税法体系

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税法漏洞补充理论研究

经济法学、劳动法学 2008年第10期

作者：孙健波

在税法解释学中，税法漏洞补充理论占据重要地位。税法漏洞系税法违反立法者计划的不圆满性，因此所有的税法漏洞都是“体系违反”，须透过法律补充予以消除，使税法价值获得圆满的实现。以此为“元视点”，进一步对税法漏洞的含义与认... 详细信息

在税法解释学中，税法漏洞补充理论占据重要地位。税法漏洞系税法违反立法者计划的不圆满性，因此所有的税法漏洞都是“体系违反”，须透过法律补充予以消除，使税法价值获得圆满的实现。以此为“元视点”，进一步对税法漏洞的含义与认定、税法漏洞补充的方法、税法漏洞补充的容许性、税法漏洞补充的范围以及税法漏洞补充的限制等理论进行了分析。

关键词：税收法定税法漏洞漏洞补充利益平衡 legal requirement of taxation tax laws' holes supplement of holes interests balancing

来源：人大复印报刊资料评论

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试论税法漏洞产生的原因及补充方法

法制与社会 2008年第25期 371-371页

作者：李道奇贵州省税务干部学校

税法漏洞亦称"税收缺陷",税法随着社会的发展出现了许多的漏洞,产生漏洞的原因是多方面的。本文简要阐述了税法漏洞产生的原因及其补充方法,并对其作了简要的分析。

关键词：税法漏洞原因补充方法原则

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避税行为非法性质疑

现代财经（天津财经大学学报） 2006年第10期26卷 47-50页

作者：陈少英谢徽华东政法学院经济法学院上海200042

通过对避税概念进行界定与分析,指出现行税法予以规制的一系列所谓“避税”行为,不宜再称其为避税。而现实生活中广泛存在的避税行为,其非法性也值得质疑。从避税产生的原因、以避税有违税法宗旨和税法基本原则来认定避税非法性观点的... 详细信息

通过对避税概念进行界定与分析,指出现行税法予以规制的一系列所谓“避税”行为,不宜再称其为避税。而现实生活中广泛存在的避税行为,其非法性也值得质疑。从避税产生的原因、以避税有违税法宗旨和税法基本原则来认定避税非法性观点的不合理及避税非法性界定在实践中的困境来论证自己的观点。

关键词：避税非法税法漏洞税法宗旨税法原则

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税法领域类推适用问题研究

税法领域类推适用问题研究

作者：蔡志伟华东政法大学

学位级别：硕士

目前税法上之类推适用在英美法系已有普遍存在。而在大陆法系国家,学界多持否定态度,一般多从税收法定主义、法的安定性和可预测性、民主原则之维护以及将税收法定主义与罪行法定主义相类比等方面出发,提出在税法中禁止类推适用的理由... 详细信息

目前税法上之类推适用在英美法系已有普遍存在。而在大陆法系国家,学界多持否定态度,一般多从税收法定主义、法的安定性和可预测性、民主原则之维护以及将税收法定主义与罪行法定主义相类比等方面出发,提出在税法中禁止类推适用的理由。大陆法系中类推适用是作为法律漏洞的补充方法而存在的,但在税法领域却囿于“对税收法定主义之遵从必然禁止类推之适用”理念,使税法上类推适用研究裹足不前。随着我国社会经济的迅速发展,税法漏洞的问题日益凸现,因而寻求突破税法上之类推适用的理论限制,并构建税法上之类推适用制度显得十分必要。因此,本课题有着十分重要的理论价值和现实意义。在写作过程中,笔者遵循以下的研究思路:首先,从区分两大法系的角度,厘清对类推适用之认识。其次,对大陆法系税法上之类推适用禁止理由提出质疑。最后提出实用主义为宗旨构建我国税法上之类推适用制度。在此种研究思路下,文章主要运用以下研究方法:第一,比较分析法,通过比较两大法系类推适用的不同,界定清晰类推适用之概念;第二,逻辑推理分析法,通过对大陆法系税法上类推适用禁止理由之质疑,推导出税法上类推适用之可能;第三规范分析法,通过对类推适用制度本身的缺陷进行分析,提出构建税法上类推适用制度之建议。本文创新之处在于,对两大法系的类推适用概念予以了比较分析,界定清晰了类推适用的概念,避免了以往论述税法上类推适用时,将两大法系类推适用概念相混淆之局面。其次对税法中类推适用禁止之传统理由提出了质疑,为税法上类推适用提供了空间。再次,提出了实用主义协调税收法定主义与类推适用之关系,并以此为宗旨构建税法上类推适用制度。

关键词：类推适用税法漏洞两大法系实用主义

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实质课税原则及其法律适用研究

实质课税原则及其法律适用研究

作者：马文孝兰州大学

学位级别：硕士

实质课税原则作为税法上重要的法律原则,课税实践中不仅用以保障国家财政收入,同时将国家的课税权规制于宪法的限制之下以保障纳税人权利不受过度侵犯。税务机关利用该原则,突破法律形式外观,按照经济生活的实质内容解释税法,同时也用... 详细信息

实质课税原则作为税法上重要的法律原则,课税实践中不仅用以保障国家财政收入,同时将国家的课税权规制于宪法的限制之下以保障纳税人权利不受过度侵犯。税务机关利用该原则,突破法律形式外观,按照经济生活的实质内容解释税法,同时也用于观察课税要件事实。目前我国税法学理论界对实质课税原则的理论研究并不深入,而且将其讨论范围大多局限在避税领域,导致其内涵和定位等尚不明确,也无法较为全面的解决税收实践中出现的新问题。基于此,对实质课税原则的理论内容及其在非避税领域的法律适用成了本文的重点研究对象。理论内容包括实质课税的基本内涵、理论基础、税法定位及税法解释方法等,适用范围主要研究了实质课税原则在税法解释、非法收入、无效法律行为的课税及税法漏洞补充方面的具体应用。文章主要分为以下四个部分。作为绪论的第一部分内容中,主要阐述了本文选题的背景、意义和研究情况,以及文章的研究方法和思路。第二部分为实质课税原则的基本理论内容,主要探讨了其内涵和理论基础,并指出实质课税原则为税法上特殊的解释性原则,且以量能课税原则为其理论基础。另外对与实质课税原则易混淆的概念加以辨析,为实质课税原则的展开研究提供明确思路。第三部分主要将实质课税原则结合税法上另一重要的量能课税原则,从法学方法论的角度介绍实质课税原则的税法解释功能特性,得出实质课税原则是以量能课税为目标的目的性解释原则的结论。第四部分讨论实质课税原则在非避税领域中的主要适用范围。为方便论述,该部分先从税法解释和税收构成要件两个方面讨论,紧接着分别论述了实质课税原则在对非法收入和无效的法律行为课税方面的法律适用问题。此外该部分对实质课税在税法漏洞补充方面的作用也予以探究,弥补理论界在这方面研究的不足,最后得出实质课税原则于税收构成要件面及无效法律行为、非法收入等方面也有适用的结论,同时税法漏洞可利用实质课税原则进行认定和补充。

关键词：实质课税原则税法解释税法漏洞法律适用