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税收道德对中国企业纳税遵从度的影响研究

税收道德对中国企业纳税遵从度的影响研究

作者：郑潇玲上海财经大学

学位级别：硕士

自古以来,税收在一个国家起着重要作用,税负的重与轻,税种设置的合理与否关系到政府财政收入甚至国家政局的稳定。但税务机关和纳税人分属于征纳关系的对立面,如何让纳税人依法诚信纳税,如何保证国家财政收入来源的稳定是永恒的难题。当... 详细信息

自古以来,税收在一个国家起着重要作用,税负的重与轻,税种设置的合理与否关系到政府财政收入甚至国家政局的稳定。但税务机关和纳税人分属于征纳关系的对立面,如何让纳税人依法诚信纳税,如何保证国家财政收入来源的稳定是永恒的难题。当前,纳税人纳税不遵从现象屡禁不止,部分纳税人利用各种手段偷逃税、骗取国家税收,有关税收的违法案件众多,违法金额较大,导致国家税款流失严重。《中国税务稽查年鉴》统计数据显示,所有税种中企业所得税偷逃税额最多,私营企业等非国有制企业偷逃税额要明显高于国有企业和集体企业,每户次因偷逃税而被查补的总金额呈逐年增加态势,这说明我国纳税遵从情况较不乐观,我国企业所得税和非国有制企业是纳税不遵从的“重灾区”。最早对纳税遵从的研究多基于A-S模型,但A-S模型高估了纳税人不遵从程度,理论模型推导的结果与经验观察数据之间的偏离说明纳税人的纳税遵从动机不仅受正式制度(法律法规)的影响,还受其他因素的影响。后来学者提出税收道德这一概念,它被定义为一种使得纳税人自愿履行纳税义务的内在动机,从广义角度来看,税收道德也指影响纳税遵从的非货币因素的动机以及超出标准的预期效用模型所能解释的因素的总称,税收道德是通过税务机关和纳税人之间的心理契约对纳税人的纳税遵从产生作用。因此,本文的研究除了可以为A-S模型所带来的“税收遵从之谜”的难题找到破解方向,也有一定的现实意义。一方面本文的研究有利于一定程度上真正地提高企业诚信缴税的意愿,减少纳税不遵从行为发生的次数,从而保障国家财政收入不被侵蚀;另一方面通过纳税人税收道德水平的提高来促进税务机关和纳税人双方关系的和谐与稳定,减少税务机关相应的征税和稽查成本,有利于创造更加稳定、和谐、健康的营商环境,从而持续推进经济蓬勃增长。本文使用世界价值观调查以及《中国税务稽查年鉴》历年的数据,以图的形式展现了中国税收道德水平和纳税遵从水平的历年变动情况,变动走向图显示二者的变动趋势大致相符。为了检验我国的税收道德和纳税遵从之间是否存在一定的相关性,本文将企业层面的纳税遵从数据与税收道德层面的数据相匹配,获取国泰君安数据库中我国上市企业2018年的财务数据和世界价值观第七轮调查数据进行实证研究,采用通行的指标衡量企业纳税遵从水平和税收道德水平。本文首先对样本进行基准回归,再以地区法治水平作为调节变量进行回归,最后研究企业异质性,分别对区分企业所有制类型以及区分地理区域后的样本进行回归。本文研究得出结论有:(1)提升我国企业的税收道德水平是提升企业纳税遵从度的重要途径之一,这在统计学上具有显著意义。通过加强税收知识宣传教育、提高政府廉洁度和公开税款使用用途等措施提高政府公信力,有利于进一步巩固加深税务机关和纳税人之间的心理契约关系,从而提升我国企业的纳税遵从度。(2)法治水平在税收道德影响企业纳税遵从的过程中起到了调节作用,法治水平越强的省份,税收道德对企业纳税遵从的影响程度越弱。加强税收法治建设、提高地区的法治水平可以防止个别地区因税收道德水平较低而导致企业纳税不遵从现象的发生。(3)过于强调威慑因素会挤出税收道德,落实税收优惠政策可以部分抵消威慑因素对税收道德的挤出效应,特别是对非国有制企业而言。(4)东部和中部地区因经济更发达而拥有更完善的制度,完善的制度能通过多个途径的作用来提高企业的税收道德水平,进而显著提高企业的纳税遵从度,而东北和西部地区经济较为落后,这两地区企业的税收道德与企业纳税遵从的相关性并不显著。本文创新点主要有两方面,一方面已有税收道德和纳税遵从的研究成果多集中于自然人的研究,本文以中国企业为研究对象,实证研究税收道德对纳税遵从度的影响,拓展和完善了相关的研究;另一方面本文使用世界价值观调查第七轮数据来衡量我国税收道德水平,更加符合当今中国税收道德的现状。最后,虽然本文选取通行指标来衡量税收道德和纳税遵从,但是税收道德和纳税遵从作为纳税人心理层面的因素仍然难以被完全真实准确的反映,这是本文研究的不足之处。

关键词：税收道德契约论纳税遵从地区法治水平

税收道德对纳税信用具有非线性影响吗?——基于法治环境的视角

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财经问题研究 2020年第3期 86-93页

作者：高跃李金凯东北财经大学财政税务学院辽宁大连116025 中国农业银行博士后科研工作站北京100005

本文通过匹配世界价值观调查中国部分的微观数据和企业纳税信用数据,研究了税收道德对纳税信用随着法治环境变化的非线性影响。研究发现,在法治环境较差时,税收道德不仅没有提升企业纳税信用,反而对其产生了抑制作用,即产生劣币驱逐良... 详细信息

本文通过匹配世界价值观调查中国部分的微观数据和企业纳税信用数据,研究了税收道德对纳税信用随着法治环境变化的非线性影响。研究发现,在法治环境较差时,税收道德不仅没有提升企业纳税信用,反而对其产生了抑制作用,即产生劣币驱逐良币效应;但是随着法治环境越过门槛值(大约为8)时,税收道德的正向作用才得以发挥,并显著地促进了企业纳税信用。分样本回归的研究发现,以上结论在国有企业和非国有企业中存在明显的异质性,税收道德对纳税信用的非线性作用主要体现在非国有企业样本中。本文结论可为税收治理现代化和税收信用体系构建提供特定政策借鉴。

关键词：税收道德纳税信用法治环境税收治理现代化

税收道德对中国企业逃税的影响——来自世界价值观调查(WVS)的经验证据

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税务研究 2017年第10期 84-89页

作者：田彬彬邢思敏中南财经政法大学财政税务学院

基于世界价值观调查(WVS)和中国工业企业的匹配数据,在分别对地区税收道德水平和企业逃税进行合理测度的前提下,本文考察了税收道德对于中国企业逃税的影响。研究发现,区域税收道德水平与辖区内企业逃税呈现显著的负相关关系,税收道德... 详细信息

基于世界价值观调查(WVS)和中国工业企业的匹配数据,在分别对地区税收道德水平和企业逃税进行合理测度的前提下,本文考察了税收道德对于中国企业逃税的影响。研究发现,区域税收道德水平与辖区内企业逃税呈现显著的负相关关系,税收道德水平越高,企业的逃税规模越小。同时,税收道德也存在一定的作用边界,在法治水平越高的地区,税收道德对企业逃税的影响越小。而且,由于国有企业和集体企业逃税动机较弱,研究发现税收道德抑制逃税的作用主要存在于私营企业和外资企业中。最后,本文提出了治理我国当前逃税问题的相关建议。

关键词：税收道德企业逃税社会规范

人格特质与税收道德的关系研究——基于世界价值观调查的实证分析

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山西财政税务专科学校学报 2023年第3期25卷 9-14页

作者：马岩国家税务总局税务干部学院江苏扬州225007

纳税人的人格特质影响其纳税道德。使用世界价值观调查数据中的中国内地数据,通过对1215名中国纳税人的实证分析发现,情绪稳定性、尽责性与税收道德显著正相关,外向性与税收道德显著负相关,开放性对税收道德的影响不具有显著性。换言之... 详细信息

纳税人的人格特质影响其纳税道德。使用世界价值观调查数据中的中国内地数据,通过对1215名中国纳税人的实证分析发现,情绪稳定性、尽责性与税收道德显著正相关,外向性与税收道德显著负相关,开放性对税收道德的影响不具有显著性。换言之,负责任的、情绪稳定性的纳税人乐于纳税,而外向性的纳税人喜欢逃税。因此,税务机关要充分了解纳税人,建立纳税人心理档案,并根据纳税人的人格特质施行有针对性的管理和激励措施,以提升税收征管效率。

关键词：人格特质税收道德情绪稳定性尽责性开放性

中国公民税收道德建设的行为途径:实证检验与现实意义——基于世界价值观调查的有序Probit模型分析

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湖南税务高等专科学校学报 2023年第4期36卷 34-41页

作者：马岩国家税务总局税务干部学院江苏扬州225007

使用世界价值观调查数据的中国部分数据,构建有序Probit回归模型,对影响中国公民税收道德的心理因素进行实证分析。统计分析结果表明,公民的主观幸福感、爱国情感对税收道德具有显著正向影响,公民的腐败容忍度、腐败感知对税收道德具有... 详细信息

使用世界价值观调查数据的中国部分数据,构建有序Probit回归模型,对影响中国公民税收道德的心理因素进行实证分析。统计分析结果表明,公民的主观幸福感、爱国情感对税收道德具有显著正向影响,公民的腐败容忍度、腐败感知对税收道德具有显著负向影响,公民的国家归属感与税收道德正相关,但不显著。最后从行为途径入手给出促进中国民税收道德建设的理论意义和现实意义。

关键词：税收道德行为途径世界价值观调查

税收道德研究现状、趋势与借鉴——基于Web of Science数据库的文献计量分析

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财会月刊（下） 2018年第12期 117-123页

作者：马岩姚轩鸽国家税务总局党校江苏扬州225007 陕西省国家税务局

国外税收道德研究近年来取得了长足的进展,涌现出丰富的文献。以美国科学引文数据库(Web of Science)为数据来源,使用文献计量软件CiteSpace和HistCite对国外税收道德研究领域的387篇英文文献进行全景式的扫描,以展现国外税收道德研究... 详细信息

国外税收道德研究近年来取得了长足的进展,涌现出丰富的文献。以美国科学引文数据库(Web of Science)为数据来源,使用文献计量软件CiteSpace和HistCite对国外税收道德研究领域的387篇英文文献进行全景式的扫描,以展现国外税收道德研究的现状,如文献发表年份、来源期刊、高影响力研究学者及地区、研究机构分布等,分析并归纳税收道德研究的热点主题和研究趋势,基于上述结果提出对我国税收道德建设的若干建议和启示。

关键词：文献计量税收道德税收遵从社会规范

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税收道德与遵从行为的关系研究

价格月刊 2008年第10期 83-85页

作者：邓保生华中科技大学管理学院

传统的偷逃税理论认为,在理性经济人的假设下,人们在低稽查率和低处罚率的情况下会少报税,偷逃税会增加,然而现实并非如此,税收道德概念的引入很好地解释了这一迷惑。在此,通过介绍税收道德的概念、并借鉴西方学者对税收道德的度量来探... 详细信息

传统的偷逃税理论认为,在理性经济人的假设下,人们在低稽查率和低处罚率的情况下会少报税,偷逃税会增加,然而现实并非如此,税收道德概念的引入很好地解释了这一迷惑。在此,通过介绍税收道德的概念、并借鉴西方学者对税收道德的度量来探讨税收道德与税收遵从之间的关系。

关键词：税收道德税收遵从税收征纳

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税收道德对个人所得税纳税遵从影响的研究

税收道德对个人所得税纳税遵从影响的研究

作者：梁裕华云南财经大学

学位级别：硕士

个人所得税作为国家筹集财政收入、调节收入分配以及实施宏观调控的重要税种,其改革历来备受关注。新的个人所得税法于2019年全面实施,这也意味着综合分类税制时代的到来。课税模式的转变和征管形势的变化均要求征管模式由纳税人被动缴... 详细信息

个人所得税作为国家筹集财政收入、调节收入分配以及实施宏观调控的重要税种,其改革历来备受关注。新的个人所得税法于2019年全面实施,这也意味着综合分类税制时代的到来。课税模式的转变和征管形势的变化均要求征管模式由纳税人被动缴税转变为主动纳税。然而,我国个人所得税纳税遵从形势不容乐观,大量的纳税不遵从行为不仅造成巨额的税收流失,也使得个人所得税调控功能被严重削弱。因此,加强个人所得税纳税遵从影响因素的研究,对于提升纳税人税收遵从,减少税收流失,完善国家税收治理体系和提升税收治理能力十分重要。但是国内学者主要从传统经济学或者税收法制化视角开展研究,而从社会心理角度尤其是税收道德方面开展的研究还较为匮乏。本文的创新之处在于把税收道德从影响个人所得税纳税遵从的众多因素中摆在更突出的位置,重新审视税收道德心理对纳税人税收遵从决策行为的影响并深入探讨其作用机理。研究结果发现:经济社会中的纳税人在作出税收遵从决策时,并不是一个仅仅考虑自身经济利益最大化的简单过程,而是一个追求经济利益、社会利益甚至政治利益等综合利益最大化的过程。税收道德心理影响纳税遵从行为的机理表现为:以纳税人与政府之间的心理契约关系为基础,社会价值取向、大众舆论评判、个人道德良知等共同构成的激励与纠偏心理机制,当纳税人在税收决策过程中存在不遵从倾向时会产生愧疚、羞耻、担忧受到社会谴责等心理负担,从而纠正其税收不遵从偏差;而税收遵从则会产生满足、愉悦的心理激励,促使其税收遵从行为持续下去。这些研究成果对开阔和补充个人所得税税收遵从的研究视角,提高纳税人的税收遵从具有借鉴价值。全文内容共分五章,第一章是运用文献资料法对有关个人所得税税收管理、纳税遵从与税收道德等相关理论知识进行梳理与总结,从中找到论文研究的必要性和可能的创新之处。第二章则是对税收道德和纳税遵从的相关概念和影响因素进行分析,并基于税收心理契约、前景理论与合作博弈模型等相关理论对纳税遵从与税收道德进行探讨,为全文奠定理论基础。第三章通过我国个人所得税当前的税收流失、纳税人遵从意愿以及税收道德存在的问题、原因和危害对个人所得税纳税遵从与税收道德的现状进行深入剖析。第四章则首先深入分析个人所得税纳税人税收道德对纳税遵从的作用机制,然后在前景理论基础上建立数学模型,最后设计相关题项,通过问卷调查获取的数据定量分析税收道德等因素对纳税遵从的影响。最后一章则是为提升个人所得税税收道德水平和纳税遵从度提出政策性建议。

关键词：个人所得税纳税遵从税收道德

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税收道德与纳税遵从相关性研究

税收道德与纳税遵从相关性研究

作者：肖玲湖南大学

学位级别：硕士

只要有税收的存在，纳税遵从问题就会如影随形。近年来，纳税人的纳税不遵从行为在世界范围内普遍存在，困扰着各国政府税务部门，成为了一个世界性、历史性的难题。国际上从未停止对纳税遵从问题的研究，作为最大的发展中国家，我国对... 详细信息

只要有税收的存在，纳税遵从问题就会如影随形。近年来，纳税人的纳税不遵从行为在世界范围内普遍存在，困扰着各国政府税务部门，成为了一个世界性、历史性的难题。国际上从未停止对纳税遵从问题的研究，作为最大的发展中国家，我国对纳税遵从问题的研究还处在起步阶段，在理论和实践上都很不成熟。我国目前的纳税遵从水平比较低下，不仅导致税收流失影响我国税收体系的有效运行，而且不利于社会公平的实现和和谐税收征纳关系的构建。因此，研究纳税遵从问题对于加强税收征管具有重要意义。本文从税收道德这一视角切入，通过研究税收道德与纳税遵从的相关性，分析税收道德的影响因素，最后从税收道德的角度提出提高纳税人的纳税遵从度的政策建议。全文分为四个部分。绪论部分，阐明从税收道德的角度研究纳税遵从的意义，概述国内外纳税遵从的研究现状，明确本文的研究思路、研究方法及基本框架;理论部分，一是界定了税收道德和纳税遵从的涵义，分析税收道德与纳税遵从的关系，阐明纳税遵从状况是税收道德水平的重要体现，弘扬税收道德是提高纳税遵从度的有效手段;二是分析我国纳税遵从现状的税收道德原因，从传统文化影响、纳税人利益、政府用税机制、社会纳税风气等方面对影响纳税遵从度提高的税收道德原因进行系统分析;实证部分着重分析税收道德的影响因素，主要分析税收公平、公共支出、社会纳税风气、税收激励四个方面对税收道德提高的影响;政策建议部分是本文的重点与全文的落脚点。该部分基于前述理论分析和实证分析，从纳税人层面、税收制度层面、政府用税机制层面、社会纳税环境层面多维度提升税收道德，以此从根本上改善我国的纳税遵从现状，促进纳税遵从度的提高。

关键词：税收道德税收公平纳税遵从