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税收计划:扬弃还是保留——兼论我国税收的超经济增长

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经济体制改革 2006年第1期 79-83页

作者：匡小平何灵江西财经大学公共管理学院

我国税收连续十几年的超常增长引致了对税收计划较多的质疑,有观点认为,这一现象的产生反映了资源在政府与市场间配置的不合理,长久下去会阻碍市场机制的正常运转,因而激进地主张取消税收计划。本文从收入预算的角度出发,分析了税收计... 详细信息

我国税收连续十几年的超常增长引致了对税收计划较多的质疑,有观点认为,这一现象的产生反映了资源在政府与市场间配置的不合理,长久下去会阻碍市场机制的正常运转,因而激进地主张取消税收计划。本文从收入预算的角度出发,分析了税收计划现阶段存在的必要性,同时从税收计划的内涵、编制税收计划使用的技术方法及税收计划的制订过程三方面对税收计划的改革提出了建议。

关键词：税收超收税收计划改革建议市场机制

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税收计划与依法稽征原则刍议

思想战线 2009年第1期35卷 104-106页

作者：何茜华东北财经大学博士研究生辽宁大连116025

依法稽征原则是税收法律主义在税收执法方面的要求,分为依法征收原则和反滥用原则。税收计划是政府收入预算的基础,决定着预算支出的优化安排。尽管税收计划在一定程度上保障了政府税收收入的取得,但也对依法稽征造成了较大的冲击和影... 详细信息

依法稽征原则是税收法律主义在税收执法方面的要求,分为依法征收原则和反滥用原则。税收计划是政府收入预算的基础,决定着预算支出的优化安排。尽管税收计划在一定程度上保障了政府税收收入的取得,但也对依法稽征造成了较大的冲击和影响。因而从制度建设的角度入手,分析依法稽征原则与税收计划的关系,并提出我国税收计划的改革建议就具有较强的现实意义。

关键词：税收法律主义税收计划依法稽征

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税收计划与依法治税的关系

税务研究 2005年第5期 55-59页

作者：郑文敏国家税务总局计划统计司

税收计划与依法治税属于两个不同的范畴,没有任何直接的关系。当前社会上讨论的税收计划与依法治税的关系,通常指的是税收计划与依法征税的关系,也就是完成计划与执行政策的关系。完成计划与执行政策在本质上是统一的,是相辅相成的;执... 详细信息

税收计划与依法治税属于两个不同的范畴,没有任何直接的关系。当前社会上讨论的税收计划与依法治税的关系,通常指的是税收计划与依法征税的关系,也就是完成计划与执行政策的关系。完成计划与执行政策在本质上是统一的,是相辅相成的;执行政策是根本,计划完成情况是政策执行的客观结果;在一定条件下两者存在矛盾。只有从转变观念和完善考核机制入手,全面加强税收分析和预测工作,推动依法治税的深入进行,才能正确认识和处理好税收计划与依法治税的关系。

关键词：依法治税税收计划执行政策依法征税相辅相成政策执行完成情况考核机制转变观念预测工作税收分析社会才能

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税收计划问题的政府预算学解析

经济体制改革 2007年第5期 114-117页

作者：张永忠甘肃政法学院管理学院

税收计划问题是目前迫切需要从理论上解答的重大问题。根据政府预算学原理得出的答案将是:税收计划不是计划经济的产物,而是宪政国家和市场经济的内在要求;税收计划不但不应该取消,不能取消,而且必须加强和完善;税收计划就是指令性计划... 详细信息

税收计划问题是目前迫切需要从理论上解答的重大问题。根据政府预算学原理得出的答案将是:税收计划不是计划经济的产物,而是宪政国家和市场经济的内在要求;税收计划不但不应该取消,不能取消,而且必须加强和完善;税收计划就是指令性计划,这一属性不容否定;税收计划不是依法治税的对立物,但我国目前必须强化依法治税,改革预算体制,平衡预算权力,改变预算编制方式。

关键词：税收计划依法治税政府预算

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税收计划与税收法治

经济师 2003年第9期 203-203,288页

作者：陈育文嘉应学院财经系广东梅州514015

文章从宏观经济运行的角度 ,运用实证分析的方法 ,深刻分析了我国目前税收计划与税收法治之间的矛盾 ,提出税收计划编制应适应市场经济发展规律。

关键词：税收计划税务机关税收收入中国税收征管税收法律

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税收计划对我国地区税负差异的影响研究

税收计划对我国地区税负差异的影响研究

作者：林璇厦门大学

学位级别：硕士

分税制改革后我国建立起了统一的税制,然而地区间的税负却存在非常显著的差异。本文试图深入审视分税制改革以来中国地区间税负差异的原因,基于税收计划这一特殊的视角,剖析我国各地税务部门在上级部门税收计划这一刚性考核压力下,人为... 详细信息

分税制改革后我国建立起了统一的税制,然而地区间的税负却存在非常显著的差异。本文试图深入审视分税制改革以来中国地区间税负差异的原因,基于税收计划这一特殊的视角,剖析我国各地税务部门在上级部门税收计划这一刚性考核压力下,人为调节地方税收收入以保证各年税收计划顺利完成的行为,并研究这一特殊体制因素对我国地区税负的影响,为我国地区间的税负差异提出新的解释。本文基于对我国各大地区税负的统计分析发现,我国区域间的税负水平存在较大差异,一些省份的税负和其经济发展水平不相称,并且不同地区税负的变动与经济形势的变动关系存在差异。为了深入研究这一现象背后的原因,本文从地区宏观税负和企业税负两个层面实证分析税收计划对我国地区税负差异的影响。宏观实证方面,本文基于1998-2015年省级面板数据,用动态面板模型,使用GMM估计方法,分地区、分税种研究了税收计划对我国各地区税负的影响。微观实证部分,本文利用1998-2007年工业企业数据库,采用固定效应模型,分析了税收计划体制对各地区企业税负的影响及差异。另外,本文还基于税收努力指数和企业避税两个角度对文章实证进行了机制检验。本文的实证结果发现,税收计划对税负有着显著的正向影响,且在不同地区、不同税种间存在差异。中西部地区的税负受到税收计划的影响更大,而东部地区则相对较小。原因是经济发达的东部地区税源丰富,税收征管空间大,其在上级税务部门“基数+增长率”的税收计划刚性考核压力下,为了保证来年的税收计划考核目标也能够顺利完成,更有可能人为调节地方税收收入,应收不收,藏税于民。而对于经济欠发达的中西部地区,由于经济基础较为薄弱,税源较为紧张,其税收征管空间也相对有限,为了完成税收计划以达到考核目标的要求,必须付出更大的征管努力。因此,当上级税收计划增加时,征管努力较大的中西部地区税负增加更多。本文还发现,由于征收隶属关系不同,增值税税负对税收计划的反应在各地区之间差异较小,而营业税和企业所得税则较大。此外,本文基于税收努力指数和企业避税两方面,对税收计划影响地区税负的一个可能的机制进行了检验。即在税收计划体制下,中西部地区税负更重的一个原因是中西部地区完成税收计划目标相对更为困难,从而表现出更高的征管努力。

关键词：税收计划税负差异征管努力

税收计划与企业税负——基于地级市面板数据的检验

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税收计划与企业税负——基于地级市面板数据的检验

作者：杜珺浙江财经大学

学位级别：硕士

1994年分税制改革明确了中央与地方在税收分成方面的范围和比例,中央政府收回了以前交给地方的大部分税收征收的权利,财权向中央政府集中,地方政府财权相对缩小。但事权在各级地方政府间下移,层级越低的政府面临的财政压力越大。在人事... 详细信息

1994年分税制改革明确了中央与地方在税收分成方面的范围和比例,中央政府收回了以前交给地方的大部分税收征收的权利,财权向中央政府集中,地方政府财权相对缩小。但事权在各级地方政府间下移,层级越低的政府面临的财政压力越大。在人事晋升决定权集中在上级政府的模式下,各种经济指标成为衡量政府官员政绩的主要参考指标。具体而言,税收计划的完成情况是我国税务人员绩效考核与晋升的重要指标。在这种政治压力和晋升激励下,税务部门通常会充分利用税收征管空间来完成税收任务,而企业是税收的主要承担者。近些年来我国相继出台了一系列的减税降费方案,但是仍然有一些企业家和财税学者认为税负偏高,减税降费获得感不强。为什么一边是国家在实施减税政策,另一边企业和民众仍感到税负偏重?本文选取税收计划压力这一特殊视角,为我国企业在减税降费时代背景下仍然具有税负痛感提出了新的解释。部分现有文献从源头研究了政府宏观行为干预企业税负的原因,主要包括地方政府财政压力和经济竞争等。但少有文献关注到政府具体是通过何种途径干预企业税负的,本文从税收计划的形成和发展、税收计划管理体系的运行过程出发,分析出我国各地区税务部门在上级税务部门和地方政府双重税收任务下,存在人为调整地方税收征管强度以保证完成税收计划的情况,这一行为是税收计划干预企业税负的一种途径。具体研究内容如下:首先,对本文涉及的相关理论和制度背景进行梳理分析,这部分主要介绍了税收计划以及企业税负的概念、税收计划管理体系的运行逻辑,然后从税收任务层层加码下的过度竞争、税收计划编制的准确性会约束计划执行的质量、税收计划压力下的执法行为不规范这三个方面论述了税收计划管理体系对税收征管产生影响的缘由。其次,深入挖掘税收计划影响企业税负的理论依据。这部分主要介绍了在财政分权和官员晋升竞争的现状下,税收计划目标是税务官员必须完成的工作指标,阐述了在不同经济形势下,税务部门会调整他们对企业的征管行为来完成税收任务,完善了“税收计划压力——税收征管强度——企业税负”这一作用机制。然后从地区差异、产权性质等方面分析了税收计划对企业税负的影响,并在上述理论基础上提出了5个研究假设。随后,搜集整理2010-2020年Wind数据库中国A股上市(非金融)企业微观数据,2010-2020年《中国城市统计年鉴》、《政府工作报告》206个地级市各年度税收收入、GDP预计和实际增长率等宏观数据。然后,进行变量选取和模型设定,采用固定效应模型,对前文提出的5个研究假设进行一一检验。本文通过实证发现:税收计划与企业税负存在显著的正向影响,且在不同税收征管强度、地区、产权性质间存在差异。采用更换被解释变量、将解释变量滞后两期、工具变量法进行稳健性检验,上述结论依旧成立。异质性检验结果表明:与位于低税收征管强度地区的企业相比,位于高税收征管强度地区的企业税收负担更容易受税收计划影响。分地区差异进行异质性检验后发现3个地区税收计划对企业税负都有显著的影响,但是位于西部地区的企业受税收计划影响更大。分产权性质进行异质性检验后发现税收计划对不同产权性质的企业都有显著影响,但是国有企业受税收计划的影响更大。最后,对前文研究进行了总结,并结合实证检验结果和税收征管体制的现状提出了相关政策建议:(1)科学预测税收收入,促进税收任务与各地区经济发展水平相匹配。(2)规范税收征管程序,推进依法治税,提高征管水平。(3)做好税收大数据分析,及时针对不同地区的税源实际,对税收收入目标进行动态调整。更好地服务宏观决策和组织收入工作,助力减税降费政策实施。

关键词：税收计划税收征管企业税负