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国家税收竞争力与中国企业对外投资——基于税收套利观点

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当代经济科学 2023年第6期45卷 58-69页

作者：陈德球申李莹对外经济贸易大学国际商学院北京100029 北京联合大学管理学院北京100101

东道国税收对跨国企业对外投资的影响一直是国际商务领域关注的重点。大多数研究关注了东道国税率高低的影响,而很少讨论东道国与母国整体税收环境差异对企业对外投资决策的影响。将中国企业到海外寻求优于母国的东道国税收环境定义为... 详细信息

东道国税收对跨国企业对外投资的影响一直是国际商务领域关注的重点。大多数研究关注了东道国税率高低的影响,而很少讨论东道国与母国整体税收环境差异对企业对外投资决策的影响。将中国企业到海外寻求优于母国的东道国税收环境定义为企业对外投资的税收套利动机,并基于2014—2020年开展国际化经营的中国A股上市公司样本研究税收套利动机对中国企业对外投资的影响。研究发现,东道国与中国之间的税收竞争力差异越大,对中国企业的吸引力越大,证实了“税收套利”假设。异质性检验表明,企业所在地的税收征管强度和企业自身的融资需求显著刺激了企业的税收套利动机。承诺实施全球涉税信息交换制度(CRS)并与更多的东道国配对,有助于抑制跨国企业税收套利动机对中国税基造成的侵蚀。

关键词：税收竞争力税收套利对外投资反避税税收制度环境

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税收竞争力视角下企业投资“一带一路”的区域选择研究

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税收竞争力视角下企业投资“一带一路”的区域选择研究

作者：黄启操中原工学院

学位级别：硕士

2013年,习总书记首次提出了“一带一路”的倡议,其中“一带”表示“丝绸之路经济带”,“一路”表示“21世纪海上丝绸之路”,该倡议目的在于在中国对外直接投资的带动下,推动沿线国家经济共同发展,形成良好的合作机制,加强与沿线国家经... 详细信息

2013年,习总书记首次提出了“一带一路”的倡议,其中“一带”表示“丝绸之路经济带”,“一路”表示“21世纪海上丝绸之路”,该倡议目的在于在中国对外直接投资的带动下,推动沿线国家经济共同发展,形成良好的合作机制,加强与沿线国家经济的合作和贸易往来,共同增强集体抗风险能力,营造多边整合平台。“一带一路”的美好愿景是建立一个经济融合、政治互信、文化包容的利益共同体与责任共同体。随后习总书记在十九大报告中又着重强调了要以“一带一路”建设为重点,鼓励企业走去。据统计,截止2017年底,“一带一路”涉及到的国家,我国企业共计投资总额达到15439.8亿美元,与去年同期相比增加了1/4左右,这一比例占我国对外投资总额的9.5%。伴随着“一带一路”倡议的实施,将会有更多的中国企业“走出去”,投资兴业开拓市场。然而,“一带一路”涉及到的国家,来自税收的压力都不同,中国企业在对“一带一路”国家进行投资时的税收环境就有着较大的不确定性。因此,本文将对税收竞争力和中国对外直接投资展开研究,衡量“一带一路”国家的税收竞争力,将其与中国对外直接投资相结合,分情况分析二者之间的联系,为更多企业在“一带一路”投资的区域选择提供参考。本文从税收合理性、税收负担程度、税收协定发展水平、税收廉洁度、税收征管效率、税收激励效果等六个维度,运用因子分析的方法对这六个维度的数据进行变量定义和赋权,得出国家税收竞争力综合指数,全面分析比较“一带一路”沿线国家的税收竞争力,再将其与中国对“一带一路”国家投资存量相结合,以国家税收竞争力为横坐标,以投资存量为纵坐标,构建“税收竞争力-投资”双维度象限,将“一带一路”国家进行分类,通过四象限分析,并以此为前提“区别对待、有的放矢”地提出适用于各象限国家的差异化投资策略,为中国企业走出去的区域选择提供了税收方面的理论指导。

关键词：一带一路税收竞争力对外投资四象限分析

“一带一路”沿线国家税收竞争力对中国对外直接投资的影响

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税务研究 2021年第2期 81-88页

作者：高玉强周明珠卢盛峰青岛大学经济学院武汉大学经济与管理学院

"一带一路"沿线国家税收竞争力对中国对外直接投资具有重要影响。实证研究发现,"一带一路"沿线国家税收竞争力的提升显著促进了中国对外直接投资的增加。因而,中国政府应致力于加强国际税收合作与区域协调,构建"共商、共建、共享"税收... 详细信息

"一带一路"沿线国家税收竞争力对中国对外直接投资具有重要影响。实证研究发现,"一带一路"沿线国家税收竞争力的提升显著促进了中国对外直接投资的增加。因而,中国政府应致力于加强国际税收合作与区域协调,构建"共商、共建、共享"税收新体系;为企业投资"一带一路"沿线国家(地区)提供优质的跨境涉税服务和税务风险预警指引,从宏观上引导企业对外直接投资健康发展;完善国内税收政策体系以提升国际税收竞争力,更好吸引外来投资;企业应密切关注东道国税收政策变化,有效防范风险,利用"一带一路"倡议带来的机遇,积极拓展海外市场。

关键词：税收竞争力对外直接投资 “一带一路”

科学发展提升县域税收竞争力——以晋江市为例

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福建论坛（人文社会科学版） 2012年第9期 158-162页

作者：陈小玉福建省地方税务局福建福州350001

福建省靠近长珠增长极,由于受极化效应影响,属于净税收流出地,当前阶段提升税收竞争力十分必要。而从县域经济发展的重要意义,以及我省县域发展的现实情况看,提升县域税收竞争力,形成区域核心税源,增强地方财力,已经成为影响全省发展的... 详细信息

福建省靠近长珠增长极,由于受极化效应影响,属于净税收流出地,当前阶段提升税收竞争力十分必要。而从县域经济发展的重要意义,以及我省县域发展的现实情况看,提升县域税收竞争力,形成区域核心税源,增强地方财力,已经成为影响全省发展的现实问题。本文运用经济实力、产业结构、城镇化水平、开放度、政府投入、科学与技术、人力资源与生活质量、政策与环境等9个一级指标,对晋江税收竞争力情况进行深入研究。在此基础上,提出提绩增效,优化税收环境;统筹兼顾,城乡协调发展;因地制宜,打造核心税源;创新发展,推进试点建设等四个方面的工作建议。

关键词：县域经济税收竞争力核心税源晋江市

产业集聚对区域税收竞争力提升的影响研究——基于产业结构升级视角

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税务与经济 2023年第1期 27-35页

作者：李建刚沈利芸陈旭东国家税务总局天津市税务局天津300222 天津财经大学财税与公共管理学院天津300222

基于产业结构优化升级的视角,探索产业集聚对区域税收竞争力的影响机制,以及区域差异和企业生命周期对这种影响的异质性。研究表明:高新技术产业的集聚会通过促进地区产业结构高级化对区域税收竞争力起到提升作用,但这种提升作用会受到... 详细信息

基于产业结构优化升级的视角,探索产业集聚对区域税收竞争力的影响机制,以及区域差异和企业生命周期对这种影响的异质性。研究表明:高新技术产业的集聚会通过促进地区产业结构高级化对区域税收竞争力起到提升作用,但这种提升作用会受到企业所处生命周期阶段的影响,初创期的阵痛感最强,成熟期的促进作用最强,且区域异质性较为显著。因此,中央政府应建立科学的税收竞争力评价体系,引导地方政府摒弃短视的政绩观和“唯GDP论”的竞争观,因地制宜、因时制宜地推进高新技术产业集聚与产业结构升级,充分发挥良性税收竞争的激励作用,提升我国税收竞争力的整体水平。

关键词：高新技术产业产业集聚税收竞争力

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AEOI实施背景下国家税收竞争力提升探究

财会通讯 2021年第8期 152-155页

作者：冯力沛西安财经大学资源环境与区域经济研究中心陕西西安710100

为了规避境外偷逃税现象的愈演愈烈,国际社会达成共识,开始实行居民海外金融账户信息共享。虽然这一行动的目的是要保障税收收入的课征,但涉税信息共享的实现势必会打破原有的国家间税收信息平衡,对构成国家税收竞争力的税收遵从、税务... 详细信息

为了规避境外偷逃税现象的愈演愈烈,国际社会达成共识,开始实行居民海外金融账户信息共享。虽然这一行动的目的是要保障税收收入的课征,但涉税信息共享的实现势必会打破原有的国家间税收信息平衡,对构成国家税收竞争力的税收遵从、税务工作和课税基础等产生影响。基于此,文章在实施AEOI的背景下,从推进税制改革、建设专业化税收队伍和强化纳税人税收道德等方面着手,并提出完善建议。

关键词： AEOI 税收竞争力税收遵从

基于产业结构优化升级的天津税收竞争力提升研究

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基于产业结构优化升级的天津税收竞争力提升研究

作者：梁允天津财经大学

学位级别：硕士

在我国经济高质量发展的背景下,产业结构在不断的优化升级,第三产业产值占比越来越高,第二产业也在向智能化、科技化发展,因此带来了快速的经济增长,同时也扩大了税源、增加了税收收入。为了进一步提高税收竞争力,国家和地方政府均作出... 详细信息

在我国经济高质量发展的背景下,产业结构在不断的优化升级,第三产业产值占比越来越高,第二产业也在向智能化、科技化发展,因此带来了快速的经济增长,同时也扩大了税源、增加了税收收入。为了进一步提高税收竞争力,国家和地方政府均作出了较多的努力,本论文则是从产业结构优化升级的角度来提升税收竞争力。首先,本论文对产业结构优化升级、税收竞争力等相关的文献和理论进行梳理,并从正外部性效应和税源涵养效应两个方面阐述了产业结构优化升级影响税收竞争力的理论机制,并提出研究假说为产业结构优化升级能够提升地区的税收竞争力。进一步地,本论文对天津市产业结构、税收收入、三次产业税收收入等进行数据分析,还将天津市和北京市、上海市、重庆市进行比较分析,发现天津市的税收竞争力在四个直辖市比较中仍然具有较大的提升空间。其次,本论文基于2009年至2018年共31个省（含直辖市、自治区）的面板数据以及天津市2009年至2018年间的时间序列,构建OLS回归模型,采用逐步回归的方式检验全国和天津市产业结构高级化、产业结构合理化对税收竞争力的影响,发现产业结构高级化、产业结构合理化的程度越高,税收竞争力越强。此外本论文也对不同税种、不同地区的数据进行异质性分析,还重新选取样本进行稳健性检验,系列回归检验结果均得出产业结构高级化、产业结构合理化能够提升税收竞争力的结论。最后,根据比较分析和实证结果,本论文提出提升天津市税收竞争力的对策建议:（1）从产业结构优化升级的角度来提升税收竞争力。天津市应大力发展主导产业,同时将财税政策向生产性服务业、高端产业倾斜,积极培育“新兴税源”,京津冀区域也应加强合作,促进产业协同发展和税收一体化。（2）从税制改革和完善税收政策的角度来提升税收竞争力。天津市应不断深化税制改革,健全地方税、直接税体系,完善、规范和清理税收优惠政策。（3）地方政府应提高政务水平、营造健康的税收营商环境,同时完善地方官员的政绩考核标准,改善政府竞争关系,从根本上提升天津市的税收竞争力。

关键词：产业结构高级化产业结构合理化税收竞争力

G20代表性国家提升企业所得税制竞争力的改革及对我国的政策启示

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财政研究 2018年第4期34卷 108-118页

作者：戴悦朱为群上海财经大学法学院上海财经大学公共经济与管理学院上海财经大学图书馆上海财经大学公共经济与管理学院税收系

企业所得税制的竞争力是一国税收竞争力的核心。本文围绕企业所得税制的简易性、透明度、税率以及税收优惠四个方面着重探讨与评估部分G20成员国等代表国家为提高企业所得税制竞争力已经或将要实施的改革。这些代表国家通过取消多层级... 详细信息

企业所得税制的竞争力是一国税收竞争力的核心。本文围绕企业所得税制的简易性、透明度、税率以及税收优惠四个方面着重探讨与评估部分G20成员国等代表国家为提高企业所得税制竞争力已经或将要实施的改革。这些代表国家通过取消多层级累进制度和可选择最低限度税制度以及构建公司统一税基,简化了税制;通过加强税收立法、改进税收司法和加强企业税收信息的披露,提升了税制透明度;通过降低法定税率从而缩小法定税率与实际税率的差距,增强了核心竞争力;通过简化、取消、深化和新增等多种重构企业所得税优惠制改革途径,优化了税制。我国应借鉴这些代表国家"简化税制、加强透明度、降低税率和完善税收优惠"的企业所得税制改革经验来提升我国的企业所得税制竞争力。

关键词：税收竞争力企业所得税制竞争力企业所得税改革

G20代表性国家提升企业所得税制竞争力的改革及对我国的政策启示

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