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税收监管强度、企业避税对企业价值的影响研究

税收监管强度、企业避税对企业价值的影响研究

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作者：李青松贵州财经大学

学位级别：硕士

税收成本是企业经营不可忽略的问题,税收成本影响税收收益,从而影响企业价值。为了提高税后收益,通过避税行为,提高企业价值,在企业当中普遍存在。随着当前国内外经济环境下行,企业面临的经营环境更加恶化的前提下,企业避税行为是不可... 详细信息

税收成本是企业经营不可忽略的问题,税收成本影响税收收益,从而影响企业价值。为了提高税后收益,通过避税行为,提高企业价值,在企业当中普遍存在。随着当前国内外经济环境下行,企业面临的经营环境更加恶化的前提下,企业避税行为是不可避免存在的。随着我国税收监管体制的不断改善,我国税收监管环境越来越严,税收监管强度不断增强。如何在适当的税收监管强度下,减少企业避税行为,促进企业发展,提升企业价值,是税收监管过程中不可忽略的问题,如何寻求二者之间的平衡,一直是税收管理探索的问题,也是社会经济主体关注的问题。本文试图阐述税收监管强度、企业避税对企业价值影响的逻辑关系,利用上市公司的实际数据实证检验这种影响机理,为进一步完善税收监管提供决策依据。通过本文的计量实证估计结果分析,我们发现:(1)税收监管强度能够有助于企业价值提升,并且这种影响是长期的,能够有效发挥其“治理效应”,具有正外部性;(2)在现代企业制度下,考虑代理成本、信息不对称等影响后,企业避税不利于企业发展,并且进一步证实了企业实施避税行为仅是企业经营者“扬汤止沸”的短视行为,最终会有损于企业价值与企业市场发展;(3)作用机制检验发现:税收监管强度能够削弱避税对企业价值的反向作用,进而提升企业价值,并且避税发挥了6.08%的中介效应作用;(4)异质性分析发现,相较于国有企业,税收监管对非国有企业价值的提升作用更显著,经济发展水平较高的地区税收监管对企业价值的提升作用更为明显,而避税在经济发展较为落后的地区对企业价值的影响更为消极,此外,从企业融资约束程度与所处外部金融市场环境来看,税收监管对融资约束较高企业的提升作用略小于低融资约束企业,而企业避税对于企业价值的负面影响在高融资约束企业更为明显,同时,企业避税对处于低金融市场化企业的负向作用更明显,而税收监管对此类企业的提升作用也更大。最后,根据本文所得出的研究结论,分别从“政府-企业”的角度,针对如何完善税收监管,规范企业纳税行为,提升企业价值的问题,提供了可行性建议,这些建议对政府进一步完善税收监管体制,规范企业纳税行为以及对企业实现价值提升、更好履行社会责任具有重要的现实意义。

关键词：税收监管强度企业避税企业价值中介效应

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CFO薪酬对企业所得税规避的影响研究——基于我国纺织服装上市企业

CFO薪酬对企业所得税规避的影响研究——基于我国纺织服装上市企业

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作者：王珠芮北京服装学院

学位级别：硕士

税收不仅发挥了国家财政收入的职能,还起到调节经济社会资源配置的作用,税收流失会对国家和社会造成负面影响,扰乱社会经济秩序,2021年企业所得税占我国税收总收入的24.3%,仅次于占比最高的增值税,在当前新冠疫情的环境下,企业所得税税... 详细信息

税收不仅发挥了国家财政收入的职能,还起到调节经济社会资源配置的作用,税收流失会对国家和社会造成负面影响,扰乱社会经济秩序,2021年企业所得税占我国税收总收入的24.3%,仅次于占比最高的增值税,在当前新冠疫情的环境下,企业所得税税收收入对于稳定我国财政收入起到了重要作用。企业所得税作为企业的一项重要支出,为了降低税负,企业往往会进行企业所得税规避活动,虽然通过税收规避可以减少所得税费用,但是由于企业所有者和管理者之间的信息不对称,高管利用复杂隐蔽的税收规避活动,拥有了更多侵占所有者利益进而增加个人利益的机会,提高了企业的代理成本,而高管薪酬激励是股东降低高管寻租的重要手段。通过对之前学者的相关文章进行梳理发现,高管长期薪酬激励与企业避税的研究较多,且结论较为统一,而对于高管短期货币薪酬,这一最普遍的薪酬支付方式,与企业所得税规避的关系,研究较少且结论不统一。短期货币薪酬激励能否抑制高管通过税收规避来谋取私利,降低高管与所有者之间的代理成本,是值得研究的问题。CFO作为企业的最高财务负责人,相比其他高管,拥有职位优势的同时还具有更专业的财税知识与能力,不仅能直接参与影响企业所得税规避的决策,还具体负责决策的实施,是影响企业所得税规避的一个重要因素,因此本文认为CFO能够对企业税收规避行为产生重大影响。随着我国“金税四期”等智慧税务的发展,我国税收监管强度与方法不断提高与完善,研究CFO薪酬与企业所得税规避程度的关系,以及税收监管强度对两者关系的影响具有重要意义:不仅丰富了CFO薪酬对上市公司企业所得税规避影响的研究,从而确定科学合理的CFO薪酬体系;而且研究结果为完善我国税收监管与稽查提出数字化背景下的建议。本文以2007-2021年我国纺织服装行业上市公司为样本,与白酒行业上市公司对比,考察其CFO薪酬与企业避税的关系,进一步地,检验了当CFO薪酬较低时,CFO是否通过企业避税来获取更多的在职消费等隐性薪酬。其次,结合税收征管强度,考察其对CFO薪酬与企业避税两者关系的影响。研究发现:CFO薪酬越低,企业所得税规避程度越高,即短期薪酬激励能抑制CFO为一己私利而开展激进的税收规避行为;白酒行业上市公司CFO薪酬的变化会引起企业所得税规避程度更大的变动,即白酒行业上市公司CFO薪酬激励对于抑制其开展过度税收规避行为的作用更大;当CFO薪酬偏低时,CFO会通过加大企业所得税规避来获取更多的在职消费等隐性薪酬,从而弥补自身薪酬偏低;上市公司所在地区的税收监管强度越大,CFO薪酬对企业所得税规避程度的负向影响越弱,即税收监管强度的提升能够抑制CFO薪酬偏低而采取的过度税收规避行为。通过以上的研究与结论,本文提出相应建议:基于上市公司,纺织服装企业应重点关注CFO薪酬,确定合理科学并且多元化的CFO薪酬激励制度与绩效考核指标;进行有效的企业所得税纳税筹划,来达到降低公司税负的目的;白酒企业应对CFO薪酬进行规范调整,确保薪酬制定流程的规范性和科学性,单独披露高管在职消费。基于政府相关部门,应充分利用“金税四期”等智慧税务和税收大数据的建设,强化复合型税务人才队伍的培养,实现智慧精准征管,加强税收监管强度,创新税收监管方法,有针对性的进行税收稽查以提高效率,不断推进税收治理体系现代化、高质量发展;适当减免纺织服装企业税费,稳定并促进就业;加大白酒企业消费税款的稽查补查;引导企业重视CFO薪酬激励制度,规范CFO行为。

关键词： CFO薪酬企业所得税规避税收监管强度调节作用

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