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中央转移支付与地方“税收洼地”：平抑还是激化

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当代财经 2020年第1期 37-50页

作者：唐飞鹏叶柳儿暨南大学经济学院

地方财政对中央转移支付的依赖是约束还是助长了地方政府间的税收竞争,目前仍有较大争议。基于中国式财政分权的特殊情境,构建一个含有中央转移支付内生冲击的地方税收竞争理论模型。理论分析发现:公共投资配套型、平衡地方财力型和税... 详细信息

地方财政对中央转移支付的依赖是约束还是助长了地方政府间的税收竞争,目前仍有较大争议。基于中国式财政分权的特殊情境,构建一个含有中央转移支付内生冲击的地方税收竞争理论模型。理论分析发现:公共投资配套型、平衡地方财力型和税收贡献奖励型的中央转移支付都会促使理性地方政府采取更加激进的税收竞争行为,降低纳什均衡时向企业攫取的实际税率。实证分析稳健地证实了中央转移支付并未有效缓解地方税收竞争,反而产生显著的激化效应。而且,该效应存在显著的单一门槛衰减特征和税种、时间异质性。为此,应适当控制中央转移支付总体规模,加强专项转移支付绩效评估,调整一般性转移支付分配标准,强化税收优惠垂直分权管理,以期建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。

关键词：中国式财政分权中央转移支付税收洼地地方税收竞争

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境内“税收洼地”引发的避税问题及应对策略

国际税收 2021年第11期 53-56页

作者：张秋林马振宇刘爽杨诗国家税务总局河北省税务局

随着经济全球化的不断发展,企业集团规模日趋庞大、数量急剧增多。如何让跨区域经营的企业集团遵循利润应在经济活动发生地和价值创造地征税的原则成为各国研究的重要课题。许多学者与税务部门将目光集中在跨国企业集团的利润分配与税... 详细信息

随着经济全球化的不断发展,企业集团规模日趋庞大、数量急剧增多。如何让跨区域经营的企业集团遵循利润应在经济活动发生地和价值创造地征税的原则成为各国研究的重要课题。许多学者与税务部门将目光集中在跨国企业集团的利润分配与税权的所属上,而对境内关联企业之间通过“税收洼地”进行利润转移的避税行为关注相对较少。本文结合《关于进一步深化税收征管改革的意见》的要求,研究企业集团利用境内“税收洼地”进行避税的现状和方式,分析问题产生的原因,从严格税收优惠政策和财政奖励政策的制定和管理、多渠道加强反避税管理、加大打击避税力度和加快反避税人才培养四个方面提出建议。

关键词：税收洼地避税反避税税收征管

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企业利用税收洼地避税的风险及防范

西部财会 2023年第2期 22-25页

作者：杨梦茹兰州财经大学财税与公共管理学院

近年来，我国不少企业选择利用税收洼地避税。虽然税收洼地提供合理合法的税收优惠政策，但企业使用不当仍会产生一定的税务风险。为此，阐述税收洼地政策的由来，梳理国内的税务洼地政策，分析企业利用税收洼地避税时可能产生的风险及... 详细信息

近年来，我国不少企业选择利用税收洼地避税。虽然税收洼地提供合理合法的税收优惠政策，但企业使用不当仍会产生一定的税务风险。为此，阐述税收洼地政策的由来，梳理国内的税务洼地政策，分析企业利用税收洼地避税时可能产生的风险及其成因，从税务风险意识、税务筹划和企业实质性经营等方面提出相应的防范建议。

关键词：税收洼地税收风险风险管理

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地方税收竞争、企业利润与门槛效应

中国工业经济 2017年第7期 99-117页

作者：唐飞鹏暨南大学经济学院

中国地方税收优惠正处于"一管就死,一放就乱"的两难困局,地方政府也面临着低有效税率与高公共投资的权衡取舍难题。本文新建一个嵌入地方政府借贷行为的理论模型,发现地方税收竞争对区内工业企业利润的影响取决于政府治理能力,"税收天堂... 详细信息

中国地方税收优惠正处于"一管就死,一放就乱"的两难困局,地方政府也面临着低有效税率与高公共投资的权衡取舍难题。本文新建一个嵌入地方政府借贷行为的理论模型,发现地方税收竞争对区内工业企业利润的影响取决于政府治理能力,"税收天堂"政策只在低治理能力地区才是占优策略。经分组FGLS回归证实,低治理能力地区的税收竞争行为显著提高了区内工业企业利润,高治理能力地区恰好相反。因此,地区间无差别的税收优惠政策并非最优,起点公平容易导致终点不公平。基于全样本的SCC-FE模型和面板门槛模型所做的稳健性回归结果显示,"税收洼地"对工业企业利润的影响仍然存在门槛效应。机制分析发现,相比低治理能力地区,高治理能力地区的公共品对企业边际贡献更大,而当地税收竞争却在更大程度上抑制了公共品增长。进一步地,异质性检验发现了不同所有制、规模、行业的工业企业受益能力的非均等化。以上结论对中国税收优惠垂直分权安排有重要政策含义,建议政府对地方税收优惠以选择性部分授权的方式替代"一刀切"清理或放权。

关键词：税收竞争税收洼地治理能力企业利润门槛效应

企业特殊目的实体子公司避税成效及对国家税收的影响研究

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现代经济探讨 2024年第11期 48-62页

作者：徐高彦商吉伟河海大学商学院南京211100 河海大学商学院会计与资产管理研究所南京211100

在上市企业数量众多的子公司中,不乏潜藏着在海外避税天堂或境内税收洼地注册的特殊目的实体,它们往往不被瞩目,而在破产清算时现身。这些特殊目的实体子公司是否真的起到了避税作用?基于国家税收层面,每家上市公司所成立的特殊目的实... 详细信息

在上市企业数量众多的子公司中,不乏潜藏着在海外避税天堂或境内税收洼地注册的特殊目的实体,它们往往不被瞩目,而在破产清算时现身。这些特殊目的实体子公司是否真的起到了避税作用?基于国家税收层面,每家上市公司所成立的特殊目的实体又对税收总额产生怎样的影响?基于此,选取沪深两市A股非金融类上市公司2010-2021年的数据,构建了避税动机下的特殊目的实体、不同避税地的特殊目的实体以及不同特殊目的实体子公司数量占比等变量对企业避税的影响进行探讨。实证结果表明:企业在避税地成立的特殊目的实体并不有利于企业避税,当企业的特殊目的实体子公司数量达到一定占比,才能实现有效避税;海外特殊目的实体虽然数量较少,但避税效率要远高于境内特殊目的实体;平均每年每个样本企业通过境内特殊目的实体能够规避约334.41万~387.97万元的企业所得税,而通过海外特殊目的实体能够规避约249.00万~308.80万元的企业所得税。研究结论有助于国家进行反避税活动的政策制定,此外,进一步引导企业在避税动机中“脱虚向实”,促进以真实交易为目的的有效投资。

关键词：企业避税特殊目的实体避税天堂税收洼地

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税制“营改增”改革试点的进展、问题及前瞻

现代经济探讨 2012年第12期 32-35页

作者：潘文轩上海行政学院经济学部中国社会科学院财经战略研究院

营业税改征增值税改革试点实行九个月来,总体运行平稳、减税成效初步显现,促进了企业发展和产业分工,但也出现了部分试点企业税负增加、试点地区"税收洼地"效应、增值税发票难取得或难开具等局部矛盾,需要认真分析成因、寻找对策。下一... 详细信息

营业税改征增值税改革试点实行九个月来,总体运行平稳、减税成效初步显现,促进了企业发展和产业分工,但也出现了部分试点企业税负增加、试点地区"税收洼地"效应、增值税发票难取得或难开具等局部矛盾,需要认真分析成因、寻找对策。下一阶段"营改增"改革试点的扩围路径将从"部分行业按地区推广"迈向"按行业全国推广"。在此过程中,要牢牢把握住"营改增"对税制优化和产业转型带来的历史性机遇,并着力解决好防止试点企业税负增加、调整增值税中央和地方分配比例、协调与重塑国地税关系这三大难点问题。

关键词：营改增扩围税收洼地减税

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上市公司股利分配的税收筹划研究

上市公司股利分配的税收筹划研究

作者：陈俊旺厦门大学

学位级别：硕士

股利分配政策是财务决策的重要内容,公司的内部信息可以通过股利分配政策传递出来,良好的股利分配政策能传递出公司未来具有好的发展前景,加强投资者的信心,企业的筹资活动会变得更加容易一些,减少企业由于资金的压力而形成的不良运转,... 详细信息

股利分配政策是财务决策的重要内容,公司的内部信息可以通过股利分配政策传递出来,良好的股利分配政策能传递出公司未来具有好的发展前景,加强投资者的信心,企业的筹资活动会变得更加容易一些,减少企业由于资金的压力而形成的不良运转,实现企业经济利益的增加,要制定良好的股利分配政策,需要综合的考虑企业内外部的环境因素,根据企业发展的发展情况来制定,目前,国内外学者对于股利分配政策和税收之间的关系比较关注,展开了激烈的讨论,笔者在本论文的写作中,是探讨在股利分配政策相对不变的情况下,股东可以采用何种措施进行税收筹划,从而达到节税目的,该研究问题具有更大的理论和现实应用价值。本文在分析过程中,应用了科学的方法进行研究,首先阐述了股利分配,税收的相关理论和实证文献;而后对相关法律法规进行归纳,阐明本文所发现的股利分配税收筹划要点;继而以三家上市公司(海利尔、金洲管道、瑞达期货)近几年股息红利分配现状、大股东减持需缴纳的税负入手,分析其进行税收筹划的方式和税负差异,从而对上市公司股利分配和减持的税收筹划方法进行总结。本文主要研究结论如下:(1)解禁前后的股利分配存在明显的征税差异,解禁后进行股息、红利分配的税负更低;(2)企业的注册地点也会影响到企业在股利分配时所面临的纳税金额,选择税收洼地可以减轻企业的股息、红利分配税负;(3)企业的形式也会对企业的纳税造成影响,合伙企业较有限公司而言,所承担的股息、红利分配税负更低。此外本文也对现有股权条件下分配股利,大股东减持的税务筹划,结合未来投资退出、融资等方面的需要设计股东结构,如何促进企业长期稳定发展提出了相关建议。

关键词：股利分配政策税收效应税收洼地合伙企业