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重释税收法定主义——以《海南自由贸易港法》颁布为契机

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法学论坛 2022年第2期37卷 98-108页

作者：许多奇复旦大学法学院上海200438

国家颁行《海南自由贸易港法》,全力打造海南自贸港,面临税收法定主义与地方税制创新之间的冲突。从历史上看,税收法定主义是限制政府权力扩张的有力武器,并随着阻断地方税收有害竞争的客观需要,具有合理性和合法性。在上海自贸区"激励... 详细信息

国家颁行《海南自由贸易港法》,全力打造海南自贸港,面临税收法定主义与地方税制创新之间的冲突。从历史上看,税收法定主义是限制政府权力扩张的有力武器,并随着阻断地方税收有害竞争的客观需要,具有合理性和合法性。在上海自贸区"激励相容"执法改革与海南自贸港"包容性发展"立法改革的制度激励下,如何化解和调和地方政府的自我受限与税收制度创新之间的内在张力,成为无法回避的难题之一。在双循环背景下的自由贸易港(区),宜重释税收法定主义,而不宜坚持绝对的法律保留,使之成为地方懒政的理由和高水平税制创新的阻碍。只有引入《海南自由贸易港建设总体方案》中的经济促导规则进行法律解释,才能充分发挥中央和地方两个积极性,共同推动税收制度创新的"沙盒试验田"改革。

关键词：税收法定主义政府自我受限公共利益经济激励

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税收法定主义视野下的个人所得认定

法学家 2019年第5期 99-112,194页

作者：廖益新李乔彧厦门大学法学院

依据税收法定主义,《个人所得税法》应当构建完善的所得认定规则体系,为各项收入类型的课税提供确定的适用规则。但现实中,立法者在面对所得认定的法律漏洞时,无法及时地制定补充性规则,不得不依赖于财税部门的自由裁量。由于立法并未... 详细信息

依据税收法定主义,《个人所得税法》应当构建完善的所得认定规则体系,为各项收入类型的课税提供确定的适用规则。但现实中,立法者在面对所得认定的法律漏洞时,无法及时地制定补充性规则,不得不依赖于财税部门的自由裁量。由于立法并未规定所得认定时应考虑的因素,财税部门的自由裁量缺乏制约,进退失据。检讨美国的立法经验可知,认定所得时除应考虑纳税人的经济负担能力是否增加外,还应当考量其他非经济性的正当因素。因此,我国立法的完善应当明确所得认定时的其他正当因素,为行政裁量提供相对确定的指引,同时采用标准性规则的形式将所得引入立法,并结合规范性规则建构双层规范体系,以最大程度地实现对所得认定实践的立法控制。

关键词：个人所得税法所得增值概念税收法定主义

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税收法定主义发展之三阶段

国际税收 2014年第5期 14-19页

作者：丁一中国社会科学院法学研究所北京100720

从近代到现代,税收法定主义大致经历了保障国民主权的形式法定主义到关注税收正义的实质法定主义的升华。在当代,税收法定主义继续迈向税的收支一并贯通、全面保障纳税者基本权的更高阶段。本文考察域外税收法定主义的发展,意在为当前我... 详细信息

从近代到现代,税收法定主义大致经历了保障国民主权的形式法定主义到关注税收正义的实质法定主义的升华。在当代,税收法定主义继续迈向税的收支一并贯通、全面保障纳税者基本权的更高阶段。本文考察域外税收法定主义的发展,意在为当前我国"落实税收法定原则"的改革实践提供激励与思考。

关键词：税收法定主义税收法定原则纳税人基本权

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税收法定主义的宪法阐释

华东政法大学学报 2014年第3期17卷 88-95页

作者：刘国江西财经大学法学院

从宪法视域来看,税收法定主义具有特殊的规范意涵,它是宪法价值在财税法中的具体体现,其根本目的在于保障纳税人权利,既是宪法基本权保障的重要体现,也是实现税收秩序的宪法圭臬。税收法定主义蕴含着深刻的宪法精神,与现代宪法的民主理... 详细信息

从宪法视域来看,税收法定主义具有特殊的规范意涵,它是宪法价值在财税法中的具体体现,其根本目的在于保障纳税人权利,既是宪法基本权保障的重要体现,也是实现税收秩序的宪法圭臬。税收法定主义蕴含着深刻的宪法精神,与现代宪法的民主理念有着不可分割的历史关联,其产生和发展的过程就是法治精神不断形成和完善的历程。在宪法文本上确立税收法定主义的宪法渊源,并选择合理的税收法定主义模式,是构建税收法定主义必不可少的宪法要件。

关键词：税收法定主义宪法精神宪法要件

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税收法定主义的立法表达

学术交流 2015年第10期 116-120页

作者：李伯涛上海立信会计学院财税学院上海201620

税收法定主义是指导税收立法的基本原则。立法法修改对税收法定原则中"法"的含义作了明确界定,并进一步细化了相关规定,在推动落实税收法定主义方面取得了实质进步。我国应以《立法法》修订为契机,在立法活动中全面贯彻实施税收法定主义... 详细信息

税收法定主义是指导税收立法的基本原则。立法法修改对税收法定原则中"法"的含义作了明确界定,并进一步细化了相关规定,在推动落实税收法定主义方面取得了实质进步。我国应以《立法法》修订为契机,在立法活动中全面贯彻实施税收法定主义,建立有中国特色的社会主义税收法律体系,实现税收法治的目标。

关键词：税收法定主义《立法法》修订授权立法

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税收法定主义的逻辑及其在我国的实现

当代经济研究 2007年第11期 66-69页

作者：管永昊李静秋东北财经大学长春工业大学工商管理学院吉林长春130012

现代社会中税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而被各国所接受或采纳。税收法定主义旨在对纳税人权利的保护和对国家征税权的限制,本质要求在于以法律保护纳税人的权利和公民在税收立法上的广泛参与。以此为对... 详细信息

现代社会中税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而被各国所接受或采纳。税收法定主义旨在对纳税人权利的保护和对国家征税权的限制,本质要求在于以法律保护纳税人的权利和公民在税收立法上的广泛参与。以此为对照,我国在税收立法实践中并未实行税收法定主义。我国目前实行税收法定主义的条件已逐步成熟。应在宪法中全面确立税收法定主义,尽快制定《税收基本法》,完善税收立法,以及在税收立法中实行听证制度。

关键词：税收法定主义国家征税权内在逻辑实现条件

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税收法定主义与我国课税权法治化建设

财政研究 2007年第5期23卷 51-53页

作者：陈志勇姚林中南财经政法大学财政税务学院

税收是现代国家赖以存在的物质基础。从本质上说，税收意味国家权力对公民财产权利的侵害，但可以认为这种“侵害”是必要的，是公民获得公共产品和服务所应该付出的对价。基于税收的这样一种特质。为了防止对私人财产权利造成不适当侵... 详细信息

税收是现代国家赖以存在的物质基础。从本质上说，税收意味国家权力对公民财产权利的侵害，但可以认为这种“侵害”是必要的，是公民获得公共产品和服务所应该付出的对价。基于税收的这样一种特质。为了防止对私人财产权利造成不适当侵害，宪政国家往往在宪法中对课税权作出比较明确的规定，以规范政府的税收行为，有效制约政府对课税权力的运用。

关键词：税收法定主义课税权法治化建设私人财产权利国家权力物质基础现代国家公共产品

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税收法定主义视角下的宏观税负问题

税务研究 2013年第8期 30-33页

作者：高琪曹爱民西南财经大学财税学院

宏观税负的持续增长既有经济发展所带来的合理增长,也有法律约束和监管不到位导致的不合理增长。本文提出,完善加强税收立法建设是确保宏观税负合理水平的制度性前提,并结合我国实际情况提出有关建议。

关键词：宏观税负税收法定主义

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税收法定主义问题研究

税收法定主义问题研究

作者：李鹏飞东北财经大学

学位级别：硕士

法治是人类文明发展的必然产物,是社会健康发展的根本保障,已经成为新世纪我国政治、经济和社会发展的必然趋势。在税收领域坚持法治原则即坚持依法治税不仅是当前治税的内在需要,也是适应外部挑战,顺应时代潮流的一项战略举措。党的十... 详细信息

法治是人类文明发展的必然产物,是社会健康发展的根本保障,已经成为新世纪我国政治、经济和社会发展的必然趋势。在税收领域坚持法治原则即坚持依法治税不仅是当前治税的内在需要,也是适应外部挑战,顺应时代潮流的一项战略举措。党的十五大确定了“依法治国,建设社会主义法治国家”的治国方略,明确指出:“一切政府机关都必须依法行政,切实保障公民合法权利”。依法治税是依法治国在税收领域的具体体现,是法治行政、依法纳税的基本前提。依法治税就是要求税收的立法和执法等行为都必须依据法律的规定进行,而且法律规定必须明确、清晰,也就是坚持税收法定主义原则。税收法定主义原则是确定国家征税和公民纳税义务的根本原则。该原则的实质在于对国家的权力加以限制,即要求国家征税权的行使,须得到全国人民通过其代表机关制定有关法律为依据。该原则的宗旨在于保障公民的财产权以及社会、经济活动顺利开展,把将公民财富无偿转归国家所有这一重要事项以法律的形式加以明确界定,使之规范化并具有可预测性和稳定性。在现代社会,税收的法定主义原则是为适应市场经济,保护财产权免受政治权力干扰而最终确立的税收基本原则。市场经济竞争的主体能否得到有效的保护,国家权力机关行使权力能否得到有效的制衡,则是我国市场经济改革成败的关键。没有明确的税收法定主义原则,税收立法、税收执法等活动将失去其存在的依托,最终只能沦为有权机关或者个人的恣意行为。本文拟就税收法定主义的理论基础作一简单概述,在此基础上尝试对我国税收法定主义在立法、执法等方面存在的主要问题进行分析,并就我国税收法定主义的实现途径提出一些建议,从而对我国税收法治的完善有所裨益。全文共分三个部分:第一部分介绍了税收法定主义的基本理论,包括税收法定主义的理论分析,主要内容、原则,产生背景以及意义,是整篇文章的理论基点。第二部分是本文的重点所在,分析了我国税收法定主义在税收立法、税收执法、税收行政救济等领域中存在的缺失问题,包括立法中的立法级次低,立法结构不合理,立法权限缺乏严格界限导致行政权力膨胀,立法程序不规范等;税收执法中的执法行为不规范,易受各种利益左右,执法程序违法等;税

关键词：税收法定主义税收立法税收执法税收行政救济