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金融偏向性、税收征管规范化与企业社会责任响应

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财会通讯 2024年第6期 74-78页

作者：代贞贞山西工商学院山西太原030036

随着“金税三期”等税制改革的不断推进,我国税收征管规范化水平不断提升,对企业各项经营与管理决策产生的影响凸显。文章基于2013—2021年沪深A股上市企业财务数据,实证检验金融偏向性、税收征管规范化与企业社会责任响应关系,研究表明... 详细信息

随着“金税三期”等税制改革的不断推进,我国税收征管规范化水平不断提升,对企业各项经营与管理决策产生的影响凸显。文章基于2013—2021年沪深A股上市企业财务数据,实证检验金融偏向性、税收征管规范化与企业社会责任响应关系,研究表明:税收征管规范化与企业社会责任响应显著正相关;金融偏向性与企业社会责任响应显著正相关;金融偏向性显著削弱税收征管规范化与企业社会责任响应间的正相关程度。

关键词：金融偏向性税收征管规范化社会责任响应

税收征管规范化对制造业企业全要素生产率的影响——基于税务行政处罚裁量基准实施的分析

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税收征管规范化对制造业企业全要素生产率的影响——基于税务行政...

作者：李睿婕西南财经大学

学位级别：硕士

现实中税法赋予税务机关一定的“人治”空间,以应对复杂的涉税事项,提高征管效率。但是,大量的“人治”会使得征管权力被随意处置和滥用,出现不规范的征管情况。这种情况既降低了税务机关的公信力,也会给企业带来税收风险。因此,作为税... 详细信息

现实中税法赋予税务机关一定的“人治”空间,以应对复杂的涉税事项,提高征管效率。但是,大量的“人治”会使得征管权力被随意处置和滥用,出现不规范的征管情况。这种情况既降低了税务机关的公信力,也会给企业带来税收风险。因此,作为税收法制建设的重点,推进税收征管规范化建设刻不容缓。税收征管本身就是政府影响企业生产经营的重要方式,更为规范化的税收征管同样会给企业带来影响。学界研究了影响的各个方面,但较少研究全要素生产率。提升全要素生产率是制造业企业乃至整个国家实现高质量发展的必经之路。因此,本文基于企业全要素生产率的视角,研究税收征管规范化的影响和作用机制。税收征管规范化的度量较难,但是,税务行政处罚裁量基准的实施明晰了税收违法行为及对应的处罚基准,限制了税收执法人员的自由裁量权,能够保证税收执法规范公正文明,实现税收征管规范化,为本文研究税收征管规范化对制造业企业全要素生产率的影响提供了契机。本文基于2013—2018年上市制造业企业的数据,运用LP法对样本企业的全要素生产率进行测算,并构建多期双重差分模型,研究税收征管规范化对制造业企业全要素生产率的影响。回归结果表明,随着税务行政处罚裁量基准的实行,税收征管规范化能够显著提高制造业企业的全要素生产率。在安慰剂检验、更换全要素生产率的测算方法、排除“金税工三期”工程的干扰、构造连续双重差分法、排除《税务行政处罚裁量权行使规则》的干扰等检验下,结果依旧稳健。本文测算了企业寻租和税收遵从两个指标,通过分组回归进行机制检验,明晰了税收征管规范化会通过降低企业寻租、提高税收遵从来影响企业的全要素生产率。该结论表明税收征管规范化能够有效规范制造业企业行为,有利于全要素生产率的提高。随后,进一步进行异质性分析,本文从企业的产权性质、经济规模、所处地区经济发展程度和信息披露质量四个角度进行分组回归,结果发现税收征管规范化对制造业企业全要素生产率的正向影响在非国有制造业企业、小规模制造业企业、欠发达地区的制造业企业和信息披露质量差的制造业企业中更为明显。现有文献在研究税收征管对企业全要素生产率的影响时,都是以事后征管结果倒推税收征管能力或者侧重具体征管行为,比如技术征管、检查、信用评级等来度量税收征管,本文有所不同,是基于税收征管规范化这一视角进行研究的。本文的研究结论证实了随着税务行政处罚裁量基准的实行,能够提升税收征管规范化、标准化水平的同时促进制造业企业的高质量发展,实现“双赢”。既丰富了税收征管规范化的微观效应研究,又能给深化税收征管改革和完善税制建设提供相关参考。

关键词：税收征管规范化税务行政处罚裁量基准全要素生产率税收遵从寻租

税收征管规范化对我国企业税负的影响研究 ————基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

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税收征管规范化对我国企业税负的影响研究 ...

作者：郑娟娟山西财经大学

学位级别：硕士

税收作为国家收入的主要来源和重要支柱,确保税收应征尽征是推动经济高质量发展的前提。为加强税收征管,国家税务总局推出金税工程和纳税信用评级并着重规范税务行政处罚裁量权。但我国仍然存在逃税现象,且屡见不鲜,造成大量税收流失。... 详细信息

税收作为国家收入的主要来源和重要支柱,确保税收应征尽征是推动经济高质量发展的前提。为加强税收征管,国家税务总局推出金税工程和纳税信用评级并着重规范税务行政处罚裁量权。但我国仍然存在逃税现象,且屡见不鲜,造成大量税收流失。从逃税A-S模型来看,提高税务部门对逃税企业的处罚强度和稽查力度,可以提高企业的逃税成本,进而更有效的减少企业逃税行为。因此,各省(直辖市)加快步伐推出税务行政处罚裁量基准,并在全省(直辖市)范围内统一实施裁量基准,进一步规范了税收征管,从而更有效的减少了企业逃税行为,使得税收收入尽可能达到应征尽征,保障了国家税收收入。和以往学者利用金税工程、纳税评级披露等征管结果来衡量税收征管程度不同,本文从税收征管的前置因素——税务行政处罚裁量基准出发探究税收征管规范化对企业税负的影响,并以其为准自然实验,利用2014-2021年A股上市公司财务数据及各省宏观数据,选取变量并设定模型,利用双重差分法进行基准回归、稳健性检验及异质性检验,具体分析税收征管规范化对企业税负的影响。本文实证发现,税收征管规范化与企业税负之间呈严格的正相关关系,税收征管强度越大,企业税负越高。进一步地,上述结论在企业规模、企业性质、企业注册所在地三个维度存在异质性。研究表明,就企业规模而言,税务行政处罚裁量基准的实施对管理不规范、逃税成本高的小规模企业影响更显著;企业性质方面,对于自负盈亏、逃税动机强的非国有企业,政策效应更为明显;从企业所处地区来看,税务行政处罚裁量基准的实施对企业税负的影响在中、西部地区企业体现地更为明显。本文提出了以下四点政策建议,一是推进减税政策,加大对非国有企业和小规模企业的补贴及扶持力度,激发企业发展活力,减轻企业税负;二是完善裁量基准,细化量化并且有针对性地制定裁量基准,建立动态调整机制,健全制度体系;三是加强税务执法,提高税务执法力度和能力,彰显税务执法温度,提升征管水平;四是建立监督机制,加强行政机关内部监督和司法机关外部监督,保障执法公平。

关键词：税收征管规范化企业税负税务行政处罚裁量基准企业逃税

税收征管规范化对企业价值的影响研究——基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

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税收征管规范化对企业价值的影响研究——基于税务行政处罚裁量基...

作者：华雨晴安徽财经大学

学位级别：硕士

2021年3月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》,其中明确提出:严格规范税务执法行为,不断完善税务执法及税费服务相关工作规范,持续健全行政处罚裁量基准制度。由此可见,税收征管规范化是深化税收... 详细信息

2021年3月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》,其中明确提出:严格规范税务执法行为,不断完善税务执法及税费服务相关工作规范,持续健全行政处罚裁量基准制度。由此可见,税收征管规范化是深化税收征管改革的重点工作之一。税务登记、纳税申报、税务检查、税务行政处罚、税务行政复议等一系列税收征收管理工作的规范化,不仅能够规范税务机关以及税务人员的征税行为,还能够规范企业的纳税行为,为企业提供良好的税务营商环境,促进企业成长,从而促进经济发展。此外,现有研究显示,税收征管能够对企业产生“治理效应”或“征税效应”,但鲜有文献深入地研究税收征管规范化对企业的影响。基于以上背景,提出本文研究主题:税收征管规范化能够提升企业价值。2016年,国家税务总局制定并发布《税务行政处罚裁量权行使规则》,为各地区规范税务行政处罚裁量权提供了指导意见,随后各地区相继发布税务行政处罚裁量基准,为本文提供了准自然实验环境。因此,为保证数据的完整性并观测政策实施后的效果,本文选取2009年至2021年A股上市公司数据作为研究样本,以各省发布的税务行政处罚裁量基准构建虚拟变量衡量税收征管规范化,以托宾Q值衡量企业价值,利用多时点双重差分模型研究税收征管规范化对企业价值的影响。通过基准回归、稳健性检验、机制检验、异质性检验等方法,得出以下结论:税收征管规范化能够提升企业价值;税收征管规范化能够缓解企业融资约束、降低企业代理成本,从而提升企业价值;税收征管规范化对企业价值的提升作用在分析师关注度低、两职合一、非国有企业中显著。并基于以上分析,提出以下建议:健全税务行政处罚裁量基准,完善税收征管法制体系;规范税收征管实践,提升企业价值;企业应当将内外部监督机制相结合,规范自身纳税行为,提升企业价值。以期为税收征管工作进一步规范和企业价值的提升提供经验证据。

关键词：税收征管规范化企业价值税务行政处罚裁量基准多时点双重差分

税收征管规范化对企业税收遵从的影响研究 ——基于税务行政处罚裁量基准的分析

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税收征管规范化对企业税收遵从的影响研究 ...

作者：孙小艳安徽财经大学

学位级别：硕士

税收遵从度的高低不仅是一个国家税收制度及其管理活动是否有效的重要判断标准,同样也反应了一个国家税收分配关系的和谐与否。更大程度上实现税收遵从是我国税收征管的目标,因此,为了加强我国税收征管,提高企业的税收遵从,2012年,各省... 详细信息

税收遵从度的高低不仅是一个国家税收制度及其管理活动是否有效的重要判断标准,同样也反应了一个国家税收分配关系的和谐与否。更大程度上实现税收遵从是我国税收征管的目标,因此,为了加强我国税收征管,提高企业的税收遵从,2012年,各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局提出《税务总局关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》。随后,各省份税务局结合实际税收工作以及各省份的具体情况,发布了《税务行政处罚裁量基准》。该基准是对《税收征管法》中的税务行政处罚的具体划分,让我国的税收征管进一步规范化,增强了我国税收征管的威慑性。税收征管规范化对我国税务部门的自由裁量权有一定的约束作用,使税收执法有法可依,同样也是提高纳税人税收遵从的举措之一。我国各省份开始逐步颁布的税务行政处罚裁量基准,为本文税收遵从的研究提供了一个准自然实验的环境。考虑到我国各省份在2016年实施税务行政处罚裁量基准,也为了进一步观测政策实施效果的完整性和稳定性,本文以2014-2020年A股上市公司数据为研究对象,研究税收征管规范化对企业税收遵从的影响。本文利用调整后的税会差异衡量企业规避税收的程度,使用“税柄法”衡量税收征管力度,加入虚拟变量——税务行政处罚裁量基准政策,利用双重差分法研究税收征管规范化对税收遵从的影响。本文在进行描述性统计、平行趋势检验、基准回归分析、稳健性检验、异质性检验后,得出以下结论:（1）税收征管规范化会增强企业的税收遵从;（2）税收征管规范化更加显著地增强纳税合谋程度高的企业的税收遵从;（3）税收征管规范化更加显著地增强民营企业企业的税收遵从;（4）税收征管规范化更加显著地增强经济规模小的企业的税收遵从;（5）税收征管规范化对企业税收遵从的影响更加显著地体现在经济发展水平不高的省份的企业。最后,本文从政府角度和企业角度分别提出了相关建议,为优化税收征管和提高企业税收遵从提供了研究方向。

关键词：税收遵从税收征管规范化税务行政处罚裁量基准双重差分法

税收征管规范化与税负公平——基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

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税收征管规范化与税负公平——基于税务行政处罚裁量基准的准自然...

作者：尹仁毅西南财经大学

学位级别：硕士

国家税收治理通过税收规范性和公平性来实现,同时也是建立现代化财税体制的重心以及国家实现现代化治理的重要举措。在中国税收高速发展的同时,税收公平的观念日益受到重视。在法治政府建设过程中,建立税务行政处罚裁量基准制度是地方... 详细信息

国家税收治理通过税收规范性和公平性来实现,同时也是建立现代化财税体制的重心以及国家实现现代化治理的重要举措。在中国税收高速发展的同时,税收公平的观念日益受到重视。在法治政府建设过程中,建立税务行政处罚裁量基准制度是地方税收征管治理改革的关键一环,为促进税收公平事业做出重大贡献。在此背景下,国家税务总局于2016年发布《税务行政处罚裁量权行使规则》,其后,各地方税务局依据《行使规则》的相关规定,相继发布地方基准,进一步规范了地方税务行政处罚裁量权的范围、种类和幅度,使得税收征管走向规范化。因此,本文将研究税务行政处罚裁量基准制度的政策效应。文章以2016年起各地方税务局相继颁布的《税务行政处罚裁量基准》为准自然实验场景,通过梳理相关政策背景,利用双重差分法研究税收征管规范化与企业税负公平之间的关系,以及背后的作用机制。本文选取了我国A股上市公司作为研究样本,样本区间为2013-2020年。以税务行政处罚裁量基准政策的实施为准自然实验场景,利用双重差分法构建计量模型。基于非对称信息激励理论、税收公平原则,分析税收征管规范化对企业税负公平是否有影响以及影响程度。进一步以企业避税程度、政企征纳合谋程度为分组依据,进行分组回归,以此来探究税收征管规范化影响企业税负公平程度的作用机制。紧接着,为验证本文结论可靠与否,采用平行趋势检验、PSM-DID回归、安慰剂检验一系列方法,进行稳健性检验。最后根据企业所属行业、所处地区经济发展程度不同,进行了异质性分析。实证结果显示,第一,税收征管规范化会缩小企业间税负差距,改善税负公平环境。第二,税收征管规范化通过降低企业的避税程度,从而促进企业间的税负公平。第三,税收征管规范化通过减小税务机关与纳税人之间的“征纳合谋”程度,从而降低了企业间的税负差异、改善了企业纳税环境的公平性。最后,针对政府与企业双方分别提出以下建议:政府要致力于降低名义税率,减轻市场主体负担;健全监管体系,严厉打击偷逃税行为;优化税费服务,加强智慧税务建设。企业要加强内控税收环境建设;树立税收遵从观,防范税务风险。

关键词：税收征管规范化税负公平税务行政处罚裁量基准双重差分法

地方税收征管规范化与企业税负——来自税务行政处罚裁量基准改革的证据

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地方税收征管规范化与企业税负——来自税务行政处罚裁量基准改革...

作者：袁紫夕上海财经大学

学位级别：硕士

在制度设计之初,我国税制上就给地方预留了“征管空间”。由于分税制带来的“地方利益”驱动,各地税收征管的口径差异较大,造成同一个税法下,各地解读、处置和执行口径不一;同一个税务事项,各地企业的税负不一。这种税收征管的不一致对... 详细信息

在制度设计之初,我国税制上就给地方预留了“征管空间”。由于分税制带来的“地方利益”驱动,各地税收征管的口径差异较大,造成同一个税法下,各地解读、处置和执行口径不一;同一个税务事项,各地企业的税负不一。这种税收征管的不一致对于征纳双方都是有害无益的。在国家不断推进高质量税收征管、实行税收征管现代化的大背景下,为了确保地方的税收征管更加有法可依、有法必依,保证工作开展的规范化、合理化、公平化,2012年和2016年,国家税务总局先后出台了《国家税务总局关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》、《税务行政处罚裁量权行使规则》两个文件。基于此,各省税务局陆续根据上级文件指导出台了各自省内统一规范化的裁量基准。以各省份省内统一规范化的裁量基准的实施这一事件为契机,考察税收征管规范化对于企业税负的影响及其对公司的治理作用,有助于清晰认识和评价规范地方自由裁量权的经济后果,为今后进一步推进税收征管规范化和制定税收政策提供了重要参考。那么税收征管规范化是否有利于国家及时足额征税、促进税收公平,并且发挥一定的公司治理作用呢?本文认为,随着各省份本省内统一规范化的裁量基准的出台,地方税务机关的自由裁量权受到一定程度的限制,其税收征管行为更加规范化,限制了企业与税务部门进行“征纳合谋”的寻租行为,此外,政策的出台也向企业和地方税务机关释放了规范税收行为、严格税收执法的信号,具有一定的前置威慑力,因此对企业激进的税收规避行为有一定的抑制作用,从而可能会使企业税负有所增加。本文以各省份本省内统一规范化裁量基准的实施这一事件为契机,讨论了税收征管规范化对于企业税负的影响。本文从理论的角度分析和阐述税收征管规范化对企业税负影响,同时,还区分了不同的外部治理环境、产权性质来讨论税收征管规范化对企业税负的影响,拓展了相关领域的已有研究。实证方面,本文运用多时点双重差分的研究模型,实证分析了税收征管规范化对公司税负的直接治理效应,并从外部治理环境和产权性质的角度进行了税收征管规范化对企业税负影响的异质性分析,此外,考虑到税收征管规范化带来的税收成本的增长,本文也在进一步研究中考察了税收征管规范化对于企业盈余管理行为的影响。实证结果表明:(1)税收征管规范化会增加企业税负。(2)税收征管规范化对企业税负的影响在不同的外部治理环境下有所不同,税收征管规范化在所在地市场化程度低和审计质量低的公司中对于公司税负的影响更显著。(3)只有在非国有企业中,税收征管规范化会显著影响企业税负。(4)最后,企业往往为了美化报表进行向上的盈余管理,导致误导财报使用者、加重信息不对称,不利于资本市场健康和企业长远发展,在验证了税收征管规范化对企业税负的直接治理效应基础上,考虑到税收成本是影响企业盈余管理决策的重要因素,本文认为税收征管规范化可能也会通过影响企业税收成本而对盈余管理产生间接的治理作用。因此,本文进一步研究了税收征管规范化对公司进行正向的盈余管理行为的抑制作用,为税收征管规范化的公司治理作用提供了依据。本文结合研究内容提出三条有关税收征管的政策建议。首先,要加快税收征管法治化建设,从法律层面规范、限制地方税收的自由裁量权,使地方税务部门有法可依、有法必依。其次,要加快推进税收征管规范化,营造公平税收环境,我国目前已经就税收征管规范化方面作出积极探索,但不应止步于税务行政处罚自由裁量权的限制,还有同一税务事项的不同地区的税务处理、以及对于新事物新业态的税务处理等问题亟待进一步规范。最后,税收征管规范化不只要靠法律和制度,还需要提高税务机关的服务能力和工作人员素质,引导纳税人提高税务合规度。

关键词：税收征管规范化企业税负盈余管理