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降低税收征管成本的国际经验及其启示

财政研究 2004年第5期20卷 57-60页

作者：陈捷中南财经政法大学

税收成本(taxation cost)一般包括管理成本或实施成本(administrative cost or enforcementcost)、纳税成本或遵从成本(compliance cost)以及政治成本(political cost)。管理成本，即税收征管成本，是指税务当局为保证税法顺利实施和及... 详细信息

税收成本(taxation cost)一般包括管理成本或实施成本(administrative cost or enforcementcost)、纳税成本或遵从成本(compliance cost)以及政治成本(political cost)。管理成本，即税收征管成本，是指税务当局为保证税法顺利实施和及时、正确、足额地计征税款所需要花费的由政府承担的成本。纳税成本是指纳税人在对自己负有纳税义务的课税对象依法计算、交纳税款过程中发生的成本，由纳税人承担。政治成本是指纳税人试图影响税法所发生的成本，这类成本由政府和纳税人共同承担。

关键词：税收征管成本税收管理财务审计纳税评审体系

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对我国税收征管成本的理论思考

经济论坛 2004年第24期 86-87页

作者：刘大平叶遇春西南财经大学

在以往的税收研究文献中,税收征管并没有受到充分重视,它往往作为模型中的外生变量被认为是既定的,但这与事实明显不符.在最近的研究中,税收征管才开始成为学者们研究的问题.从最优税制发展过程来看,税收征管的因素越来越成为影响税收... 详细信息

在以往的税收研究文献中,税收征管并没有受到充分重视,它往往作为模型中的外生变量被认为是既定的,但这与事实明显不符.在最近的研究中,税收征管才开始成为学者们研究的问题.从最优税制发展过程来看,税收征管的因素越来越成为影响税收效率的关键因素.一个设计优良的税收制度,如果没有税收征管这个强有力的实施机制来保障,是很难发挥应有的作用的.可以形象地说,税收征管是桥梁,是纽带.

关键词：税收征管成本国税外生变量最优税制税收效率税收制度实施机制为学理论思考纽带

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控制税收征管成本的探讨

税务研究 1999年第6期 65-69页

作者：顾惠祥江苏省南京市国家税务局

一、税收成本的概念及控制税收成本的意义（一）税收成本的最初涵义税收成本的概念是随着税收活动乃至整个社会经济活动不断发展而形成和发展的。较早提出税收成本观点的是在税收原则理论建设中做出较大贡献的英国古典政治经济学家亚当... 详细信息

一、税收成本的概念及控制税收成本的意义（一）税收成本的最初涵义税收成本的概念是随着税收活动乃至整个社会经济活动不断发展而形成和发展的。较早提出税收成本观点的是在税收原则理论建设中做出较大贡献的英国古典政治经济学家亚当·斯密，他在著名的《国民财富的性质...

关键词：税收成本成本率征收成本收入税务机关税务经费税务人员财政管理人均征税额税收征管成本

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控制和降低税收征管成本的对策研究

控制和降低税收征管成本的对策研究

作者：安华河北大学

学位级别：硕士

本文以保定市唐县和北市区税收征管成本的现状为例,通过相关要素的比较,结合税收征管成本的有关理论,论述了当前两地税收征管成本存在的问题,以及影响它的主要因素,结合国际、国内降低和控制税收征管成本的先进经验,提出了降低两地税收... 详细信息

本文以保定市唐县和北市区税收征管成本的现状为例,通过相关要素的比较,结合税收征管成本的有关理论,论述了当前两地税收征管成本存在的问题,以及影响它的主要因素,结合国际、国内降低和控制税收征管成本的先进经验,提出了降低两地税收征管成本的对策和建议。全文共分四个部分:第一部分,税收征管成本的概念及其主要影响因素,主要简述了税收征管成本的概念、影响其重要指标及其理论因素。简述了税收学中有代表性的税收成本理论,介绍了税收征管成本的构成内容,为现实分析提供理论基础。第二部分,唐县和北市区税收征管成本的现状及成因,论述了两地税收征管成本中存在的问题,深刻分析其原因。结合影响税收征管成本的各项理论因素,力图分析查找导致税收征管成本较高或者低的主要原因。第三部分,降低和控制税收征管成本的先进经验与启示,介绍了国际、国内降低和控制税收征管成本的先进经验,提出可借鉴的做法。第四部分,降低和控制税收征管成本的对策途径,提出当前优化税收征管成本问题的原则。结合两地实际情况,建议在大力发展经济,壮大税源前提下,适当控制税收征管成本总量,优化税收征管成本结构,提高资金使用效益,改变现有的财政税收管理体制、完善税收制度、改进征管手段、加快征管信息化建设、提高税收服务质量和培养公民纳税意识等途径,解决税收实践中存在的影响税收征管成本的一些突出问题,达到降低地方税收征管成本,优化征管成本结构的目的。

关键词：税收征管成本税制优化财政税收管理制度税收信息化税收效率

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新税收征管体制下X区税收征管成本优化研究

新税收征管体制下X区税收征管成本优化研究

作者：李霞健南京理工大学

学位级别：硕士

2018年12月底,我国高效统一的税收征管体系已经逐步构建完成,国税地税征管体制改革也落下了帷幕,全国31个省市自治区约2.3万个新税务机构成功面世,各市级与县级国税地税的机构顺利统一,税收征管成本在这一政策方针下得到了明显的改善,... 详细信息

2018年12月底,我国高效统一的税收征管体系已经逐步构建完成,国税地税征管体制改革也落下了帷幕,全国31个省市自治区约2.3万个新税务机构成功面世,各市级与县级国税地税的机构顺利统一,税收征管成本在这一政策方针下得到了明显的改善,缴费与纳税的成本也显著减少。然而在经历各大机构统一后,一些基层税务机关将之前设置类似的部门进行了统一,而之前设置不同的部门却依然存在,从而使得机构更加复杂化。相关学者对全国税务局系统的年龄比例进行了调查,复杂的机构设置导致内部管理难度加大,再加上人才的缺失,使得税务机关必须招聘一部分临时员工,成本进一步上升以及管理难度的加大,税收征管的成本上升已是毋庸置疑的结局。所以税收征管在成本上存在的问题依然是亟待解决的。本文将X区作为研究对象,深入调查了X区的税务机关在经历改革之后税收征管成本依然呈上升姿态等问题,对于在税务机关转变进程中如何降低征管成本,给出了详细意见。本文把国地税征管体制改革视为研究重点,认为现在的X区地方税务局较以前有很大改善,而就目前X区税务局的税收征管成本水平而言,与我国其它地区的税务局相比还是有一定的差距,不仅如此,X区税务局机构设置复杂以及员工老龄化等等问题仍然没有得到解决,因此本文对X区税务机关平时工作时遇到的困难做了研究,更深层次地探索出信息不准确、外部经济税收环境不乐观、成本不透明等问题,并由此对国地税征管体制改革后X区税务局降低税收征管成本提出改进意见:一是把原本复杂的机构设置进行简化,将新提出的公共管理作为核心思想,启用新的税收征管方案;二是有计划地进行人才招募、尽可能地减少人才流失、改善员工的管理方式;三是在牢记新公共服务理念的前提下优化纳税服务,改良税收征管的方式;四是强化税务征收成本控制,主动披露成本费用信息,确保收支公开;五是踊跃作为积极优化外部环境。为各地省市自治区税务机关改善资源配置提升工作效率、优化税费征收管理指明了路径,对进一步加强税收综合征管体制改革提出了可操作性意见。

关键词：税收征管成本新公共管理纳税服务成本管理

税收征管体制改革背景下F县税收征管成本优化研究

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税收征管体制改革背景下F县税收征管成本优化研究

作者：赵燕妮山西大学

学位级别：硕士

2018年12月底,国地税征管体制改革各项任务圆满完成,全国省市县乡近2.3万个新税务机构逐级统一顺利挂牌,省以下国税地税机构合并完成,这一重大决策既优化了税收征管成本,也大大降低了纳税和缴费成本。但合并后部分基层税务机关在部门设... 详细信息

2018年12月底,国地税征管体制改革各项任务圆满完成,全国省市县乡近2.3万个新税务机构逐级统一顺利挂牌,省以下国税地税机构合并完成,这一重大决策既优化了税收征管成本,也大大降低了纳税和缴费成本。但合并后部分基层税务机关在部门设置中合并了原来相同的部门,保留了原来设置不同的部门,机构变得冗余。此外,经测算,2020年度全国税务局系统21-30岁人数占比17.48%,31-40岁人数占比仅为15.86%,41-50岁人数占比36.38%,51-60岁人数占比30.28%,由此可见近年来税务系统普遍存在人才断层、中坚力量不足、老龄化现象严重的问题。机构设置冗余会使“内耗”增加,人才断层等问题会导致税务机关不得不雇佣更多的临聘人员,增加成本投入和管理难度,最终必然会导致税收征管成本显著增高。因此基层税务机关在合并后仍存在一些需要优化的税收征管成本问题。本文以F县为例,研究了征管体制改革后F县税务机关仍存在的税收征管成本偏高等问题,为基层在税收征管体制改革过程中如何优化征管成本提供了具体建议。本文以国地税征管体制改革为背景,发现当前F县税务局改革成效显著,但以F县税务局所属的山西省税务系统税收征管成本率来看,税收征管成本相比全国平均水平仍然偏高,此外F县在税收征管成本管理方面还存在机构设置冗余和人员配置方面的问题,通过对F县税务机关日常征管过程中存在的难点进行分析,进一步挖掘出信息不对称现象、成本不公开和成本管理不足、外部经济税收环境制约的问题,从而提出国地税征管体制改革后F县税务局优化税收征管成本的对策和建议:一是持续精简机构设置,以新公共管理为理念的税收征管模式;二是制定长期合理的人事招录计划、盘活部门间人员的流动性、增强人员管理水平;三是通过新公共服务理念提升纳税服务水平,强化税收征管技术手段,从而提升信息共享能力;四是加强税收征管成本管理,主动公开成本数据,保持收支透明,五是主动作为积极改善外部环境。为各地县区级税务机关提高资源配置效率、优化税收征管成本提供了思路,为进一步深化税收征管体制改革提供了可行性建议。

关键词：税收征管成本优化新公共管理纳税服务成本管理

营改增背景下税收征管成本及其优化——以C县国税局为例

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营改增背景下税收征管成本及其优化——以C县国税局为例

作者：周骏南昌大学

学位级别：硕士

2012年1月1日开始,我国在上海率先展开“营改增”政策试点工作,至2016年5月1日,我国全面推开“营改增”政策试点工作。而“营改增”政策的落地,从多方面影响着纳税人与税务系统以及地方政府,比如涉及新政策的纳税人,增加了他们的纳税负... 详细信息

2012年1月1日开始,我国在上海率先展开“营改增”政策试点工作,至2016年5月1日,我国全面推开“营改增”政策试点工作。而“营改增”政策的落地,从多方面影响着纳税人与税务系统以及地方政府,比如涉及新政策的纳税人,增加了他们的纳税负担;国税系统管户激增,增加了他们的征税难度。同时,营业税是地方独享税种,增值税是中央与地方共享税种,这也会影响地方政府的经济发展。随着我国经济社会进入新常态,在这特殊的背景下,研究县一级别的国税机关如何优化税收征管成本有着重要的意义。本文由笔者在工作中接触到的相关数据,先是对“营改增”背景下我国国税系统的税收征管成本进行分析,得出“营改增”政策对我国国税系统的影响,接着对“营改增”背景下C县国税局的征税成本管理现状进行分析,发现C县国税局在“营改增”后征税成本增加的情况,在此基础上找出了C县国税局税收征管成本中存在征税成本高、税收相关制度复杂多变、征管人员规模和素质不足、成本内控机制不完善、税务系统和纳税人之间的信息不对称、外部税收环境影响等六大问题和影响C县国税局税收征管成本的六大因素:双重委托代理关系、税制改革频繁、纳税服务体系建设不到位、税收信息不对称、税收征管成本意识淡薄、纳税人税法遵从度不高。对此,笔者提出了六条优化税收征管成本的措施:专业化管理纳税人、推进我国税制改革、优化基层征管模式、加强基层国税队伍建设、提升纳税服务质量、建立税收征管成本管理体系。

关键词：税收征管成本营改增基础国税系统分析

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我国现阶段税收征管成本问题探讨

我国现阶段税收征管成本问题探讨

作者：陈瑞麒山东大学

学位级别：硕士

成本管理是经济管理的重要基础,对于参与国民收入再分配、在国民经济管理中发挥调控作用和监督职能的税收工作来说,研究探讨税收征管成本问题,加强征管成本管理有着重要的现实意义。首先,它是建设廉洁、勤政、高效政府的需要。税收征管... 详细信息

成本管理是经济管理的重要基础,对于参与国民收入再分配、在国民经济管理中发挥调控作用和监督职能的税收工作来说,研究探讨税收征管成本问题,加强征管成本管理有着重要的现实意义。首先,它是建设廉洁、勤政、高效政府的需要。税收征管成本的高低,是税务机关工作效率的直接反映,也是衡量税务机关工作成果的重要尺度。税务机关加强征管成本管理,节约经费开支,提高资金使用效益和工作效率,是建设廉洁高效政府的一项重要内容。其次,它影响到国家公共支出的实际可用财力。在收入一定的前提下,降低税收征管成本,会相对增加国家的可用财力,满足国家财政需要,促进经济和社会稳步发展。再次,它影响到治税环境的质量。税务部门在征管过程中不注意资金使用效益,铺张浪费,会使纳税人产生抵触心理,降低依法纳税的积极性,不利于融洽的征纳关系和良好的治税环境的建立。本文以税收实践为基础,结合税收征管成本的有关理论,论述了当前我国税收征管成本的现状和问题,并提出具体的工作思路和建议。全文共分四个部分:第一部分,税收成本理论,简述了税收学中有代表性的税收征管成本理论,介绍了税收征管成本的含义、衡量指标、影响因素等内容,为现实分析提供理论基础。第二、三部分,我国税收征管成本的现状、问题及成因,论述了我国现实中存在的税收征管成本整体偏高、地区差别较大、各税种和国地税部门之间分布差异大以及构成不合理的问题,并进行了实证分析。通过对影响税收征管成本的各项因素的分析,指出导致我国目前税收征管成本不合理的重要原因。第四部分,我国现阶段控制税收征管成本的思路和途径,结合我国的实际情况,提出当前控制和优化税收征管成本问题的有关思路、原则和途径。建议在适当控制税收征管成本总量的基础上,优化成本结构,合理调整资金投向,提高资金使用效益,通过发展经济壮大税源、加强税收信息化建设、完善税收制度、改进征管方式、建立税收成本核算体系、实现税收征管社会化等途径,解决税收实践中存在的影响税收工作效率的一些突出问题,达到降低单位税收征管成本,缩小征管成本地区差异,改善征管成本结构,优化税收征管成本的目的。

关键词：税收征管成本税收信息化资金使用效益

“互联网+”大数据背景下税收征管成本降低路径研究

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“互联网+”大数据背景下税收征管成本降低路径研究

作者：侯艳莉山东财经大学

学位级别：硕士

随着信息技术的不断进步,大数据、人工智能、云计算等技术引起了经济社会的巨大变革,“互联网+”与大数据技术在各个领域被广泛应用,促进电商、新媒体等行业的快速发展。2021年发布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中明确指出要... 详细信息

随着信息技术的不断进步,大数据、人工智能、云计算等技术引起了经济社会的巨大变革,“互联网+”与大数据技术在各个领域被广泛应用,促进电商、新媒体等行业的快速发展。2021年发布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中明确指出要全面推进税收征管数字化升级和智能化改造,增强税收征管能力,提高税收征管工作质效。疫情影响下,我国2020年税收收入13.68万亿元,同比下降2.6%,同其他发达国家相比,我国税收征管效率较低,税收征管成本相对较高。因此,“互联网+”及大数据技术的出现,为税务机关降低税收征管成本提供了新的技术路径和研究方向。本文运用税收成本相关理论,将税收征管成本划分为人员成本、运行成本、业务成本三部分,研究“互联网+”与大数据技术在税收征管工作实践中的运用及成效。根据对样本数据测算得出,Q市2019年的百元税收人员成本率为0.67%,百元税收运行成本率为0.16%,百元税收业务成本率为0.27%,百元税收征管成本率约为1.1%。美国税务局发布的年度绩效报告表明,美国2019年税收百元税收成本率仅为0.33%,Q市的税收征管成本约为美国的3.3倍,税收征管成本明显偏高。其中,Q市人员成本占税收征管成本的一半以上,因此,降低人员成本是降低税收征管成本的关键。目前,税收征管成本管理工作中主要存在以下几方面问题:缺乏税收成本意识、税收征管业务流程不够流畅、税收征管人员结构不合理、数据共享存在壁垒等。本文通过分析“互联网+”与大数据技术对人员成本、运行成本、业务成本的影响机制,寻求降低税收征管成本的途径。基于国外发达国家、国内其他领域的成功经验,对如何运用“互联网+”大数据降低税收征管成本提出以下建议:通过互联网、新媒体等多种宣传方式,扩大宣传可以提高政策知晓度;优化税收征管流程,简化纳税人需提供的税收资料;实现数据采集方式多元化,涉税数据成果利用手段多样化;加强税务机关内部信息化管理,优化组织结构。这些措施将有助于优化税收征管资源配置,提升税收征管效率,进一步降低税收征管成本。

关键词：成本管理税收征管成本 “互联网+” 大数据降低