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中国大陆与台湾地区税收征管合作问题研究

浙江工商大学学报 2020年第2期 29-40页

作者：崔晓静武汉大学法学院湖北武汉430079

双重征税及逃避税是两岸经贸交往中无可回避的问题。由于缺乏税务合作的法律制度保障,两岸税收征管合作实践处于相对停滞阶段。《两岸税务合作协议》为两岸在税收信息交换、税收追索协助、文书送达、双边预约定价安排和税收饶让等领域... 详细信息

双重征税及逃避税是两岸经贸交往中无可回避的问题。由于缺乏税务合作的法律制度保障,两岸税收征管合作实践处于相对停滞阶段。《两岸税务合作协议》为两岸在税收信息交换、税收追索协助、文书送达、双边预约定价安排和税收饶让等领域的合作提供了法律基础。考虑到两岸税收征管合作面临的客观困境,两岸应当尽快启动《两岸税务合作协议》的批准程序,并结合《BPES多边公约》等最新国际条约修改完善《两岸税务合作协议》相关内容,提升两岸税收征管合作的水平和效率。此外,两岸可以考虑以海峡西岸经济区为切入点,推进先行先试,为推动两岸税收征管的务实合作开创条件、积累经验,共同助力两岸经济税收互惠共赢发展。

关键词：税收征管合作《两岸税务合作协议》《BEPS多边公约》

“一带一路”税收征管合作机制的多维属性与发展方向探析

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国际税收 2021年第4期 45-52页

作者：辛丹丹王永琦吉林大学法学院吉林省国际税收研究会

在多边体系遭遇质疑、国际合作价值被严重低估的全球化逆流中,探索"一带一路"税收征管合作机制的独特属性与发展路径具有重要意义。本文通过横向比较尝试论证了"一带一路"税收征管合作机制的优越性,并从国际法、国际政治、国际经济以及... 详细信息

在多边体系遭遇质疑、国际合作价值被严重低估的全球化逆流中,探索"一带一路"税收征管合作机制的独特属性与发展路径具有重要意义。本文通过横向比较尝试论证了"一带一路"税收征管合作机制的优越性,并从国际法、国际政治、国际经济以及社会学四个维度揭示"一带一路"税收征管合作机制的独特功能属性。依其内涵属性,本文对"一带一路"税收征管合作机制发展方向提出展望和建议:培育税收共同体价值理念、引领构建公平和现代化国际税收体系、完善多边税收信息交换形式。

关键词： “一带一路” 税收征管合作 “一带一路”税收征管合作机制多边体系全球税收治理

双边预约定价安排:基于税权谦抑的税收征管合作

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南昌大学学报（人文社会科学版） 2009年第2期40卷 80-84页

作者：叶姗北京大学法学院北京100871

双边预约定价安排是两国税务主管当局基于税权谦抑而进行的税收征管合作,旨在解决跨国公司关联交易的转让定价避税问题,有效避免双重征税。双边安排这种税收征管合作属于政府间特殊税收协定,是专门针对某一跨国公司关联交易中存在的转... 详细信息

双边预约定价安排是两国税务主管当局基于税权谦抑而进行的税收征管合作,旨在解决跨国公司关联交易的转让定价避税问题,有效避免双重征税。双边安排这种税收征管合作属于政府间特殊税收协定,是专门针对某一跨国公司关联交易中存在的转让定价避税问题,其以一般性国际税收协定为基础,属于为第三人利益而缔结的税收征管合作协定。

关键词：预约定价安排税权谦抑税收征管合作

“一带一路”域内税收征管合作视角下的跨境税收争议解决机制研究

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“一带一路”域内税收征管合作视角下的跨境税收争议解决机制研究

作者：姬玉云南财经大学

学位级别：硕士

2013年,习近平主席发起“一带一路”倡议,并诚挚邀请“一带一路”域内国家加入,截至目前为止共有65个国家加入“一带一路”倡议中。经过7年的共同努力,“一带一路”域内跨境贸易日益增加,沿线各国之间经济联系更加紧密。我国作为“一带... 详细信息

2013年,习近平主席发起“一带一路”倡议,并诚挚邀请“一带一路”域内国家加入,截至目前为止共有65个国家加入“一带一路”倡议中。经过7年的共同努力,“一带一路”域内跨境贸易日益增加,沿线各国之间经济联系更加紧密。我国作为“一带一路”发起国,更是与域内各国建立了更加密切友好的合作贸易关系,国家之间的经济文化交流日益频繁。在税收领域,从“一带一路”倡议践行发展至今,我国与“一带一路”域内国家通过签订税收协定、合作协议、建立和加入税收征管合作组织等方式搭建税收合作沟通桥梁,致力于达成跨境税收领域征管共识,追求长期稳定的税收征管合作关系。但随着全球经济一体化的步伐不断加快,地方贸易保护主义的崛起、数字经济时代的到来、经济贸易方式的改变等外界因素,全球税收环境也随之变化,数字税的征收、税收征管数字化的提出等税收变化致使全球税收不确性增加,跨境税收领域面对的挑战及矛盾日益凸显,从全球防止重复征税到全球反避税,跨境税收关注点不仅局限于所得税领域,货劳税问题也逐渐引起大众关注,国家间的税收竞争及对本国税收利益的保护意识不断增强,税收争议覆盖范围扩大、争议内容不断新增,但目前域内税收争议解决机制效率低、效力弱的问题致使跨境税收争议问题难于解决。再加之“一带一路”域内发展中国家较多,其经济发展水平、政府法治化水平、监管服务水平普遍不高,进一步降低了税收争议解决的效率和效力。2019年于我国乌镇举行了第一届“一带一路”税收征管合作论坛,并发布相关的成果文件,此次论坛初步建立了“一带一路”税收征管合作机制,成立了税收征管能力促进联盟、制定了“一带一路”税收征管合作计划——《乌镇行动计划(2019-2021)》,会议成果对“一带一路”域内税收征管合作的发展具有前所未有的促进作用和里程碑式的意义。《乌镇行动计划(2019-2021)》中将“加快税收争议解决”作为一项重要任务,并在文件中提出加快税收争议解决的对应改进措施。由此可见改进现行域内税收争议解决机制在税收征管合作中的重要性和迫切性。本文以“一带一路”域内我国与沿线国家的税收征管合作为背景,首先将概述目前国际社会关于税收争议解决机制的相关概念、理论及实际操作路径。其次,将范围缩小至“一带一路”域内,通过理论研究、政策梳理、数据分析、案例探讨等方式介绍税收合作成果下“一带一路”域内税收争议解决机制的建设情况、具体方式和实际运行情况,并梳理和总结出了“一带一路”域内国家之间双边税收争议解决机制目前存在解决效率较低、规则不完善、解决方法较为局限及实际中执行能力不足等问题并分析了产生以上问题的成因;最后,借鉴相关国际争议解决机制经验的同时,结合“一带一路”域内税收征管合作的未来规划、区域内经济发展及沿线国家税收环境变化趋势等因素,提出适用于“一带一路”域内可完善税收争议解决机制的对策思路,其中主要思路包括两点内容:一应该加强“一带一路”域内的税收征管合作。税收征管合作对跨境税收争议解决具有重要的影响和作用,税收争议的解决应建立在和谐、稳定、有序的税收征管合作中。因此,税收征管合作应与域内发展趋势紧密结合,以税收助力域内各国之间的持续发展、合作共赢。另外,应该深化现有的合作内容,其中就包括扩大税收征管合作范围、提高域内税收确定性,加强域内税收征管合作人才队伍的建设。二完善域内的税收争议解决机制。主要从域内和国内两个角度出发,域内应该更新和完善现有的MAP内容和条款、增加解决税收争议的补充措施、重视跨境纳税人在争议解决过程中的参与权。对于我国国内,应紧密衔接我国与他国签订的税收协定条款以此完善国内相关政策法规,同时也应该提高国内涉外税收人才的服务能力和征管能力。

关键词： “一带一路”域内跨境税收争议税收征管合作税收争议解决机制

基于博弈论视角的“一带一路”沿线国家税收征管合作机制研究

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河南教育学院学报（哲学社会科学版） 2021年第5期40卷 51-56页

作者：李永海胡珊兰州财经大学财税与公共管理学院

“一带一路”沿线国家税收征管合作机制自2019年稳步推进以来,为沿线国家税务部门提供了税收对话的新平台,大力提升了沿线国家的税收治理能力,对推动“一带一路”建设高质量发展有着重要意义,但沿线国家的税收征管合作机制仍存在很多问... 详细信息

“一带一路”沿线国家税收征管合作机制自2019年稳步推进以来,为沿线国家税务部门提供了税收对话的新平台,大力提升了沿线国家的税收治理能力,对推动“一带一路”建设高质量发展有着重要意义,但沿线国家的税收征管合作机制仍存在很多问题。构建静态和动态合作博弈模型进行分析可以发现,只有选择征管合作策略,沿线各国才能取得更大的税收利益。应对合作过程中面临的挑战,可以从协同各国税收制度、提升税收征管能力和优化税收协定来推进税收征管合作机制的构建。

关键词：博弈论 “一带一路”沿线国家税收征管合作

金融开放下中国税收情报交换发展的历史演进、基本经验与现实困境

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经济体制改革 2020年第3期 130-136页

作者：羌薇王雄飞西安交通大学经济与金融学院陕西西安710061

改革开放40多年来,中国金融业不断壮大与发展,税收情报交换在金融开放背景下得到了快速发展,逐渐成为中国与国际税收征管合作的攻坚力量。本文以1978年改革开放为时间起点,梳理了中国金融开放下税收情报交换的历史进程、基本经验,发现... 详细信息

改革开放40多年来,中国金融业不断壮大与发展,税收情报交换在金融开放背景下得到了快速发展,逐渐成为中国与国际税收征管合作的攻坚力量。本文以1978年改革开放为时间起点,梳理了中国金融开放下税收情报交换的历史进程、基本经验,发现税收情报交换发展大体呈现"相机抉择"模式的特征,即税收情报交换的内容和形式更多是从经济金融发展实际需要出发,有针对性地采取相关措施。随着金融开放进程加速和金融活动复杂性凸显,税收情报交换发展的现实困境也暴露出来。因此,本文以问题为导向,从建立上下级双向互动制度、健全涉税信息交换反避税的国内法律体系、构建区域性税收情报交换平台等方面提出完善之策。

关键词：金融开放税收情报交换税收征管合作反避税

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中国深度参与国际税收全球治理策略研究

国际税收 2020年第1期 24-28页

作者：宋兴义国家税务总局税务干部进修学院

中国深度参与国际税收全球治理、提高国际话语权,既是中国国力增长的必然结果,也是中国高质量增长的客观需要和构建人类命运共同体的主动选择。在参与国际税收全球治理的过程中,中国需要关注经济增长,把握中国新时代的阶段性特征,以"一... 详细信息

中国深度参与国际税收全球治理、提高国际话语权,既是中国国力增长的必然结果,也是中国高质量增长的客观需要和构建人类命运共同体的主动选择。在参与国际税收全球治理的过程中,中国需要关注经济增长,把握中国新时代的阶段性特征,以"一带一路"建设为主线,持续优化营商环境,提升国际税收合作水平,加强国际税收前沿问题的研究。

关键词：国际税收治理 “一带一路”倡议税收征管合作

我国跨境涉税情报交换制度的问题研究及优化建议

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我国跨境涉税情报交换制度的问题研究及优化建议

作者：周露广东财经大学

学位级别：硕士

2008年金融危机爆发后,为了缓解财政压力,加强对跨境纳税人的税收征管,全球联合打击跨国逃避税的决心促使跨境涉税情报交换工作正式进入了全面发展时期。在此背景下,完善我国跨境涉税情报交换制度,对于我国跨境税收征管与全球化经济保... 详细信息

2008年金融危机爆发后,为了缓解财政压力,加强对跨境纳税人的税收征管,全球联合打击跨国逃避税的决心促使跨境涉税情报交换工作正式进入了全面发展时期。在此背景下,完善我国跨境涉税情报交换制度,对于我国跨境税收征管与全球化经济保持一致至关重要。本文的主要内容共分六章,以中国跨境税收信息交换系统的现状为研究中心。主要讨论我国跨境涉税情报交换制度的实施中出现的问题和不足。第一章表明本文的选题背景、意义,介绍国内外的研究现状,第二章论述跨境涉税情报交换的概念、意义以及其基本形式,第三章介绍我国跨境涉税情报交换经典案例,通过实际案例进一步分析我国完善跨境涉税情报交换制度的重要性。第四章主要从当前国际上跨境涉税情报交换制度的实施现状入手,介绍新时期国际社会为应对跨境逃避税现象的制度创新,借鉴其先进经验。第五章根据收集到的数据和文献资料等分析我国跨境涉税情报交换制度的实施现状和存在的问题。第六章针对当前我国跨境涉税情报交换制度的不足,提出相应的建议,以期推动我国建立良好的、顺应潮流的跨境税收新秩序,在这场全球税源争夺的大环境下有效地维护我国的税收利益。

关键词：国际税收税收征管合作情报交换税收协定