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黑龙江科学 2018年第6期9卷 162-164页

作者：程佳意叶丹妮傅悦宁波大红鹰学院浙江宁波315212

本文分析了跨境股权投资的影响因素,并与投资流量进行了相关分析,发现贸易依赖、税收优惠、税收协定、征税规范、个人所得税、政治稳定性六个因素与跨境股权投资显著相关,并设计了税收安全评价体系,测算了权重,根据商务部发布的178个国... 详细信息

本文分析了跨境股权投资的影响因素,并与投资流量进行了相关分析,发现贸易依赖、税收优惠、税收协定、征税规范、个人所得税、政治稳定性六个因素与跨境股权投资显著相关,并设计了税收安全评价体系,测算了权重,根据商务部发布的178个国家的投资指南,对178个国家的税收安全评价指数进行测算,发现欧洲地区、西非、南非以及澳大利亚、加拿大、美国具有较高的税收安全性。建议在进行跨境股权投资过程中,可以参考本文的评价指数及排名,充分考虑跨境股权配置东道国的税收安全指数,并具体分析各个国家级区域的特征,规避跨境股权投资面临的税收风险。

关键词：跨境股权投资税收安全线性回归

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我国纳税担保法律制度完善研究

我国纳税担保法律制度完善研究

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作者：冯弋锴甘肃政法大学

学位级别：硕士

纳税担保制度是属于公法范畴的税法援用民法中的债权担保制度,它是用于保证国家征税活动的顺利开展以及保护纳税人正当权利与利益的法律制度。它是税法中具有一定特殊性的制度,毫无疑问,它必定带有公法的某些特征,但是从另外一个角度来... 详细信息

纳税担保制度是属于公法范畴的税法援用民法中的债权担保制度,它是用于保证国家征税活动的顺利开展以及保护纳税人正当权利与利益的法律制度。它是税法中具有一定特殊性的制度,毫无疑问,它必定带有公法的某些特征,但是从另外一个角度来讲,它是以私法规范的形式引入的极具代表性的私法制度,故而又必然会表现出一定的私法特征。因此,该制度可谓是在公法与私法互融的过程中所确立的新型税法制度。我们国家于1986年设置纳税担保制度,距今已实施20余载。通过对大量纳税担保判例进行实证分析可知,我国目前有关纳税担保的立法实践存在一些亟待完善的问题。利用《民法典》实施的契机,怎样才能在理论与实践层面破解这些难题,进而使其为国家征税的顺利实施保驾护航,以免引发与纳税人之间的利益矛盾是当前所要处理的首要问题。本文共包含如下几个部分。第一部分概括了纳税担保制度的理论基础。首先,对民事担保制度和纳税担保制度的涵义进行了阐述。其次,从不同层面比较了纳税担保这一特别担保制度和民事担保制度的区别和联系。最后,引用不同学者的观点,从公法属性说、私法契约说以及混合说三个方面论述了争议已久的纳税担保制度的法律性质,在此基础上,给出了本文对于该制度法律性质的具体观点。第二部分从纳税担保法律制度的立法及实行状况着手,详尽地论述了现阶段该制度在国内的运行情况。其一是立法情况,涉及到该制度的适用条件、方式等。其次是实施现状,包括纳税担保制度的司法和执法实践。第三部分从实体和程序两方面分析目前我国纳税担保制度存在的问题。其中,实体层面存在担保方式单一、纳税保证人条件过于严苛且不合理等问题;在程序层面仍存在担保的受理程序不够明确、启动程序简单问题。第四部分为国内纳税担保制度的优化举措。基本思路为确定该制度的法律性质,对现行的《纳税担保试行办法》适当修改。实体层面应增加担保的方式、降低纳税担保人的主体资格限制等。程序层面明确纳税担保的受理程序、细化启用流程。经过对制度缺陷的改善,使其逐渐趋于健全,进而丰富我国财税法治理论。

关键词：纳税担保税收安全纳税人权益

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纳税担保制度的法律问题研究

纳税担保制度的法律问题研究

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作者：蒋国威东南大学

学位级别：硕士

我国的纳税担保制度自确立以来,随着我国税法的不断发展,取得了诸多进步。但毋庸讳言,现行纳税担保制度仍然存在着部分不足。本文第一章主要对纳税担保的内涵与特征进行了探讨。纳税担保是国家在保证纳税人能够依法承担纳税的义务并且... 详细信息

我国的纳税担保制度自确立以来,随着我国税法的不断发展,取得了诸多进步。但毋庸讳言,现行纳税担保制度仍然存在着部分不足。本文第一章主要对纳税担保的内涵与特征进行了探讨。纳税担保是国家在保证纳税人能够依法承担纳税的义务并且保证国家税收能够及时归入国库的基础上,对纳税人所提出的根据纳税金额基础于特定的标的物上设立他物权或是使用他人的信用作为保证的意思表示的接受。纳税担保具有合意性、明显公权力特征,纳税担保法律关系中税务机关具有自力救济权;第二章在第一章的基础上对我国纳税担保制度的法律问题进行了具体分析,我国纳税担保制度实体法律规定上存在不同规定所反映的纳税担保法律性质不一致、纳税担保主体资格限制条件严苛、担保物认定范围狭窄、税务机关法律责任缺乏规定等问题,程序法律规定上存在着纳税担保启动条件不够公平、设定有效担保有赖于税务机关单方认可、纳税担保的程序性规定较为简单等问题;第三章针对上述法律问题,综合分析了我国台湾地区、日本纳税担保制度关于纳税人提供担保的情形、纳税担保的形式、纳税担保的执行等规定,提出纳税担保制度应以平衡原则、程序控制原则为基本原则,而这些原则在我国纳税担保制度中实行也具有合理性、可行性;第四章是对上述法律问题解决路径的探讨,针对上述问题,我国纳税担保制度应秉持平衡原则、程序控制原则,在实体法律规范上,明确纳税担保的法律性质,放宽纳税担保主体资格限制条件,扩充担保物的认定范围;在程序法律规范上,转换纳税担保程序的启动主体,细化纳税担保协议的签订与抵押、质押登记程序,从而实现优化我国纳税担保制度的目标。

关键词：纳税担保纳税担保人权益税收安全

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