检索结果-南通市图书馆

作者：王海燕吉林大学

学位级别：硕士

随着市场经济的发展,为适应中国社会主义市场经济体制改革的需要,形成于计划经济时期的我国传统财政理论——“国家分配论”的理论观点已逐步被修正,而基于对财政理论改革创新的深入研究和探讨,我国学者们对于税收本质的认识也在进一步... 详细信息

随着市场经济的发展,为适应中国社会主义市场经济体制改革的需要,形成于计划经济时期的我国传统财政理论——“国家分配论”的理论观点已逐步被修正,而基于对财政理论改革创新的深入研究和探讨,我国学者们对于税收本质的认识也在进一步深化。他们接受了西方学者们的“税收契约思想”,将公平、平等、自愿、合意、互利、民主和人权等价值内涵引入税收领域,提出以“契约精神”对传统税法学的税收本质论进行改良,认为税收的本质是国家与纳税人之间的一种契约关系,从而提出了崭新的“税收契约论”。这不仅可以从根本上转变纳税观念和征税观念,使纳税人真正做到自愿依法纳税,政府尽力为满足公众需要而行使公共权力;而且通过以蕴含契约平等价值的“服务与合作”关系取代传统的“命令与服从”关系,能够做到更好地规范政府行为,有效地保障纳税人的合法权益。鉴于此,本文从分析我国传统税法学对税收本质的认识入手,指出现有认识对于指导我国税收实践活动的种种弊端,从而引出对于“税收契约论”的研究初衷。研究的方法主要是以现有理论文献的阅读和整理为基础,运用比较分析法来对税收契约论的相关问题进行研究和探讨。本篇论文的主体部分分别从以下三个部分展开论述: 第一部分,税收契约论概述。首先,通过对税收契约论的思想渊源进行探究来揭示“税收契约思想”的理论基础和发展过程。税收契约思想并非凭空产生,它深受社会契约论、赋税利益说及公共财政论的影响,将其中蕴含的公平、平等、自愿、合意、民主和人权等价值内涵引入税收领域。其次,阐述了税收契约思想的发展状况。税收契约思想不仅对国外的税收理论和实践有所影响,还被国内学者积极地应用于许多税收方面问题的研究,其中就包括对税收本质的研究。最后,本文从本篇论文所研究的税收本质认识的角度论述了税收契约的概念、类型及特征,且对我国两位学者对税收契约理论的相关论述进行了研究和评议。第二部分,税收契约论的实践价值。本文通过与目前西方经济学中影响较大的四个学说以及我国目前的税收本质认识相比较,得出税收契约论具有较大理论优势的结论。在此基础上,本文从转变国家和纳税人的征纳税观念、认识税收法律关系的平等性、实现公众对国家预算的监督以及树立文明的税收观这四个方面,分析和阐述了税收契约论对于税收的征收、管理、支配、运用等一系列过程所具有的实践意义。第三部分,税收契约论的理论批判。由于税收契约论是针对税收本质认识的新理论,因此难免有其不足之处。本文主要提出三个方面的不足并针对不足给予了建议:一是“民主政府”的假设前提问题;二是“税收契约的自由性”在理论和实践中矛盾的问题;三是“狭义的税收契约”所包含范围的问题。尽管税收契约论在理论上和实践中尚存在一些不足,但对于税收契约论本身来讲,它仍具有较大的理论优势和实践意义,因此笔者重点从实现市场经济下法治化的财政及完善传统税法学中税收的形式特征两个方面论述了税收契约论的发展空间。

关键词：税税收关系税收契约论

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税收道德对企业纳税遵从行为的影响研究

税收道德对企业纳税遵从行为的影响研究

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作者：张玉内蒙古财经大学

学位级别：硕士

国家财政是促进社会公平、保障国民经济平稳运行的重要支柱,在经济下行压力和财政收支呈现“紧平衡”的背景下,税收作为国家财政的主要来源之一,纳税遵从的问题也成为研究热点。早期有学者基于A-S模型,认为税务稽查和处罚力度与税收遵... 详细信息

国家财政是促进社会公平、保障国民经济平稳运行的重要支柱,在经济下行压力和财政收支呈现“紧平衡”的背景下,税收作为国家财政的主要来源之一,纳税遵从的问题也成为研究热点。早期有学者基于A-S模型,认为税务稽查和处罚力度与税收遵从之间是正相关的影响关系,但很多国家的税收稽查和处罚力度提高后,逃税治理的效果也并不显著。于是众多学者又从文化和心理学层面寻求对于逃税的进一步解释及相应的对策。税收除了具有强制性,还具有无偿性。人类在趋利的同时,也会产生大量如无偿献血、公益、志愿、慈善等非营利性、道德性的行为特征。本文旨在探究税收道德对企业税收遵从行为的影响,分析出相关的影响机制,进而提出针对性的建议,以促进我国税收道德水平的提高,减少纳税不遵从行为的发生。本文首先介绍了研究背景、研究意义和现有的文献基础;然后从税收道德和纳税遵从出发,在梳理预期效用理论、前景理论、契约论、利他主义和马斯洛需求理论的基础上,分析了税收道德对纳税遵从的影响机制,以及法治水平和企业所有制类型对税收道德作用空间的影响机制,提出了本文的三个预期假设;接着借助世界价值观调查的结果数据和中国税务稽查年鉴的数据,分析近些年来我国税收道德水平的变化趋势与税收遵从度变化趋势的关系;又结合国泰安数据库中2011-2022年我国上市公司的财务数据以及世界价值观第六轮和第七轮调查数据,进行了实证分析,检验了税收道德与企业纳税遵从之间的内在联系。研究结果显示:第一,税收道德与企业纳税遵从行为之间存在正相关关系。当纳税人的税收道德水平提高时,他们的纳税遵从度也会相应提高;第二,法治水平对税收道德的影响起到调节作用,在法治水平相对较低的地区,税收道德对纳税遵从的影响可能会更加显著;第三,从企业的所有制类型来说,国有制企业和非国有制企业对于税收道德的影响的反应程度不同,由于利润分配方式的不同,非国有企业有更强的纳税不遵从动机,税收道德的作用空间也更大。基于此,本文从强化税收道德的长期培育、完善税收法治化水平建设、强化对重点企业的关注和监督等三方面提出建议,以期有助于提高企业税收道德水平,提高纳税遵从度,促进社会的公平和正义。

关键词：税收道德纳税遵从税收契约论世界价值观调查

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基本公共服务提供能力与税收遵从相关性研究

基本公共服务提供能力与税收遵从相关性研究

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作者：王文菲暨南大学

学位级别：硕士

近几十年来，国内外对税收遵从的研究一直没有停止过，税收不遵从特别是其中的逃税问题己成为一个世界性的难题。我国自1994年税制改革以来，虽然税收收入逐年大幅度提高，占GDP的比重也稳步增长，但我国税收流失的规模还相当大。另一... 详细信息

近几十年来，国内外对税收遵从的研究一直没有停止过，税收不遵从特别是其中的逃税问题己成为一个世界性的难题。我国自1994年税制改革以来，虽然税收收入逐年大幅度提高，占GDP的比重也稳步增长，但我国税收流失的规模还相当大。另一方面，受到我国“二元经济结构”、财政分权体制和民主化进程的影响，我国政府公共服务提供在总量上和效率上都存在许多问题。就此，笔者大胆假设政府基本公共服务提供能力的提高会提高纳税人的税收遵从程度，最终表现为我国税收流失规模的降低。为更好地进行研究分析，论文基于税收契约论思想，通过相关性分析和实证分析，分别验证论文假设。在相关分析中，笔者建立政府与纳税人之间的博弈模型，生动地阐述了政府与纳税人之间就基本公共服务提供和缴纳税款问题的博弈选择;在实证分析中，笔者选取9项指标，划分为医疗卫生、基础教育、社会保障和社会环境四大类，建立基本公共服务提供能力评估体系，截取1990-2010年相关数据，借助SPSS统计软件进行因子分析，测算我国基本公共服务提供能力。与此同时，通过现金比率法测算1990-2010年我国税收流失规模。对二者进行回归分析，结果显示我国基本公共服务能力与税收流失规模成正相关，从而推论出我国基本公共服务提供能力的提高有助于促进税收遵从度的提高，这与预期相符。

关键词：税收契约论税收遵从基本公共服务提供能力

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论税源联动管理机制中纳税人权利之保障——兼论《税收征管法》的修订和完善

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全国商情 2009年第21期 125-127页

作者：陈方淑西南政法大学经济贸易法学院重庆400031

税源联动管理机制是税收实践不断试验的产物,在实践中产生了显著的集合效应,然而以税收契约论视域,不难检视出当前税源联动管理机制中纳税人权利保障之缺乏。如何在新一轮的《税收征管法》的修订中凸显税收契约理念,保障税源联动管理机... 详细信息

税源联动管理机制是税收实践不断试验的产物,在实践中产生了显著的集合效应,然而以税收契约论视域,不难检视出当前税源联动管理机制中纳税人权利保障之缺乏。如何在新一轮的《税收征管法》的修订中凸显税收契约理念,保障税源联动管理机制中纳税人之合法权利是一个非常值得探讨的问题。

关键词：税源联动管理机制税收契约论纳税人权利

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