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税收法定原则的现实遵从困境探析——基于宁波圣莱达公司退税案

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财会通讯 2021年第12期 155-158页

作者：张娇姝武汉学院湖北武汉430212

文章全过程解析了宁波圣莱达公司虚构收入获得退税的真实案例,并提出了税收法定原则面临的现实遵从困境、税收遵从成本和风险与社会收益失衡的观点。认为违法的税款不能退还,以体现税收公正、法治、诚信的社会主义核心价值观,指出需要... 详细信息

文章全过程解析了宁波圣莱达公司虚构收入获得退税的真实案例,并提出了税收法定原则面临的现实遵从困境、税收遵从成本和风险与社会收益失衡的观点。认为违法的税款不能退还,以体现税收公正、法治、诚信的社会主义核心价值观,指出需要进一步加强证券市场环境的约束机制。

关键词：税收法定退税税收公正法治诚信

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以改革促进我国现代财政制度建构

理论视野 2015年第9期 30-35页

作者：李炜光杨光煜天津财经大学经济学院

在经济增长趋缓、财政收入水平下降的形势下,着力推进我国财政体制的改革,在五年左右的时间里建构起作为国家治理基础和重要支柱的现代财政制度,是我国经济社会转型的核心命题。从法治化的预算体制改革、以公正为取向的税制体系重构、... 详细信息

在经济增长趋缓、财政收入水平下降的形势下,着力推进我国财政体制的改革,在五年左右的时间里建构起作为国家治理基础和重要支柱的现代财政制度,是我国经济社会转型的核心命题。从法治化的预算体制改革、以公正为取向的税制体系重构、妥善处理央地财政关系的分税制体制完善等三个方面,对以往财政制度中较为欠缺的民主法治、公平正义和问责机制等问题如何融入现代财政体制建构的过程,做较为深入的论说。

关键词：现代财政制度透明预算税收公正支出责任划分

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对完善我国《个人所得税法》的思考

法学论坛 2007年第6期22卷 95-101页

作者：张龙北京工商大学法学院北京100037

随着中国社会经济的发展,个人所得税在调节个人收入,维护社会公平方面的重要意义将更加凸显。我国现行的《个人所得税法》存在的主要问题有:税制模式不能体现纳税人税负的公平合理;个人所得税的征收范围窄,不利于发挥税收的调节作用;费... 详细信息

随着中国社会经济的发展,个人所得税在调节个人收入,维护社会公平方面的重要意义将更加凸显。我国现行的《个人所得税法》存在的主要问题有:税制模式不能体现纳税人税负的公平合理;个人所得税的征收范围窄,不利于发挥税收的调节作用;费用扣除标准的设定不合理;税率设定复杂显失公平;税收征管缺乏力度;全社会依法纳税的意识依然淡薄,纳税义务人故意隐瞒收入。其改进方案包括:选择合理的税制模式;拓宽个人所得税的征税范围,减少减免税项目;调整费用扣除标准;税率调整;加强税收源头控制,防止税款流失;加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度,维护法律的严肃性。通过有针对性的改革,进一步修改、完善适合我国社会主义市场经济发展需求的科学的《个人所得税法》。

关键词：个人所得税税收起征点税率税制模式税收公正

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我国个人所得税综合所得费用扣除公正性研究

我国个人所得税综合所得费用扣除公正性研究

作者：李思颖云南财经大学

学位级别：硕士

个人所得税是现代税制的重要组成部分,其税负不易转嫁的特点使其与纳税人的切身利益紧密相连。2018年8月31日,七次大修后的新个税法正式亮相,将工资薪金所得(以下简称薪酬)、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项劳动性所得... 详细信息

个人所得税是现代税制的重要组成部分,其税负不易转嫁的特点使其与纳税人的切身利益紧密相连。2018年8月31日,七次大修后的新个税法正式亮相,将工资薪金所得(以下简称薪酬)、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项劳动性所得纳入综合所得范围,拉开我国综合与分类相结合的个人所得税征收模式的序幕,也对我国个人所得税综合所得费用扣除设计提出更高的要求,建立一个科学完善的费用扣除制度实现税收公正已成为迫切需求。个人所得税费用扣除是依附于个人所得税税制设计而存在,是社会价值观及民生关注的反映,也是一个国家是否尊重人民权益的体现。我国个人所得税费用扣除设计历来以追求税收公平为目标,但科学完善的税制不可避免地应充分考虑个体差异性,目前我国个人所得税费用扣除标准、税率、专项扣除等在一定程度上已体现税收公平原则,应追求更高层次的税收公正。改革永无止境,本文首先从个人所得税综合所得费用扣除的概念、发展历程、现行规定三个方面概述了综合所得费用扣除。以马斯洛需求层次理论、税收公平理论、马克思劳动价值论等作为理论基础,从“为什么扣除”、“怎么扣除”、“扣除什么”三个角度切入,指出个人所得税综合所得费用扣除设计应有助于税收公正目标的实现。国外许多国家的个人所得税费用扣除制度发展较为成熟,本文运用比较分析法和列举法对英、日、美、韩这些国家个人所得税的综合所得基于扣除相应费用层面的成功经验加以归纳:全方位的费用扣除项目致使个人所得税费用的扣除能够与各类特殊情形予以灵活机动地契合,保证纳税人的基本生计与社会再生产能力,充分发挥了税收政策的导向作用,体现税收公正;费用扣除指数化机制与物价挂钩,避免了“隐形税收”,减轻纳税人在通货膨胀时的压力;纳税单位引入家庭因素,使不同结构的家庭负担得到合理减除,最大程度地维护纳税人的家庭整体利益,保证了税收公正;灵活多变的费用扣除方式,将选择权交到纳税人手上,使费用扣除更加符合真实的费用支出情况,更加有效的维护了税收的公正。对比国外成熟的费用扣除制度,有助于对我国费用扣除设计有更直观的认识。我国个人所得税历经数次修改已有很大改善,但仍存有很多弊端:通过对费用扣除内容及现行规定的梳理,发现费用扣除项目不完善;通过对比城乡居民人均收入说明费用扣除标准设计忽视地区及城乡差异;居民消费价格指数的波动与固定的基本费用扣除标准之间的矛盾说明费用扣除缺乏指数化调整机制,不利于税收公正的实现等。为了促进税收目标向更高层次转变,实现税收公正,有针对性地提出如下建议:扩充和细化现行费用扣除项目、考虑到地区和城乡差异实行差别化费用扣除标准、建立指数化费用扣除机制等,并对所可能带来的问题提出相关配套措施完善相应的建议。

关键词：个人所得税综合所得费用扣除税收公正

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