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商业养老保险税收优惠模式的选择——基于税率敏感性分析

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保险研究 2015年第7期 90-97页

作者：马宁刘玮南开大学经济学院天津300071

商业养老保险税收优惠政策是国家通过让渡政府税收收入,激励居民个人参与商业养老保险的一种财政手段。但是由于不同的税收优惠模式产生的激励效果和税收成本不同,受二者的影响,税收优惠模式的选择成为政策实施的主要问题。因此特别选... 详细信息

商业养老保险税收优惠政策是国家通过让渡政府税收收入,激励居民个人参与商业养老保险的一种财政手段。但是由于不同的税收优惠模式产生的激励效果和税收成本不同,受二者的影响,税收优惠模式的选择成为政策实施的主要问题。因此特别选用消费者最大消费效用表示政策收益,税式支出表示政策成本。利用离散时间的动态规划和现值公式测算现阶段我国采用不同税收优惠模式下的产生的政策成本与收益。为方便比较,再引入税率弹性概念代表政府和消费者对税率变动的敏感程度。通过具体数值的测算,税式支出对于税率变化富有弹性,而消费效用对税率变化缺乏弹性。

关键词：税收优惠模式消费效用税式支出税率弹性

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中国企业年金税收优惠模式研究

中国企业年金税收优惠模式研究

作者：冯璐山西财经大学

学位级别：硕士

我国作为一个发展中国家，伴随着国内经济的快速发展和日趋严重的人口老龄化现象，国家面临的养老压力越来越大，国家基本养老保险面临的给付压力也随之增加，这些都迫切地要求国家改变现有的养老保障体系，寻求更为有效的养老方式。作... 详细信息

我国作为一个发展中国家，伴随着国内经济的快速发展和日趋严重的人口老龄化现象，国家面临的养老压力越来越大，国家基本养老保险面临的给付压力也随之增加，这些都迫切地要求国家改变现有的养老保障体系，寻求更为有效的养老方式。作为三支柱养老保障模式中的第二支柱，企业年金在国外取得了巨大发展，其对缓解国家养老压力所发挥的作用也是有目共睹的。我国在不断增大的养老压力下，从二十世纪九十年代初开始，在试点地区开展补充养老保险制度的试行，到2000年，将补充养老保险规范为企业年金，为进一步推动企业年金创造了条件。然而，经过这二十多年的发展，企业年金却没有如专家学者所预期般的那样飞速发展，其发展速度与我国的经济发展极不相符，究其原因，就是缺乏有效的税收优惠政策的推动致使企业和职工参与企业年金计划的积极性没有被充分调动起来。由此看来，就我国企业年金税收优惠模式的选择与完善这一问题进行深入的理论和实证研究，对于我国企业年金的发展是具有积极意义的。因此，本文选择《中国企业年金税收优惠模式研究》作为研究课题，就我国的企业年金税收优惠模式进行深入地探索研究，希望就这一课题能够提供一些可行的建议，来促进我们国家企业年金事业的发展。本文共由六个部分组成：第一部分是论文的导论部分，主要就本文的研究背景及意义进行了阐述，介绍了一些与论文主题相关的参考文献资料，以及论文所运用的研究方法，并在此基础上，总结了本文的创新与不足。第二部分是企业年金的理论基础。在这部分中，首先对企业年金的含义和功能做了简要的概述，并介绍了企业年金的税收模式以及企业年金税收政策可能给社会经济带来的正负效应。接着从企业层面和个人生命周期理论两个角度介绍了企业年金建立的理论基础。最后，文章将企业年金制度在我国的发展历程分为了两个时期：即补充养老保险时期和企业年金试行时期，并就这两个时期的发展特点做了简要说明。第三部分主要是介绍现阶段我国企业年金的发展状况及其税收优惠政策。通过对具体数据的列举以及对比，描述了我国企业年金在现阶段的发展状况，包括在发展过程中所遭遇的问题及面临的挑战。然后分别从国家和地方两个层面介绍了我国现行的企业年金税收政策，选取了几个典型地市来说明我国现行税收政策的执行情况，找出其中问题所在。第四部分为企业年金税收模式的比较。首先介绍了现存的八种不同的关于企业年金的税收组合，并根据这八种不同的税收模式进行研究假设。通过计算，从年金增长额和总征税额两个方面分析，得出了对八种不同的税收模式的经济影响的评价。第五部分分析企业年金税收模式的普遍性。这部分以美国、英国和日本三个国家作为分析标本，着重研究其采用的税收模式、执行的具体政策，以及这种税收模式对其企业年金发展的影响。通过对这三个典型国家的企业年金税收优惠政策的分析，找到我国可借鉴之处。第六部分也即本文的最后部分，是我国企业年金税收政策的完善。根据前文中对我国企业年金现行税收模式的分析说明，我国目前已经出台相关政策，学习借鉴世界主流经验，采用EET税收模式。但这一政策在我国刚刚开始执行，只是一个开始，一种实验，对于政策的具体执行，尚有许多待完善之处。本部分围绕EET模式不完善的方面，从政策制定，到具体实施执行，再到对于整个过程的税收监管这三个方面提出了一些设计构想。

关键词：企业年金税收优惠模式 EET模式

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中国企业年金税收优惠模式问题研究

中国企业年金税收优惠模式问题研究

作者：张樱天津财经大学

学位级别：硕士

伴随世界人口老龄化问题的日益严重,企业年金制度作为养老保障体系的组成部分,能有效缓解政府公共养老保险的财政支付压力,税收优惠政策对企业年金具有较大的激励作用,能充分调动企业建立年金制度的积极性。由于缺乏系统权威的年金税收... 详细信息

伴随世界人口老龄化问题的日益严重,企业年金制度作为养老保障体系的组成部分,能有效缓解政府公共养老保险的财政支付压力,税收优惠政策对企业年金具有较大的激励作用,能充分调动企业建立年金制度的积极性。由于缺乏系统权威的年金税收法规,我国企业年金市场发展滞缓,一定程度上阻碍了企业年金的健康快速发展。论文通过分析企业年金及税收优惠模式的基本理论、比较分析代表性国家地区企业年金的税收优惠政策、揭示我国企业年金税收优惠政策发展过程、现状、存在的问题,提出了优化我国企业年金税收优惠模式的构想及政策建议,以促进我国企业年金的发展。论文采用了定性定量相结合、理论实证研究相结合的研究方法,建立企业年金的税惠模型,考察了企业年金的税收优惠对个人及政府税收的激励作用,同时在规定年金税收原则的基础上详尽分析了最优的税收优惠税率水平论文首先阐述了企业年金和税收优惠政策原理;然后比较和分析了代表性发达国家税收优惠模式;并且详细论述了我国企业年金及税收优惠政策的发展过程、现状、存在的问题;在此基础上最后对如何完善我国企业年金税惠模式进行探讨,并最终得出结论：采取“两阶段、分步骤”的企业年金税惠模式,即“部分TEE”模式(过渡性的制度安排),同时对企业年金计划的参与主体实行有差别的税收优惠政策,使所有企业年金参与者公平地享受到年金的税收优惠福利,最后要加强对企业年金的税收监管。

关键词：企业年金税收优惠模式税收激励

我国企业年金税收优惠模式的探讨——基于EET模式对相关主体的影响

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公共管理求索 2011年第1期 133-139页

作者：罗纪东

企业年金作为一种自愿性的补充养老保险计划，在我国出现的近二十年时间里发展一直比较缓慢。为改变这一现状，需要政府更加优惠的税收政策的激励。企业年金有八种征税模式，本文重点分析了目前西方国家普遍实行的EET税收优惠模式对相... 详细信息

企业年金作为一种自愿性的补充养老保险计划，在我国出现的近二十年时间里发展一直比较缓慢。为改变这一现状，需要政府更加优惠的税收政策的激励。企业年金有八种征税模式，本文重点分析了目前西方国家普遍实行的EET税收优惠模式对相关主体（政府、企业、员工受益人和年金管理机构）的影响，最终得出我国企业年金发展也应选择EET模式。在这种模式下，我国企业年金将会得到更好更快的发展。

关键词：企业年金税收优惠模式 EET模式

企业年金EET税收优惠模式下的免税率与征税率研究

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山西财政税务专科学校学报 2010年第5期12卷 40-44页

作者：张光先浙江财经学院浙江杭州310024

税收优惠模式不明与力度不足是制约我国企业年金发展的主要因素之一。本文在国内学者普遍认为EET是我国企业年金最佳模式的基础上,建立了企业年金基金平衡模型,测算实现目标替代率最优参数组合下的缴费率为8.52%,即EET模式下企业年金缴... 详细信息

税收优惠模式不明与力度不足是制约我国企业年金发展的主要因素之一。本文在国内学者普遍认为EET是我国企业年金最佳模式的基础上,建立了企业年金基金平衡模型,测算实现目标替代率最优参数组合下的缴费率为8.52%,即EET模式下企业年金缴费环节的免税率;构建EET模式的精算模型,估算出EET模式下企业年金待遇给付环节的征税率为23.2%;最后指出我国应尽快明确企业年金税收模式、科学精算税优模式下的企业年金各环节的免、征税率。

关键词：企业年金 EET 税收优惠模式税率

第三支柱个人养老金制度的税收优惠模式分析——以美国IRA为例

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辽宁大学学报（哲学社会科学版） 2023年第2期51卷 83-93页

作者：马源中国社会科学院大学经济学院北京102488

税收优惠模式是第三支柱个人养老金制度政府激励措施中的重要内容。文章通过分析EET和TEE两种税收优惠模式,探讨两者的内在特征并进行比较,发现两者在总体账户积累和税收让利等方面没有明显区别,并以美国IRA制度为例,分析其制度特征和... 详细信息

税收优惠模式是第三支柱个人养老金制度政府激励措施中的重要内容。文章通过分析EET和TEE两种税收优惠模式,探讨两者的内在特征并进行比较,发现两者在总体账户积累和税收让利等方面没有明显区别,并以美国IRA制度为例,分析其制度特征和实施效果。制度中的传统IRA和罗斯IRA分别体现了两种税收优惠模式,二者的不同主要体现在账户缴费和资金领取的方式、税率变动和个人的参保行为及心理预期等方面。文章分析发现税收优惠政策在个人的缴费、投资及领取阶段会产生不同的激励效应,并基于此就激励我国第三支柱个人养老金制度的有效参与提出了建议。

关键词：税收优惠模式传统IRA 罗斯IRA

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我国企业年金税收优惠模式问题研究

青年与社会（下） 2014年第1期 87-88页

作者：林伟武汉大学社会保障中心湖北武汉430072

我国企业年金自20世纪90年代建立以来，一直备受关注。经过20多年的发展，关于企业年金的大政方针早已确定，但在具体的制度建设方面却一直停滞不前。我国企业年金发展缓慢的一个关键问题在于税收优惠政策的不明朗，有关税收优惠的模式... 详细信息

我国企业年金自20世纪90年代建立以来，一直备受关注。经过20多年的发展，关于企业年金的大政方针早已确定，但在具体的制度建设方面却一直停滞不前。我国企业年金发展缓慢的一个关键问题在于税收优惠政策的不明朗，有关税收优惠的模式、力度以及监管等各方面问题还亟待解决。文章通过对我国企业年金税收优惠模式进行研究，并借鉴了发达国家的先进经验，来寻求适合我国国情的税收优惠模式，并对现阶段我国无法建立EET模式的原因进行了分析，以寻求不断向其转变的有效方法。

关键词：企业年金税收优惠模式国外经验 EET模式

税收优惠养老保险模式的最优选择——基于个人所得税税率的效应分析

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保险研究 2014年第9期 51-57页

作者：马宁南开大学经济学院天津3000071

养老保险的税收优惠政策,是通过个人所得税的减免或延迟缴纳,对消费者起到购买的激励作用。因为,个人所得税能够对消费者工作期和退休期的收入产生影响,进而决定商业养老保险的购买。本文在动态最优框架下构建个人终身消费的最优路径,... 详细信息

养老保险的税收优惠政策,是通过个人所得税的减免或延迟缴纳,对消费者起到购买的激励作用。因为,个人所得税能够对消费者工作期和退休期的收入产生影响,进而决定商业养老保险的购买。本文在动态最优框架下构建个人终身消费的最优路径,以最优消费来衡量不同税收优惠模式下的商业养老保险的效用。通过对比得出,在不同模式下,前端税率的收入效应均大于后端税率,即前端税率的大小对商业养老保险的选择具有决定性的影响;而当前后端税率相同时,在个人所得税税率替代效应的影响下,消费者更倾向选择EET模式的商业养老保险。

关键词：个人所得税税率效应税收优惠模式养老保险最优选择

个人养老金需求不足之谜:基于个人流动性短缺视角的解释

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保险研究 2024年第3期 100-115页

作者：蓝浩歌赵桂芹上海财经大学金融学院

推动第三支柱中个人养老金制度发展,是我国积极应对人口老龄化的重要手段。然而现阶段,个人养老金制度发展仍因市场需求不足面临巨大挑战。本文基于多元累积前景理论,建立个人在流动性短缺风险和长寿风险下的个人养老金主观效用模型,结... 详细信息

推动第三支柱中个人养老金制度发展,是我国积极应对人口老龄化的重要手段。然而现阶段,个人养老金制度发展仍因市场需求不足面临巨大挑战。本文基于多元累积前景理论,建立个人在流动性短缺风险和长寿风险下的个人养老金主观效用模型,结合个人养老金税收优惠精算模型,通过数值模拟方法测算对个人养老金的实际需求,分析税收递延政策对个人养老金计划参与决策的影响,以探讨不同养老安排下对个人养老金的实际需求,以及不同个人所得税边际税率下个人养老金税收优惠模式的选择。研究发现,当个人非完全理性时,个人养老金计划通过增加工作期和降低老年期流动性风险,使个人养老金的净现值与主观效用产生偏差,从而影响个人养老金计划参与决策;只有对重视老年期效用的个人,个人养老金税延政策才能实现有效激励,并且个人所得税边际税率越高、投资收益率越高,激励效果越明显,存在一个最优年缴费额使得个人养老金的主观总效用达到最大。进一步分析表明,个人养老金年金化下的主观总效用比自我养老安排下的主观总效用更高,且年缴费额越高,两者的差距越大;在相同个人所得税边际税率下,EET_1、EET_2和EEE模式的个人养老金净现值和主观总效用依次增加,当个人所得税边际税率超过3%时,这三种模式的主观总效用均大于TEE模式。

关键词：个人养老金多元累积前景理论税收优惠模式