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税收优惠方式与企业研发投入——基于双重差分模型的实证检验

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中央财经大学学报 2019年第3期 3-10页

作者：韩仁月马海涛中央财经大学山东财经大学财政税务学院中央财经大学财政税务学院

在国家大力支持企业技术创新的背景下,多种税收优惠方式用于激励企业研发投入,这些税收优惠方式是否取得了预期效应?多种优惠政策同时实施是否存在政策资源的浪费?笔者运用双重差分模型实证检验了不同税收优惠方式对企业研发投入的激励... 详细信息

在国家大力支持企业技术创新的背景下,多种税收优惠方式用于激励企业研发投入,这些税收优惠方式是否取得了预期效应?多种优惠政策同时实施是否存在政策资源的浪费?笔者运用双重差分模型实证检验了不同税收优惠方式对企业研发投入的激励效应。结果表明:不同税收优惠方式对企业研发投入的激励效应由强到弱依次为:研发费用加计扣除>税率优惠>固定资产加速折旧;固定资产加速折旧对企业研发投入的激励效果并不显著;多种税收优惠方式同时实施存在激励效应相互抵减。因此,为了提高税收优惠对企业研发激励的效应,笔者建议应加大直接优惠力度,扩大税率优惠的适用范围;使促进企业研发的优惠成为行业的"普惠性"优惠政策,取消固定资产加速折旧的行业限制;企业应注重多种税收优惠方式的合理搭配,避免抵减效应。

关键词：税收优惠方式研发投入双重差分

税收优惠方式与高新技术企业创新能力 ——基于企业创新研发链视角

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税收优惠方式与高新技术企业创新能力 ...

作者：王银迪河南大学

学位级别：硕士

近年来,随着我国经济飞速发展,各项基础设施逐步完善,国际整体经济形势也在发生转变。在新时代的背景下,我国的经济发展方式急需转变,需要用创新作为新的经济发展动力来满足我国在新时代的经济增长和发展的需要。发达国家的发展历程也... 详细信息

近年来,随着我国经济飞速发展,各项基础设施逐步完善,国际整体经济形势也在发生转变。在新时代的背景下,我国的经济发展方式急需转变,需要用创新作为新的经济发展动力来满足我国在新时代的经济增长和发展的需要。发达国家的发展历程也表明创新驱动是经济持续增长最可靠的动力来源,目前欧美日韩等发达国家依旧在创新上加大力度。企业的创新研发能力作为国家创新体系的主体,近些年来,企业已经成为我国社会创新研发活动的主要参与者,促进我国在创新研发方面飞速发展。同时在衡量创新研发能力上,研发经费的投入、研发人员投入、专利申请和授权数量、创新研发产品的产值等各个方面我国都有着飞速的增长,但仍存在研发的各类资本投入强度相对偏低,创新能力和效果需要进一步提升等情况。在整个创新研发过程中,由于创新研发活动中存在创新收益的外部性和创新结果的不确定性等原因,容易造成市场失灵,因此这为政府利用公共财政政策等手段进行调控提供了基本依据,政府可以通过实施更加积极的财政政策进而促进企业的创新研发活动。税收政策手段作为政府主要的干预手段,其优势在于,一方面能尊重市场活动的规则,另一方面也能够有效激励企业进行创新研发活动,这也进一步说明了税收优惠政策对创新研发的重要性。那么,在企业的整个创新活动过程中,不同的税收优惠政策对企业的影响效果如何?不同的创新阶段哪种税收优惠政策效果更强?同时实施的各种税收优惠政策之间是否会互相抑制?本文结合市场失灵理论、税收激励理论、内生增长理论等,通过定性分析,从微观角度分析了税收优惠对企业创新研发的影响途径,在创新研发活动过程中,不同的优惠政策的着力点也不尽相同。然后通过细化分析不同税收优惠种类,分析发现税率式和税额式的税收优惠政策重事后奖励,而税基式更重事前事中的影响。再进一步细化分析后,发现在创新研发整个环节中,不同的税收优惠政策作用于不同研发活动环节。基于此在税率式优惠中选取优惠税率,在税基式税收优惠中选取影响事前投入的固定资产加速折旧税收优惠政策和促进事中研发产出的研发费用加计扣除税收优惠政策。以这三种税收优惠方式作为切入点,研究不同的税收优惠方式对高新技术创新能力的影响,同时在分析时细化企业的创新研发过程,把企业的创新研发活动分为投入端和产出端,分别进行研究,对比不同的税收优惠政策的影响程度。在实证分析中,本文选取了2010-2017年A股上市高新技术的数据作为研究样本,利用双重差分模型,对比分析所选取得三种税收优惠政策对高新技术企业的投入端和产出端的影响效果,同时针对企业不同的盈利能力和企业所有制背景进行异质性分析。最后,根据实证分析结果,对税收优惠政策下一步的落实和完善提出相关建议。研究结果表明,本文所选取的现行适用较为广泛的三种税收优惠政策,优惠税率、固定资产的加速折旧、研发费用的加计扣除都能明显的促进高新技术企业创新研发能力。税收优惠政策激励效应来看,在投入端,固定资产加速折旧＞研发费用加计扣除＞优惠税率。产出端的激励效应为,研发费用加计扣除＞固定资产加速折旧＞优惠税率。而且税收优惠对高盈利能力的企业创新研发活动促进作用更为明显,对非国有企业的促进效果更强。基于此,本文认为通过完善税收优惠政策,企业提升税收优惠政策的使用效率,进而促进企业的创新能力能够更好地发展。重点是增加间接优惠/税基式优惠的比重,突出政策引导技术进步与优化资源配置的目标;并完善各项税收优惠,突出税收优惠对创新研发行为的针对性;企业也要立足于自身的特点,高效地利用好税收优惠带来的利好,促进企业的发展;丰富税收优惠方式,使企业能够针对企业的自身特点选择优惠政策时有更多的选择权,并且在设计税收优惠政策时,更要有充分地考虑,特别是各个税收优惠政策的作用机制和搭配效应。

关键词：税收优惠方式高新技术企业企业创新能力创新研发链

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调整税收优惠政策完善税收优惠方式

涉外税务 2004年第2期 14-17页

作者：王选汇中国国际税收研究会北京100053

当前，在研究如何把我国对外资实施的企业所得税法与对内资实施的企业所得税法与对内资实施的企业所得税暂行条例合并，实现统一企业所得税制的重新立法当中，被广泛关注的一个问题是：现有的对外商投资的诸多税收优惠待遇的存舍去留。... 详细信息

当前，在研究如何把我国对外资实施的企业所得税法与对内资实施的企业所得税法与对内资实施的企业所得税暂行条例合并，实现统一企业所得税制的重新立法当中，被广泛关注的一个问题是：现有的对外商投资的诸多税收优惠待遇的存舍去留。对此，笔者想谈几点基本认识，并就如何调整税收优惠方式进行一

关键词：税收优惠政策税收优惠方式中国企业所得税内资企业

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企业所得税税收优惠方式分类归纳

财会通讯（上） 2011年第5期 121-122页

作者：印华江苏省通州职业教育中心

一、以调低应纳税所得额实施税收优惠政策企业在计算应纳税所得额时,以企业的应税收入减除允许税前扣除各项费用（如成本、费用）。因此,以调低应纳税所得额实施税收优惠政策时,包括以下方式。（一）通过减计收入的方式调低应纳税所得... 详细信息

一、以调低应纳税所得额实施税收优惠政策企业在计算应纳税所得额时,以企业的应税收入减除允许税前扣除各项费用（如成本、费用）。因此,以调低应纳税所得额实施税收优惠政策时,包括以下方式。（一）通过减计收入的方式调低应纳税所得额即一项收入是企业的所得,但减除一部分或全部不列为应纳税所得额的收入组成部分,因而降低应纳税所得额。

关键词：企业所得税税收优惠方式分类归纳应纳税所得额税收优惠政策应税收入税前扣除调低

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试论税收优惠方式转变对外商投资的影响

行政事业资产与财务 2012年第10期 36-38页

作者：魏涛王映潼湖北经济学院财政与公共管理学院

随着2007我国内外资企业所得税合并，我国的税收优惠方式发生根本性转变：以原有的区域性优惠为主转变成为以产业优惠为主。这一转变不可避免地会影响到外商投资的区域分布。区域性税收优惠取消后，虽然东部地区在吸引外资方面仍然有一... 详细信息

随着2007我国内外资企业所得税合并，我国的税收优惠方式发生根本性转变：以原有的区域性优惠为主转变成为以产业优惠为主。这一转变不可避免地会影响到外商投资的区域分布。区域性税收优惠取消后，虽然东部地区在吸引外资方面仍然有一定的优势，

关键词：税收优惠方式外商投资内外资企业所得税区域性优惠产业优惠区域分布东部地区根本性

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新《企业所得税法》的税收优惠方式

中国内部审计 2007年第8期 90-90页

作者：张宗乾河南省巩义市审计局

新《企业所得税法》将于2008年1月1日正式实施。新《企业所得税法》在税收优惠政策上有了很大的改观，一是增加了税收优惠方式，改变了过去相对单一的税收优惠方式；二是将各种税收优惠政策都写进了所得税法，改变了过去税收优惠政策散... 详细信息

新《企业所得税法》将于2008年1月1日正式实施。新《企业所得税法》在税收优惠政策上有了很大的改观，一是增加了税收优惠方式，改变了过去相对单一的税收优惠方式；二是将各种税收优惠政策都写进了所得税法，改变了过去税收优惠政策散见于各种规定的情况，使税收优惠政策更加稳定；三是新的税收优惠政策更加科学合理，能够有效地避免一些企业钻税收优惠政策的空子。

关键词：《企业所得税法》税收优惠方式税收优惠政策科学合理

级差制城镇土地使用税减免能否推动制造业低碳转型与稳增长协同发展

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经济社会体制比较 2024年第3期 73-85页

作者：甘行琼许启凡中南财经政法大学财政税务学院

如何协调好低碳转型与稳增长的关系是我国制造业发展面临的重要挑战。土地要素对制造业发展方式具有重要影响,文章基于我国部分地级市2014年开始实施的兼顾环境效益与经济效益的级差制城镇土地使用税减免政策,将城镇土地使用税税率引入... 详细信息

如何协调好低碳转型与稳增长的关系是我国制造业发展面临的重要挑战。土地要素对制造业发展方式具有重要影响,文章基于我国部分地级市2014年开始实施的兼顾环境效益与经济效益的级差制城镇土地使用税减免政策,将城镇土地使用税税率引入渐进双重差分模型,考察了级差制城镇土地使用税减免对制造业低碳转型与稳增长协同发展的影响。研究发现:级差制城镇土地使用税减免能够有效推动制造业低碳转型与稳增长协同发展,这一结论在一系列稳健性检验后仍然成立。机制分析表明,级差制城镇土地使用税减免能够通过促进制造业技术研发创新和提高区域工业用地配置效率等渠道推动制造业低碳转型与稳增长协同发展。进一步的异质性分析发现,相较于征收后返还,当期直接减免的税收优惠方式对制造业的激励作用更强;当分级减免幅度差异较小、税收减免幅度设置更加平滑时,级差制城镇土地使用税减免政策的促进效果更强。

关键词：低碳转型稳增长城镇土地使用税减免差别化减免税收优惠方式

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风险投资税收优惠政策的行为认定方式探讨

中国风险投资 2013年第4期12卷 39-41页

作者：罗国锋杨玲汪若影东北大学秦皇岛分校创新创业与风险投资研究所

在目前身份认定的税收优惠方式下，税收优惠政策不能有效地引导风险资本投向早期创新型企业，导致我国风险投资行业出现投资期限较短、投资阶段后移等亟待解决的问题。针对这些问题，我们提出行为认定的税收优惠方式，通过投资年限、投... 详细信息

在目前身份认定的税收优惠方式下，税收优惠政策不能有效地引导风险资本投向早期创新型企业，导致我国风险投资行业出现投资期限较短、投资阶段后移等亟待解决的问题。针对这些问题，我们提出行为认定的税收优惠方式，通过投资年限、投资金额、投资对象等投资行为界定优惠对象，从而引导风险资本投向早期风险企业。

关键词：风险投资行业税收优惠政策行为认定认定方式税收优惠方式资本投向创新型企业身份认定

促进高新技术产业发展的科技税收优惠政策研究

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科学管理研究 2001年第4期19卷 62-68页

作者：张鸿福州大学人文系福建福州350002

科学技术是第一生产力 ,也是国家在日益激烈的国际竞争中立于不败之地的关键因素。高新技术产业是资本和知识密集的产业 ,具有高效益、高投入、高风险的特点。在推进技术进步和发展高新技术产业的进程中各国政府发挥着越来越重要的角色... 详细信息

科学技术是第一生产力 ,也是国家在日益激烈的国际竞争中立于不败之地的关键因素。高新技术产业是资本和知识密集的产业 ,具有高效益、高投入、高风险的特点。在推进技术进步和发展高新技术产业的进程中各国政府发挥着越来越重要的角色。政府通过营造有利的政策环境 ,推动和促进技术不断进步和高新技术产业的持续发展。而制定科技税收优惠政策是其中必不可少的一项重要政府行为。

关键词：技术进步高新技术产业科技税收优惠政策政府职能税收优惠方式受益人税种