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财经问题研究 2023年第9期 81-93页

作者：任星宇吕炜东北财经大学经济与社会发展研究院辽宁大连116025 东北财经大学经济学院辽宁大连116025

本文以2007—2013年全国税收统计调查数据为研究对象,采用固定效应模型实证分析了税收任务对企业社保遵从的影响及机制。基准分析结果表明,税收任务对企业社保遵从具有负向影响,且上述结论在考虑内生性问题后依然稳健成立。异质性分析... 详细信息

本文以2007—2013年全国税收统计调查数据为研究对象,采用固定效应模型实证分析了税收任务对企业社保遵从的影响及机制。基准分析结果表明,税收任务对企业社保遵从具有负向影响,且上述结论在考虑内生性问题后依然稳健成立。异质性分析结果表明,一方面,税收任务导致的企业策略性降低社保遵从主要表现在非劳动密集型企业和非重点税源企业,反映了社保费征管部门针对不同类型企业的差异化征管强度;另一方面,降低税务任务的完成难度和采取税务全责的社保费征收模式可在一定程度上缓解税费替代的跷跷板效应。机制分析结果表明,过高的税收任务增加了企业税负,企业为了缓解税负增加带来的现金流压力,策略性地选择降低社保遵从,表现为税费替代的跷跷板效应。本文的研究为客观评价税收任务与企业社保遵从的关系提供了重要的经验证据,即应该高度重视过重的税收任务对企业税费征缴造成的微观影响,优化税收任务的制定流程与强度设置,提高税务部门在社保费征管上的主体责任意识,从而进一步缓解企业税费替代问题。

关键词：税收任务企业社保遵从税费替代企业税负现金流量

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税收任务、征管裁量权与税收优惠落地

经济研究 2024年第8期59卷 57-76页

作者：田彬彬张欢林超李文健中南财经政法大学财政税务学院 430073 中南财经政法大学税收治理研究中心 430073 中国人民大学财政金融学院 100872 浙江大学经济学院 310058

税收优惠是否落地直接关系到减税政策的有效性,是税制体系设计需要考虑的重要问题。已有研究着重从企业层面讨论了影响优惠落地的因素,忽视了税务部门行为激励的潜在影响。本文的研究基于政治经济学视角,从税收任务这一我国税务部门的... 详细信息

税收优惠是否落地直接关系到减税政策的有效性,是税制体系设计需要考虑的重要问题。已有研究着重从企业层面讨论了影响优惠落地的因素,忽视了税务部门行为激励的潜在影响。本文的研究基于政治经济学视角,从税收任务这一我国税务部门的核心激励机制入手,讨论其对税收优惠落地的影响。在理论分析的基础上,本文基于2008—2015年间全国层面的宏微观数据,以小微企业所得税税收优惠作为主要的优惠政策背景,从实证层面考察了税收任务对于税收优惠落地的影响。研究结果显示:一方面,任务压力的存在显著抑制了税收优惠落地;另一方面,征管裁量权是构成上述关系的重要制度基础,裁量权的压缩显著弱化了任务对于优惠落地的抑制作用。本文的研究对于理解我国减税政策的效应,以及征管体制的长期改革提供了有益启示。

关键词：税收任务税收优惠落地征管裁量权央地关系

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税收任务、策略性征管与企业实际税负

经济研究 2020年第8期55卷 121-136页

作者：田彬彬陶东杰李文健中南财经政法大学财政税务学院 430073 中南财经政法大学收入分配与现代财政研究院 430073 湖北经济学院财政与公共管理学院 430205

长期以来,基于收入任务完成度的考核构成了中国税收征管绩效评价的主要特征,也成为理解中国税收征管力度变化的重要逻辑。基于2008—2015年间全国微观企业与省市宏观层面的匹配数据,本文考察了地方层面的税收任务对于税收征管以及企业... 详细信息

长期以来,基于收入任务完成度的考核构成了中国税收征管绩效评价的主要特征,也成为理解中国税收征管力度变化的重要逻辑。基于2008—2015年间全国微观企业与省市宏观层面的匹配数据,本文考察了地方层面的税收任务对于税收征管以及企业所得税实际税率的影响。研究发现,税收任务显著推升了税收征管力度,平均而言,税收任务目标每提高1个百分点,企业所得税的实际税率将提高0.138个百分点。同时,以任务完成度为临界点,税收任务对于税收征管力度的影响主要集中在未完成任务和恰好完成任务的组别,而在超额完成任务的组别中则并不明显。这一结果契合了地方征税机关在完成任务之后,通过“藏税”来降低未来任务基数的现实逻辑。本文的研究对我国未来税收征管体制的改革具有重要政策启示。

关键词：税收任务策略性征管企业所得税实际税负

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税收任务对企业创新的影响研究

税收任务对企业创新的影响研究

作者：李周圆重庆工商大学

学位级别：硕士

在我国减税降费和创新驱动发展的政策背景下,我国政府出台了众多减轻企业税收负担、激励企业创新的税收政策,如固定资产加速折旧政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业所得税减免政策等等。但在我国政府目标管理体制中,对于不同的... 详细信息

在我国减税降费和创新驱动发展的政策背景下,我国政府出台了众多减轻企业税收负担、激励企业创新的税收政策,如固定资产加速折旧政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业所得税减免政策等等。但在我国政府目标管理体制中,对于不同的执行部门制定了特定的目标安排,税收任务就是税务机关在一个年度内需完成的税款征收工作,由于税收任务的硬约束性和指令性,使得在实际工作中税务机关更多的是以目标为导向,税收征管工作不再是“依法征税”或者是“依政策征税”,而是“依任务征税”。在这一情形下,税收任务很可能会扭曲税务机关的征管行为,进而影响到微观企业。那么税收任务是否会影响企业创新?如果税收任务会通过部分机制对企业创新行为产生抑制作用,那么这无疑与我国政府想通过税收优惠政策为企业减负、提升企业创新能力、促进产业结构转型升级的初衷相悖。因此,本文尝试从企业行为和经济后果入手,分析税收任务对企业创新的影响及其作用机制,探讨宏观政策如何作用于微观主体,理解地方政府税收任务对企业行为的影响,构建更为合理的税收目标激励制度,为实现企业创新高质量发展提供新思路和研究方向。本文在理论分析的基础上,以2007-2019年中国A股上市公司为研究样本,收集和整理地级市政府所发布的《政府工作报告》中的税收目标数据,运用双向固定效应模型,实证分析了税收任务对企业创新的影响。同时,为了探究税收任务对企业创新的影响机制,本文还从企业税收负担、融资约束和企业投资三个方面进行了机制检验。此外,为研究税收任务对企业创新影响的异质性,本文从企业性质、区域以及是否为高科技企业等方面构建了分组检验体系,全面探讨税收任务与企业创新的关系。最后,为了保证本文研究结论的可靠性和严谨性,本文分别进行了替换税收任务和企业创新的测度指标、更换时间范围、删除直辖市样本以及其他稳健性检验。研究发现,税收任务对企业创新的具有显著负向影响,即税收任务指标越高,企业创新能力越低。在作用机制检验中,本文发现税收任务会通过提高企业税收负担、加强融资约束水平和减少企业投资等渠道,进而影响企业创新活动。在异质性分析中,本文发现与国有企业相比,税收任务对非国有企业的创新活动影响更为显著;与非高科技企业相比,税收任务对高科技企业的创新活动影响更为显著;分区域进行异质性检验发现税收任务对东中部地区的企业创新影响相较于西部地区更为显著。为解决可能出现的内生性问题,本文进行了一系列稳健性检验,结果与基准回归一致且仍为显著,结果稳健。基于上述研究结果,提出以下对策建议:第一,改进税收任务模式,推进新型税收管理体系建设;第二,规范税收征管行为,建立“自动补偿”机制;第三,完善税收优惠政策,促进企业创新成果实质化。

关键词：政府目标管理税收任务税收负担企业创新

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税收任务和依法治税的矛盾与协调

四川财政 2001年第6期 17-18页

作者：刘清文广东财税高等专科学校

(一)税法是征税的依据,毫无疑问,征收机关应该依法征税.然而实际情况却不尽然.为了完成税收任务,征'过头税'、有税不征、借款缴税、集资缴税等违反税法的现象普遍存在.据财政部组织驻各地财政专员办事处对全国部分地(市)、县1999年度国... 详细信息

(一)税法是征税的依据,毫无疑问,征收机关应该依法征税.然而实际情况却不尽然.为了完成税收任务,征'过头税'、有税不征、借款缴税、集资缴税等违反税法的现象普遍存在.据财政部组织驻各地财政专员办事处对全国部分地(市)、县1999年度国税机关征收管理中央预算收入情况进行的一次专项调查,共查出多征或预征税款违纪金额26.48亿元,其中吉林省多征或预征税款6.65亿元,云南省多征或预征税款5.91亿元,山东省多征或预征税款约3亿元等.多征或预征税款,多数是由于征收机关为完成税收征收计划,指令、怂恿企业以预缴方式缴纳'过头税'造成的.超缴的税款则在以后年度应缴的税款中抵扣.

关键词：中国预算编制税收考核机制税收计划管理模式税收任务依法治税

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税收任务对税收优惠政策落地的影响研究

税收任务对税收优惠政策落地的影响研究

作者：王璐中南财经政法大学

学位级别：硕士

经济增长指标是我国政府机关众多目标中的首要指标,该指标是政府机关经济工作成功的重要体现,在实际执行的过程中涉及到的相关部门都会有特定的目标安排。政府机关通过向税务机关下达税收任务的方式为实现既定的税收目标提供保障,梳理... 详细信息

经济增长指标是我国政府机关众多目标中的首要指标,该指标是政府机关经济工作成功的重要体现,在实际执行的过程中涉及到的相关部门都会有特定的目标安排。政府机关通过向税务机关下达税收任务的方式为实现既定的税收目标提供保障,梳理相关政府文件发现提到税收目标的表述众多,这也导致目前税务机关的工作更多的关注于如何完成下达的税收任务,这与推进税收工作的“依法征税”相背离。在经济下行以及新冠疫情冲击下,我国加大了各行各业税收优惠政策的力度,这样的政策背景下,落实相关税收优惠政策的情况是怎样的呢?本文试图探寻税收任务影响税收优惠政策落地的作用机制,从而为政府实行“减税降费”等税收优惠政策的落地提出合理的对策,因此该研究具有很大的现实意义。本文从制度背景入手,分析阐述了税收目标影响税收优惠政策落地从而导致企业出现应享未享税收优惠情况的内在逻辑。下级税务机关的税收任务来自两方面,一方面来自于同体系内的上级税务机关下达的税收任务,另一方面来自于地方政府要求的税收任务。地方政府所下达税收任务的时间通常晚于上级税务机关下达时间,同时,地方政府还存在“政治竞标赛”的体制,在上述因素的影响下,地方政府向同级税务机关下达的税收任务往往高于上级税务机关下达的税收任务,加重了本级税务机关的税收负担。政绩关系到各级地方政府的领导人的晋升,税收任务在逐级下达的过程中不可避免的出现“加码”的现象,税务机关受到各级地方政府的牵制,本级地方政府的奖惩制度鞭策本级税务机关必须完成税收任务。在税收任务压力较大的情况下,税务机关可能会通过各种方式保障完成税收任务,结合目前大力推进的税收优惠政策,税务机关在执行税收优惠政策时很可能会改变税收优惠政策的落地情况以此配合相应的税收任务,这种行为的结果最终会体现在企业是否享受应该享受的税收优惠。根据相关理论分析,我国税收计划的编制采用的时“基数法”,税务机关还需要考虑到本年的税收收入对下一年税收计划的影响,税务机关可能通过不同方式暂缓征税,也可能提高税收优惠政策落地的覆盖率,从而圆满完成规定的税收任务,本文的实证分析根据该理论假说而展开。本文运用2008-2015年的全国税收调查数据以及从各地级市政府所发布的《政府工作报告》中手动收集的税收预期增长率,采用固定效应模型,回归分析结果显示税收目标的影响系数显著为正,与之前的理论推测所吻合,而且回归结果均通过了异质性分析检验。最后,根据所得到的结果,本文对如何使现阶段税收优惠政策落到实处提出了相关的政策建议。

关键词：税收任务税收优惠政策落地所得税小微企业

地方政府竞争、税收任务与税收超收——来自2008—2015年全国税收调查的经验证据

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财贸研究 2023年第3期34卷 80-93页

作者：侯石安谷雨中南财经政法大学湖北武汉430073 浙大宁波理工学院浙江宁波315100

基于2008—2015年中国税收调查数据,探讨地方政府面临的税收任务对企业税收超收的影响。研究表明:地方政府当年的税收任务设定值越高,对企业的税收超收越严重;地方政府竞争越激烈,税收任务对企业税收超收的提升效应越弱。地区异质性分... 详细信息

基于2008—2015年中国税收调查数据,探讨地方政府面临的税收任务对企业税收超收的影响。研究表明:地方政府当年的税收任务设定值越高,对企业的税收超收越严重;地方政府竞争越激烈,税收任务对企业税收超收的提升效应越弱。地区异质性分析表明,税收任务对企业税收超收的提升效应在完成税收任务的压力大、财政自给率高以及东、中部地区更显著;企业异质性分析表明,税收任务对税收超收的效应在内资企业、政治关联程度弱的企业、小微企业以及隶属于地方税务局征管的企业中更为明显。为此,应完善地方官员绩效考核制度、优化税收任务的编制方式,以提升企业税收激励作用。

关键词：地方政府竞争税收任务税收超收企业税负

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税收任务、征管力度与企业实际税负

税收任务、征管力度与企业实际税负

作者：刘小虎西南财经大学

学位级别：硕士

充足的财政收入是政府充分发挥其职能的保障,而税收收入是政府财政收入的重要来源,为了保证税收收入的应收尽收,征管工作尤为重要。自上世纪八十年代我国政府引入目标管理理念以来,我国税收部门中便建立了一套以目标任务考察为核心的绩... 详细信息

充足的财政收入是政府充分发挥其职能的保障,而税收收入是政府财政收入的重要来源,为了保证税收收入的应收尽收,征管工作尤为重要。自上世纪八十年代我国政府引入目标管理理念以来,我国税收部门中便建立了一套以目标任务考察为核心的绩效考核体系,即税收任务制度,该制度有力地强化了我国基层税务机关的征管努力,为保证我国税收收入充足起到了举足轻重的作用。但随着我国经济水平与征管能力的提高,税收任务制度的弊端逐渐显现,一方面,我国企业实际税负呈现“顺周期”特征,税务机关在经济下行时期反而加大了征管力度,使得企业税负加重;另一方面,税收任务的“刚性”使得地方征管机关逐渐开始“依计划征税”,阻碍了“依法征税”理念的推广与加深;同样地,我国中央政府目前主张“减税降费”,逐步减轻企业税收负担,但税收任务制度会在一定程度上干扰了税收优惠政策的实施效果。基于以上背景,本文试图研究税收任务制度对地方征管力度以及辖区内企业实际税负的影响,分析税务系统中逐级下达的税收任务目标传导到基层后,对企业实际税负产生的影响,进而为我国改善税收任务制度提供一定的理论支持。本文选取了2009-2018年间我国上证、深证A股上市公司的微观财务数据作为样本,并与各省份的税收任务目标增长及宏观经济数据相匹配,研究税收任务与企业实际税负之间的关系,并且通过设立不同标准,研究了在不同地区、不同经济形势、不同股权性质下税收任务对企业税负的影响差别。并通过稳健性检验验证了回归结果的可靠性,同时进一步使用中介效应模型研究了税收征管力度在税收任务与企业实际税负间的作用。实证分析结果表明:地方税务机关在税收任务目标的压力下,加大了税收征管力度,提高了企业所需承担的实际税负,而税收任务制度对东部经济发达地区企业以及国有企业的实际税负的加重作用更为显著。另外验证了我国企业税负的“顺周期”特征:经济上行时税务机关将放松征管力度,藏富于企业;经济下行时税务机关则会在税收任务压力下,为完成任务目标反而加大征管力度,使得企业的经营状况进一步恶化。最后,本文为验证税收征管力度在税收任务与企业实际税负中的作用机制,采用了逐步回归法揭示税收征管力度在其中的中介传导作用。本文的研究结论说明,在我国当下的经济环境中,税收任务制度对于税务机关的征管工作的扭曲作用较为明显,同时使得我国税收收入的增长与税基的扩大速率出现偏差,使得企业所需承担的税负进一步加重,在一定程度上恶化了各地的营商环境,不利于我国经济的健康有序发展。基于上述结论以及对相关文献的研究,本文针对于如何消除税收任务对征管工作的扭曲以及如何进一步改良税收任务制度提出了相关政策建议,为我国推进“依法征税”理念、落实“减税降费”政策、改善营商环境提供了参考。

关键词：税收任务税收征管力度企业实际税负

地方财政收入预决算偏离:晋升激励与税收任务

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广东财经大学学报 2015年第5期30卷 58-68页

作者：冯辉沈肇章河南财经政法大学财政税务学院河南郑州450046 暨南大学经济学院广东广州510632

基于1997年~2012年省际平衡面板数据研究晋升激励与税收任务对地方财政收入预决算偏离的影响,利用地税局本科以上人数作为税收任务的工具变量以解决税收任务内生性问题。地方官员在晋升激励下对预算编制依据GDP增长率与政绩考核指标GDP... 详细信息

基于1997年~2012年省际平衡面板数据研究晋升激励与税收任务对地方财政收入预决算偏离的影响,利用地税局本科以上人数作为税收任务的工具变量以解决税收任务内生性问题。地方官员在晋升激励下对预算编制依据GDP增长率与政绩考核指标GDP实际增长率采取策略性态度,GDP超计划增长为地方政府追求财政超收奠定了经济基础;税务部门在税收任务刚性考核压力下会提高税收努力程度,税收任务与预决算偏离之间呈现正相关性。

关键词：地方财政收入晋升激励税收任务预决算偏离现代预算制度