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税收学理下的共同富裕:历史逻辑、理论渊源与现实选择

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税务研究 2022年第10期 5-11页

作者：马金华杨宏刘宇中央财经大学财政税务学院

共同富裕是中华民族的不懈追求。历史上很多政治家、思想家曾提出共建大同社会的主张,但囿于社会生产力发展水平低下,这种追求缺乏可行性,仅是对未来社会的美好憧憬。中国共产党自成立以来,以复兴中华民族为己任,先后让中华民族迎来了... 详细信息

共同富裕是中华民族的不懈追求。历史上很多政治家、思想家曾提出共建大同社会的主张,但囿于社会生产力发展水平低下,这种追求缺乏可行性,仅是对未来社会的美好憧憬。中国共产党自成立以来,以复兴中华民族为己任,先后让中华民族迎来了站起来、富起来、强起来的伟大飞跃。在中国特色社会主义新时代,我国经济实力、科技实力、综合国力跃上新台阶,在高质量发展的推动下,实现共同富裕成为可能。税收是国家宏观调控的重要经济杠杆,其经济效应可以推动高质量发展,其本质可以取之于民、用之于民、造福于民,其调节效应可以缩小贫富差距。未来要正确处理税收与经济发展和收入分配之间的关系,协调发挥税收的经济效应和调节效应,让中华民族数千年来共同富裕的美好愿景在新时代成为生动实践。

关键词：共同富裕税收收入分配慈善捐赠

税收精准激励是科技型企业促进共同富裕的加速器

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中国科技论坛 2023年第8期 1-3页

作者：宋凤轩高硕河北大学共同富裕研究中心

科技型企业作为市场经济中最活跃的企业要素,具有高技术、高风险、高利润的特点,已覆盖国民经济的主要领域。随着数字经济与人工智能时代的到来,科技型企业已成为中国经济增长的重要引擎之一。科技型企业正在引领社会各界进行新的技术革... 详细信息

科技型企业作为市场经济中最活跃的企业要素,具有高技术、高风险、高利润的特点,已覆盖国民经济的主要领域。随着数字经济与人工智能时代的到来,科技型企业已成为中国经济增长的重要引擎之一。科技型企业正在引领社会各界进行新的技术革命,对于优化分配秩序、调节收入差距、实现共同富裕都将产生潜移默化的影响。

关键词：科技型企业调节收入差距税收共同富裕优化分配市场经济加速器人工智能时代

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税收、转移支付与顶层收入不平等

河海大学学报（哲学社会科学版） 2022年第4期24卷 47-65,135页

作者：解垩宋颜群山东大学经济学院山东济南250100 山东财经大学财政税务学院山东济南250014

顶层收入不平等影响社会经济的平衡与充分发展。通过构建个人所得税和转移支付影响顶层收入不平等的理论模型,使用微观数据库实证分析中国财政体系(个人所得税和转移支付)对顶层收入不平等的影响。理论分析发现,顶层收入者面临的税率越... 详细信息

顶层收入不平等影响社会经济的平衡与充分发展。通过构建个人所得税和转移支付影响顶层收入不平等的理论模型,使用微观数据库实证分析中国财政体系(个人所得税和转移支付)对顶层收入不平等的影响。理论分析发现,顶层收入者面临的税率越高、获得的补贴程度越小,顶层收入不平等程度越低;顶层收入者的收入增长速度越快、收入波动幅度越大,顶层收入不平等越严重。实证结果显示:顶层收入者面临的实际税率与顶层收入不平等呈反向相关关系,其获得的补贴程度、收入增长速度和收入标准差与顶层收入不平等呈正向相关关系;中国的财政体系对顶层收入不平等的缓解作用有限,且在考虑隐性收入后顶层收入不平等程度更为严重;发达国家的财政体系在缓解顶层收入不平等方面效果显著,发展中国家的财政体系对顶层收入不平等的缓解作用十分有限。中国应当继续完善个人所得税体系和转移支付体系,规范收入分配秩序,减少隐性收入,借鉴域外国家财政体系构建经验完善中国的财政体系,最终缓解顶层收入不平等。

关键词：税收转移支付顶层收入不平等收入分配秩序帕累托不平等财政体系

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税收究竟该如何助推共同富裕?

税务研究 2022年第4期 19-26页

作者：曾军平上海财经大学公共经济与管理学院

税收究竟该如何助推共同富裕?由于关注收入差距,已有研究整体上是结果导向的:税收的作用在于促进共同富裕理想分配结果的实现。但事实上,共同富裕的理想分配结果不可能事先得以确定。与此同时,由于幸福、富裕都是奋斗出来的,为了给个体... 详细信息

税收究竟该如何助推共同富裕?由于关注收入差距,已有研究整体上是结果导向的:税收的作用在于促进共同富裕理想分配结果的实现。但事实上,共同富裕的理想分配结果不可能事先得以确定。与此同时,由于幸福、富裕都是奋斗出来的,为了给个体的自由选择留下应有的空间,理论上也不应该事先去确定共同富裕的具体结果。在共同富裕的伟大征程中,税收政策选择及其制度安排应以公平规则的构建为核心使命:基于公平规则的构建来实现富裕,基于公平规则的构建来保障富裕的共同性、公平性。鉴于此,作为结果导向型思路的理论替代,本文从公平规则构建的角度就税收推动共同富裕的规范方式进行了研究。由于关系到税收助推共同富裕作用方式的方向性调整,公平规则构建视角的研究对于切实发挥税收在共同富裕中的作用具有重要的理论价值和现实意义。

关键词：共同富裕税收收入分配公平规则市场机制

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税收精准调节收入分配的作用机理分析

税务研究 2023年第7期 11-15页

作者：吕冰洋李昭逸中国人民大学财政金融学院宁波诺丁汉大学人文与社会科学学院

与其他调节收入分配的公共政策相比,税收政策对收入分配的全局调节作用力度较弱,但是精准调节的作用不可替代。因此税收收入分配职能的发挥在于精准调节而非全局调节。税收对收入分配的精准调节,主要体现在对所得、财富和消费的调节上... 详细信息

与其他调节收入分配的公共政策相比,税收政策对收入分配的全局调节作用力度较弱,但是精准调节的作用不可替代。因此税收收入分配职能的发挥在于精准调节而非全局调节。税收对收入分配的精准调节,主要体现在对所得、财富和消费的调节上。应通过完善个人所得税制度、推进财产税改革、扩大消费税征收范围等手段,充分发挥税收的收入分配职能。同时,为保障税收精准调节收入分配作用的实现,应通过加快推进税收征管数字化转型、健全涉税信息共享机制等作为税收征管制度保障。

关键词：共同富裕税收收入分配精准调节

税收与大学生电影节的奇妙“化学反应”——大影节“中国税收”特别单元背后的故事

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电影评介 2022年第22期 89-92页

作者：崔文苑张中艺国家税务总局税收宣传中心宣传处中国税务报社

今年是“中国税收”特别单元第二次亮相大学生电影节,经过了上一届的沉淀,今年的“中国税收”特别单元有什么亮眼之处?如何用镜头语言讲好税收故事?大学生、影视与税收碰撞,能产生什么样的化学反应?本文将探访大影节“中国税收”特别单... 详细信息

今年是“中国税收”特别单元第二次亮相大学生电影节,经过了上一届的沉淀,今年的“中国税收”特别单元有什么亮眼之处?如何用镜头语言讲好税收故事?大学生、影视与税收碰撞,能产生什么样的化学反应?本文将探访大影节“中国税收”特别单元背后的故事。

关键词：镜头语言化学反应税收大学生故事单元背后

税收、企业规模与高质量发展——来自矿业企业的微观证据

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黄金科学技术 2022年第5期30卷 787-796页

作者：郑明贵党宇江西理工大学矿业发展研究中心江西赣州341000 中国科学技术大学管理学院安徽合肥230026

在减税降费的背景下,税收问题成为矿业企业高质量发展的关键。基于2014—2019年国泰安数据库和中国工业企业数据库中的882个样本数据,构建基于DEA的Malmquist指数,利用所得值衡量矿业企业高质量发展水平,采用面板回归分析、产权和区域... 详细信息

在减税降费的背景下,税收问题成为矿业企业高质量发展的关键。基于2014—2019年国泰安数据库和中国工业企业数据库中的882个样本数据,构建基于DEA的Malmquist指数,利用所得值衡量矿业企业高质量发展水平,采用面板回归分析、产权和区域异质性分析检验了企业税收对矿业企业高质量发展的影响,并进一步考虑了企业规模对二者的调节效应。结果表明:首先,税收对矿业企业的高质量发展影响显著,呈明显负相关,即抑制作用;其次,相较于大规模企业而言,规模较小的矿业企业的税收对其高质量发展的抑制作用更强;最后,在进一步分析产权和区域异质性时发现,非国有企业、东部地区的矿业企业,税收对高质量发展的抑制作用更为显著。

关键词：税收全要素生产率 DEA-Malmquist 矿业企业企业规模异质性

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借税收之力,促经济复苏

国际税收 2023年第10期 49-60页

作者：克里斯·桑格大卫·斯内尔陈新(译) 安永全球安永英国国家税务总局苏州市税务局

全球金融危机和新冠疫情致使经济失序,税收在促进经济复苏中的作用在近年来越发受到关注。虽然税收只是影响经济复苏的多种因素之一,但经济学文献和实践经验都表明,税收政策有助于促进经济活动的恢复及增长。作为促进经济复苏的途径,相... 详细信息

全球金融危机和新冠疫情致使经济失序,税收在促进经济复苏中的作用在近年来越发受到关注。虽然税收只是影响经济复苏的多种因素之一,但经济学文献和实践经验都表明,税收政策有助于促进经济活动的恢复及增长。作为促进经济复苏的途径,相关的税收工具包括减免税期、优惠税率、投资补贴、税收抵免和经济特区等。然而,税收往往不是公司选择投资地点时的首要考量因素,其他因素还包括政局稳定、基础设施、公共管理等。并且,OECD/G20关于税基侵蚀和利润转移的包容性框架、OECD有害税收实践论坛和欧盟商业税收行为准则小组等机构组织对税收激励措施的设计施加了一系列的约束。本文结合上述情况,对一些实际问题进行了阐述,以帮助各国政府通过税收促进经济活动。

关键词：税收税收激励措施支柱二经济增长

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税收规制下的高管薪酬契约问题研究

税收规制下的高管薪酬契约问题研究

作者：刘向群安徽工程大学

学位级别：硕士

在现代企业所有权和经营权分离的制度下,企业所有者会将经营权通过契约合同委托给管理者并对其行为加以约束,此时高管(代理人)的目标与股东(委托人)的目标并不是完全一致的,因此会出现委托代理问题,现代企业通常会采取薪酬激励解决二者... 详细信息

在现代企业所有权和经营权分离的制度下,企业所有者会将经营权通过契约合同委托给管理者并对其行为加以约束,此时高管(代理人)的目标与股东(委托人)的目标并不是完全一致的,因此会出现委托代理问题,现代企业通常会采取薪酬激励解决二者之间的利益冲突。随着我国经济水平的发展,中国上市公司高管薪酬的迅速增长引起热议,天价薪酬现象说明现存的高管薪酬契约制定存在问题,凸显了对高管薪酬契约问题研究的重要性。在现实中,为了解决这一问题,政府及相关机构往往通过多种方式对上市公司高管薪酬进行调控。在英美等国家,税收一直是常用的干预手段,对于我国而言,除了制定“限薪令”等一系列政策,加强和完善对国企高管等高收入者的税收调节,也是完善高管薪酬设计的一个重要途径。除此之外,面对现实生活中出现的一些不确定现象,由于缺乏信息的历史数据,无法描述其概率,很难获得准确的样本分布,因此我们选择在传统市场和不确定理论框架两种不同的情况下研究高管的最优薪酬契约问题。首先,本文介绍了高管薪酬现状以及税收对规制高管薪酬的必要性,然后分析委托代理理论、高管薪酬契约和不确定理论的现状。在此基础上得出了税收规制下建立高管最优薪酬契约模型的研究意义。其次,本文在传统市场环境下,以黄金降落伞为例,针对企业和高管的委托代理关系建立了最优薪酬激励模型。公司以实现增值结果为目标,假设高管为获得遣散费而促成公司被收购,用两阶段委托代理框架建立一个通用模型,第一阶段:公司决定高管的遣散费和薪酬,第二阶段:高管选择努力水平,假设公司能顺利出售,高管在给定薪酬和遣散费的情况下,选择努力水平使效用最大化。分别考察三种不同情况下的高管薪酬合同的变化。研究发现对高管离职补偿金征收附加税的结果是,公司将改变遣散费到不征税的等级,高管可以通过股票期权行使实现税负转移,改变应税收入。使得税收对于高管薪酬的规制效果适得其反。最后,利用Matlab软件进行数值模拟,提出税收规制高管薪酬的相关建议。然后,本文在不确定理论的框架下,基于经典的委托代理模型,引入了一个对高管的可变薪酬征收的税,建立企业和高管的最优薪酬契约模型。研究表示奖金税对固定工资和奖金率有不同的影响。更高的奖金税将降低高管的预期税后净可变工资,降低代理人因工资方差降低而产生的风险溢价,并降低代理人的努力水平。在不确定变量的影响下,高管的努力水平会随着奖金税的升高而降低,可变薪酬会随着奖金税的升高向固定薪酬转移。最后,对全文进行总结,并进行问题研究的展望。

关键词：高管薪酬税收不确定理论激励契约努力水平委托代理理论