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我国房地产税税基确定的法律困境及破局研究

我国房地产税税基确定的法律困境及破局研究

作者：路佳瑞内蒙古财经大学

学位级别：硕士

随着房地产市场与经济法的融合发展，房地产税改革迫在眉睫。在房产税改革过程中，税基确定既存的的一系列固有问题在现行税收法律制度下被放大化，现行的房产税法律制度已经无法涵盖房地产税税收征管的发展需要。法律的滞后性阻碍了房... 详细信息

随着房地产市场与经济法的融合发展，房地产税改革迫在眉睫。在房产税改革过程中，税基确定既存的的一系列固有问题在现行税收法律制度下被放大化，现行的房产税法律制度已经无法涵盖房地产税税收征管的发展需要。法律的滞后性阻碍了房地产业的健康发展，在国家、地方的税收征管方面造成了困扰。同时，也造就了房产税法律制度无法合理规制房地产行业乱象横生的不良现象。在房地产行业规模日益剧增的情况下，购房者与开发商、房屋所有权人与房屋使用权人之间的矛盾日益突出。因此，在现有的房产税税制的基础上进一步完善房地产税立法中的税基确定具有理论及现实意义。本文以房地产税及其税基制度的基本概念作为出发点，在对国内外房地产税税基确定现状扎实研究的基础上，重点论述了我国的房地产税税基确定中可能存在的法律问题并提出了与之对应的解决措施。第一部分，通过系统梳理房地产税税基确定的研究背景及意义、国内外理论研究现状，加之以自己的思考与分析，明确了本研究的主要内容、采用的研究方法等。第二部分，通过阐明房地产税和房地产税税基确定的涵义，加深对房地产税税基的内涵、构成因素、作用等的理解，实现助力我国房地产税税基确定立法研究发展的目的。第三部分，一方面对我国房地产税税基确定理论现状进行研究，另一方面通过对国际上美国、德国、日本等国房地产税税基确定制度的深入剖析，为我国这一制度的改革提供借鉴意义。第四部分，根据前述的研究工作结合我国当前的立法动态与实践，发现我国房地产税税基制度面临的困境主要包括：课税对象范围确定困境、计税模式选择困境、房地产税税基评估困境，并详细分析了确定房地产税税基在实践中遇到的阻碍。第五部分，在分析研究房地产税税基的现存问题的基础上，将国外制度经验与国内综合情况相结合，提出我国房地产税税基确定中的完善措施：划定房地产税课税对象范围、明确房地产税计税模式以及建立房地产税税基评估机制。国务院新一轮工作动态进一步推进了房地产税的立法进程，但如今，在房地产税税收立法中的税基确定方面还存在很多立法空白，显然，继续沿用旧的房产税的相关规定是不切实际的，因此，需要根据我国现在房地产税发展的规划和形式，明确房地产税立法中税基确定当遵循的基本原则，完善房地产税税基评估相关法律制度，为税务机关监管提供可靠的制度保障。

关键词：房地产税税基法律困境对策

基于集成学习的居住类房地产税基批量评估研究

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基于集成学习的居住类房地产税基批量评估研究

作者：殷庆刚青岛理工大学

学位级别：硕士

影响住宅价格的因素是多方面的,对各种因素进行合理的处理是进行房价评估的重要内容。文章基于房地产价格影响因素(区位因素、实物因素、权益因素),根据二手房交易平台和百度地图API获取影响房价的特征变量,运用线性回归、集成学习(随... 详细信息

影响住宅价格的因素是多方面的,对各种因素进行合理的处理是进行房价评估的重要内容。文章基于房地产价格影响因素(区位因素、实物因素、权益因素),根据二手房交易平台和百度地图API获取影响房价的特征变量,运用线性回归、集成学习(随机森林、XGboost)、MLP、SVR等方法,用处理完成的8千多条数据进行房地税基批量评估回归建模,对相关模型的回归结果进行对比分析并进行交叉验证,使用相关的评价指标试图比较出一种拟合度相对较高的模型。研究发现:1、在选用的数据集下,构造的批量评估模型中,集成学习表现出的拟合效果最优,其中随机森林略优于XGboost,但两者相差不大;其次是MLP和SVR,MLP要优于SVR;线性回归模型在本文的批量评估模型中的效果表现不太理想。2通过相关文献,并实际验证,无论采用哪种评估方法都会存在部分拟合偏差度较大的样本,这些样本存在的主要原因是某个小区中出现个别房地产价格偏高或偏低,或者某些小区中只存在少量交易数据;由此可以发现,建模样本数据的准确性和数量直接影响批量评估模型的有效性。通过对评估结果与样本实际成交价格偏离较大的样本分析与处理发现:1、有多条交易案例的小区经异常值筛选后,几乎不会出现不合理的评估结果。2、集成学习算法在房地产批量评估中比其他方法更能不受“脏数据”的影响,有较高的适用性;人工神经网络在进行统计异常值处理后也是一个精度较高的模型,但其易受异常样本的影响。3、因小区中交易样本少而导致评估结果偏离较大的样本:(1)二次回归修正对于小区周围有一定量类似交易房地产案例的评估结果有比较好的纠正效果;(2)由于从网络获取的数据的局限性,极少数非常高端或非常低端的样本因周围没有类似样本,二次回归也难以有效的对初次评估结果进行修正;对于这类极少数的样本,在实际操作中仍有必要将其从批量评估模型训练样本库中剔除,进而单独进行人工评估,或者需要进一步补充一定数量相类似的交易样本对模型进行重新训练。

关键词：房地产税基批量评估集成学习回归异常

转让合伙企业财产份额时税基应否变动的问题探讨

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国际商务财会 2023年第17期 75-78,83页

作者：周伟光佛山市南海腾祺物业经营管理有限公司

合伙企业作为股权架构搭建中重要的持股平台,其合伙人在财产份额转让过程中,存在被重复征税的风险。文章就该问题进行探讨和分析,指出从合伙企业财产份额转让过程中交易双方的角度来看,并没有重复征税,只是对合伙企业的生产经营征了一... 详细信息

合伙企业作为股权架构搭建中重要的持股平台,其合伙人在财产份额转让过程中,存在被重复征税的风险。文章就该问题进行探讨和分析,指出从合伙企业财产份额转让过程中交易双方的角度来看,并没有重复征税,只是对合伙企业的生产经营征了一次税而已;同时指出,明晰转让合伙企业财产份额的计税收入不应当包括合伙企业未分配的利润,才是解决转让财产份额的合伙人出现重复征税的正确方法。

关键词：合伙人税基先分后税财产份额转让

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对房地产税税基及其核心问题的思考

对房地产税税基及其核心问题的思考

2021中国房地产估价年会

作者：姜虹杜鸣联合房地产土地资产评估(北京)有限公司

在习近平总书记提出积极稳妥推进房地产税立法和改革后,全国人大常委会及时作出了决定,授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。相信不久的将来,房地产税会在我国全面实施。开征房地产税的一个基本问题是房地产税税基。笔者结... 详细信息

在习近平总书记提出积极稳妥推进房地产税立法和改革后,全国人大常委会及时作出了决定,授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。相信不久的将来,房地产税会在我国全面实施。开征房地产税的一个基本问题是房地产税税基。笔者结合多年评估实践以及国外房地产税开征的有益经验,认为我国未来开征房地产税,其税基一定是房地产市场价值,同时这个房地产市场价值是通过评估得到的。房地产税税基评估的核心问题包括估价目的、估价对象、价值日期和价值类型。

关键词：房地产税税基税基评估核心问题

来源： cnki会议评论

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cnki会议

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税基侵蚀和利润转移行动计划：回顾与展望

国际税收 2015年第7期 39-44页

作者：杰弗里.欧文斯何振华李鑫超孙祎婷维也纳经济大学奥地利与国际税法研究中心湖南省国家税务局所得税处湖南省永兴县国家税务局湖南省宜章县国家税务局

去年9月,经济合作与发展组织(OECD)发布了税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划第一阶段七项成果,并在去年11月G20布里斯班峰会上得到了二十国集团(G20)领导人的充分肯定。BEPS行动计划全部15项成果将于今年11月G20土耳其峰会时最终完成。... 详细信息

去年9月,经济合作与发展组织(OECD)发布了税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划第一阶段七项成果,并在去年11月G20布里斯班峰会上得到了二十国集团(G20)领导人的充分肯定。BEPS行动计划全部15项成果将于今年11月G20土耳其峰会时最终完成。本文全面回顾了已形成产出成果的7项行动计划以及各国落实7项计划成果的情况,介绍了正在研讨中的其余8项行动计划的进展形势,深入分析了各方就全部15项行动计划达成一致意见所将面临的困难。

关键词：利润转移侵蚀税基经济合作与发展组织展望移行国际社会成果报告

税基评估中价值类型选择与评估对象界定的探讨

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国有资产管理 2008年第11期 65-67页

作者：姜楠东北财经大学内部控制与风险管理研究中心资产评估研究中心

中共十六届三中全会在《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中指出：“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税．相应取消有关收费。”由此，起动了我国不动产税制改革的步伐和方向，物业税... 详细信息

中共十六届三中全会在《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中指出：“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税．相应取消有关收费。”由此，起动了我国不动产税制改革的步伐和方向，物业税被提到了议事日程当中。物业税作为一个新的课题面临着许多有待解决的问题，其中，关于物业税的税基评估问题尤为重要。

关键词：《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》评估对象类型选择税基中共十六届三中全会界定价值物业税

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财政利益、统一大市场与企业高质量发展

中国社会科学文摘 2024年第4期 155-155页

作者：谢贞发不详

分税制以来,中央通过将主要流动性税种从隶属税转为共享税,在财政利益上扭转了地方激励机制扭曲:“降分成”减少了地方政府来自隶属企业的财政利益,引导打破市场分割;“扩税基”赋予了地方政府通过市场一体化建设做大税基的财政激励。

关键词：统一大市场市场分割财政激励共享税分税制财政利益税基一体化建设

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政府引导基金助力重塑税基

支点 2023年第8期 14-15页

作者：罗志恒粤开证券

发挥国有资本的引领作用和放大功能,吸引社会资本参与投资具有核心竞争力的高新产业,重塑税基和产业结构。在房地产下行、“土地财政”难以为继的背景下,寻找新的财政收入增长点、弥补财政资金缺口成为地方政府迫在眉睫的问题,“股权财... 详细信息

发挥国有资本的引领作用和放大功能,吸引社会资本参与投资具有核心竞争力的高新产业,重塑税基和产业结构。在房地产下行、“土地财政”难以为继的背景下,寻找新的财政收入增长点、弥补财政资金缺口成为地方政府迫在眉睫的问题,“股权财政”受到众多经济学家和财政人士的关注和讨论。

关键词：政府引导基金核心竞争力产业结构高新产业税基国有资本资金缺口房地产

有限识别力、“助推”式设计与个人所得税税基研究

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财经论丛 2019年第6期 32-41页

作者：马旭东内蒙古财经大学经济学院

个人所得税一直被认为是调节收入分配差距、维护社会正义的重要工具。个人所得税税基以收入为准且具有累进性质,累进的个人所得税能够有效维护公平但存在效率损失。当前中国个人所得税税制设计具有一定调节效果,但仍存在改进空间,主要... 详细信息

个人所得税一直被认为是调节收入分配差距、维护社会正义的重要工具。个人所得税税基以收入为准且具有累进性质,累进的个人所得税能够有效维护公平但存在效率损失。当前中国个人所得税税制设计具有一定调节效果,但仍存在改进空间,主要是由税基设计维度单一而引发的。税收是调节个人选择和社会福利的工具,税基如果考虑人的心理活动,那么个人所得税可能在更大范围内兼容效率与公平,从而提升中国个人所得税的经济效率和收入分配调节能力。本文以有限识别力作为税基的分段基础,将收入来源和储蓄目的作为“二维收入”税基选择基础,提出基于职业选择累进的个人所得税税基,能更有效实现效率和公平的兼容。

关键词：有限识别自我控制累进税税基