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论税务行政中虚拟财产的可税性

行政法学研究 2023年第2期 145-157页

作者：吕铖钢浙江工商大学法学院浙江杭州310018

虚拟财产可税性问题的实质是社会财富分配机制更迭与税收法律制度赓续之间的再平衡。为实现虚拟财产课税的理论支撑与制度安排,应回归到虚拟财产的核心属性层面也即财产属性进行讨论,摆脱虚拟财产物权抑或债权的立场预设,在实用主义的... 详细信息

虚拟财产可税性问题的实质是社会财富分配机制更迭与税收法律制度赓续之间的再平衡。为实现虚拟财产课税的理论支撑与制度安排,应回归到虚拟财产的核心属性层面也即财产属性进行讨论,摆脱虚拟财产物权抑或债权的立场预设,在实用主义的场域中明确虚拟财产的范畴与类型,进而实现从课税事实发现到税法规范适用的跳跃。在司法审判的实践中确认税务行政介入的具体路径,提炼虚拟财产的不同类别与具体样态,以此达成税法与其他部门法虚拟财产概念或者类型的共享,避免不同规范间规则的互相抵牾,并据此为虚拟财产课税的税收征管提供路径参考,使具有经济价值与交易价值的虚拟财产可以被识别、承认、保护并纳入税务行政秩序之中,进而克服民法中虚拟财产概念在功能与效用上的局限性,实现虚拟财产与税收法律制度的有序对接。

关键词：虚拟财产财产权可税性税务行政税收征管

探寻税务行政专业认定的理论路径——评《征税行为研究》

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科技管理研究 2024年第1期44卷 I0011-I0012页

作者：陈正翼华东政法大学法律学院

在当今社会,税收制度不仅仅是财政体系的支柱,更是国家治理体系的关键组成部分。在这一背景下,对于征税行为的深入研究显得尤为重要。舍倩影所著《征税行为研究》(法律出版社2021年版)作为一部深入探讨征税行为本质与法治原则的著作,不... 详细信息

在当今社会,税收制度不仅仅是财政体系的支柱,更是国家治理体系的关键组成部分。在这一背景下,对于征税行为的深入研究显得尤为重要。舍倩影所著《征税行为研究》(法律出版社2021年版)作为一部深入探讨征税行为本质与法治原则的著作,不仅为税法理论研究提供了新的视角和范式,同时也为税务行政专业认定的理论路径指明了方向。本文将围绕《征税行为研究》这一重要著作,探讨其对税务行政专业认定的理论路径。首先,将简要回顾《征税行为研究》的主要内容和研究方法,突显该书的学术价值和理论创新。接着,将分析征税行为与税务行政专业认定之间的内在关联,阐释征税行为研究对税务行政认定的启示,以及在解决认定中的争议和难点方面的独特见解。最后,将对税务行政专业认定的核心问题进行深入探讨,并提出基于《征税行为研究》的新理论路径。

关键词：征税行为税务行政税收制度财政体系法律出版社法治原则国家治理体系理论路径

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税务行政裁量权:行使失范及法律治理

地方财政研究 2015年第10期 30-35,41页

作者：胡溢武安庆中船柴油机有限公司安徽246005

税务行政裁量权是税务部门在税务行政过程中依法享有的选择自由或者判断自由,税务行政裁量权具有双重性、强制性、单方意志性的特征。税务行政裁量权的存在具有其合理性,但形式上须符合法律规定,实质上合理审慎,否则构成滥用税务行政裁... 详细信息

税务行政裁量权是税务部门在税务行政过程中依法享有的选择自由或者判断自由,税务行政裁量权具有双重性、强制性、单方意志性的特征。税务行政裁量权的存在具有其合理性,但形式上须符合法律规定,实质上合理审慎,否则构成滥用税务行政裁量权。滥用裁量权主要表现为不合理考量、错误理解税收法律规范、明显违反程序。当前我国税务行政裁量权的滥用现象比较普遍,复合规制模式是我国规制税务行政裁量权的必然选择,通过加强事前控制、事中控制、事后控制的衔接,可以保障税务行政裁量权在法律的范围内发挥其作用。

关键词：税务行政行政裁量权法律治理复合规制

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税务行政强制执行主体设置的完善研究

税务行政强制执行主体设置的完善研究

作者：陈晶西南政法大学

学位级别：硕士

行政强制执行制度是一个国家在行政管理过程中尤其重要的一项行政法律制度,其对于行政目标和行政决定内容的实现,社会秩序和公共利益的维护,以及行政相对人合法权益的保护有着十分重要的作用和意义。行政强制执行制度的首要问题就是行... 详细信息

行政强制执行制度是一个国家在行政管理过程中尤其重要的一项行政法律制度,其对于行政目标和行政决定内容的实现,社会秩序和公共利益的维护,以及行政相对人合法权益的保护有着十分重要的作用和意义。行政强制执行制度的首要问题就是行政执行主体的设置,即什么国家机关或组织应该被授权,又应该授予哪种行政强制执行权等问题。相对于执行方式、程序、救济等来说,执行主体的设置是一个基础性的问题,应当首先对其进行研究。税务行政强制执行是保障税务机关作出的生效行政决定内容实现的一种制度安排,它的设计是否合理直接影响着税款的征收、纳税人的权利保护、依法行政的落实等一系列基本的税收法律问题。税务行政强制执行制度的设计往往都是依循行政法上的强制执行制度,主要分为有法院介入的司法执行模式和行政机关自力执行的行政执行模式。我国的行政强制执行模式既借鉴了英、法等国的司法审查制度,又授权行政机关自力执行,实行“以申请人民法院强制执行为原则,以行政机关自行强制执行为例外”的模式。然而,我国《税收征收管理法》对税务行政强制执行权在税务机关与人民法院之间的配置尚存在不合理之处,且在法律规定上存在一定的模糊性,导致实践中出现司法不一的问题。本文拟从理论和实践两方面对我国税务行政执行主体的规定和司法实践现状进行分析并就如何进行完善提出自己的想法。论文共分为四个部分。第一部分为税务行政强制执行及其主体的概述,首先介绍的是税务行政强制执行的概念、执行方式及执行程序,之后对世界上主要的行政强制执行的主体模式进行阐述,包括行政主导模式和司法主导模式,并分析了影响其形成的因素。最后通过介绍域外关于税务行政强制执行主体的规定,包括大陆法系的德国、法国和我国台湾地区以及英美法系的英国、美国的规定。通过比较得出三点启发,在一定程度上对我国具有借鉴意义。论文的第二部分,主要是归纳我国相关法律对税务执行主体的规定,然后对其进行研究,发现《税收征收管理法》在执行主体的规定上存在的缺陷。论文的第三部分,对税务行政强制执行实务中因法律规定的不足而导致的实践问题进行研究,主要包括三个问题:一是法院非诉行政执行案件量大、执行效率低,二是税务机关对是否有执行权产生混乱,三是选择执行模式下的法律规定存在不明确之处。论文的第四部分,在前面分析研究的基础上提出对我国税务行政强制执行主体设置的完善意见,即明确以税务机关自行执行为主,将税款及滞纳金的执行权全部授予税务机关以确保行政效率,至于罚款的强制执行则建议遵循“裁执分离”的原则。人民法院对税务机关的执行申请进行审查并准予执行的,由税务机关组织实施。由此,将税务机关和人民法院对税务行政执行案件的管辖范围予以明确,既能在一定程度上减轻人民法院的执行负担,在确保税收执行效率的同时,也能够保障纳税人的合法权益。

关键词：税务行政强制执行执行主体

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税务行政裁量基准研究

税务行政裁量基准研究

作者：方圆湖北大学

学位级别：硕士

作为控制裁量权的重要工具,行政裁量基准在实践中被广泛采用,在理论上也已进行比较深入的探讨。相比之下,针对税务行政裁量基准的文章,无论是数量还是深度都有待进一步扩展。近年来,在我国加深财税法治建设的时代背景下,包括国税总局在... 详细信息

作为控制裁量权的重要工具,行政裁量基准在实践中被广泛采用,在理论上也已进行比较深入的探讨。相比之下,针对税务行政裁量基准的文章,无论是数量还是深度都有待进一步扩展。近年来,在我国加深财税法治建设的时代背景下,包括国税总局在内的各级税务机关都高度重视税务行政裁量基准文件的制定。正因为此,从理论上对行政裁量基准的作用、局限以及定位进行深入分析,就具有极大的实践与理论意义。绪论。现有的理论研究对裁量基准既有肯定的声音,也不乏否定的主张。本文聚焦税务行政裁量基准这一具体范围,并对裁量基准文本进行实证梳理与理论解读,尝试回答以下问题:究竟应该如何看待裁量基准?具有怎样的作用?又有哪些问题?如何发挥其应有的效果?在整个控权体系中居于怎样的地位?第一部分,税务行政裁量基准的基础理论。税务行政裁量基准是以规范性文件为载体,对立法中的裁量权进行细化所形成的适用标准。在裁量基准文本中包含对不确定法律概念的解释。裁量基准作为一种内部规则,也属于法律渊源的一种,能够发生对外效力。对于裁量基准,学界也不乏批评的声音。在笔者看来,不应对其一概否定,特别是对其促进公正执法这一价值应予以重视。同时,对其可能导致的裁量僵化应当正视,并设法克服。第二部分,税务行政裁量基准的实证考察。对我国各级税务机关制定的规范性文件进行分析可以发现,税务行政裁量基准对于实现执法标准的统一,克服国税与地税的执法冲突能够发挥重要作用。在制定机关层面,省一级和市县级机关的文件都大量存在。对于由哪一级税务机关制定更为合适,目前并没有形成一致的认识。现实中,税务行政裁量基准由实施办法和具体标准共同构成,二者形成总则与分则的关系。由于说理缺失、执法懒惰等原因,税务行政裁量基准所带来的僵化问题实际上并未真正解决。在构造技术方面,税务机关主要使用基础值模式,以数字的形式将违法行为具体划分为多个档次,并相应明确具体的处罚后果。此外,税务行政裁量基准文本中也存在违反上位法的现象。第三部分,税务行政裁量基准的规制。对于裁量基准所存在的僵化、违法等问题,有必要从立法、行政与司法三个角度进行综合规制,以实现兴利除弊的目标。在立法规制上,要削减不必要的裁量权,对于应该明确的地方要进一步细化。通过立法确定正当程序与说理义务,使得裁量僵化的弊端能够得到克服。行政规制上,国税总局应该发挥监督与指导的作用,对裁量基准总则性的内容作出规定,包括矫正制度、制定主体等多个方面。司法机关应该对裁量基准实施合法性审查,并在一定范围审视其合理性。司法规制作用的真正发挥,还有赖于我国税务诉讼的进一步发展与突破。第四部分,税务行政裁量基准的定位。对于裁量基准,不应供入神坛,也不宜一概否定。应客观地将其看作是多元控制模式中的一种。包括法律原则、程序控制、案例指导等多种控权手段,都属于税务机关在做出决定时的判断标准与说理依据。在适用裁量基准时,应当首先找到立法上的依据,再由基准得出初步判断,最后用其它控制模式进行检验,以做出个案中最为适当的裁量决定。由此,其它控制模式可以构成脱离基准的正当理由。结论。本文主张多元控制模式下的裁量基准,应该发挥其指导性意义。通过裁量基准作用的更好发挥,能够对税务机关的权力进行控制,并对财税法治发挥应有作用。

关键词：税务行政裁量基准实证定位

基于一起发票兑奖诉讼案件对税务行政允诺的分析

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税务研究 2018年第5期 78-82页

作者：洪孝庆吴志坚中国人民大学商学院福建省莆田市地方税务局

一、基本案情2010年1月14日,P市L汽车驾驶员培训有限公司（以下简称＂L培训公司＂）与陈某签订车辆转让合同,将登记在该公司名下的B车辆（使用性质为教练车）转让给陈某,有关条款约定L培训公司为名义车主,陈某拥有车辆实际使用权,且在... 详细信息

一、基本案情2010年1月14日,P市L汽车驾驶员培训有限公司（以下简称＂L培训公司＂）与陈某签订车辆转让合同,将登记在该公司名下的B车辆（使用性质为教练车）转让给陈某,有关条款约定L培训公司为名义车主,陈某拥有车辆实际使用权,且在六年之内不得转让车辆所有权给他人。2013年初,陈某把车辆私下转让给俞某。2015年10月29日.

关键词：税务行政诉讼案件车辆所有权培训公司发票转让合同 2010年驾驶员培训

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OECD:税务行政之法律框架(2015)

国际税收 2016年第2期 6-11页

作者：丁一中国社会科学院法学研究所北京100720

本文针对OECD报告《税务行政2015》第9章"税务行政的法律框架",选取其9个主题中的7个,包括纳税人权利和义务、税收裁定、纳税人登记和识别制度、行政复议、欠税强制征收、信息与获取权力、税收违法行为及自愿披露政策予以介绍和分析,以... 详细信息

本文针对OECD报告《税务行政2015》第9章"税务行政的法律框架",选取其9个主题中的7个,包括纳税人权利和义务、税收裁定、纳税人登记和识别制度、行政复议、欠税强制征收、信息与获取权力、税收违法行为及自愿披露政策予以介绍和分析,以期为中国税收征管改革提供借鉴。

关键词：法律框架税务行政 OECD

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论税务行政自由裁量权的法律规制

论税务行政自由裁量权的法律规制

作者：王憬昀南京师范大学

学位级别：硕士

法治化社会背景下,每个公民在行使权力时都会受到一定的约束,这其中就包括行政自由裁量权。制约行政自由裁量权,促使其每一项权力的行使都符合当今法治社会的主流价值观和建设小康社会的客观要求,是我们需要高度重视的问题。客观而言,... 详细信息

法治化社会背景下,每个公民在行使权力时都会受到一定的约束,这其中就包括行政自由裁量权。制约行政自由裁量权,促使其每一项权力的行使都符合当今法治社会的主流价值观和建设小康社会的客观要求,是我们需要高度重视的问题。客观而言,税务行政自由裁量权既有利也有弊,一方面,税务机关能够对一些个别案例的税收问题采取特殊化的处理手段,能够有效避免因法律思维僵化而导致的处罚结果不公正,同时有利于提高税务机关的工作效率;但另一方面,如果这一权力被有心人士滥用,不仅会损害到广大纳税人的合法权益,还会影响到税务机关在社会公众面前的形象。本文以行政实践工作为依托,对税务征管工作中的自由裁量权进行了全面而详细的梳理。本文首先由绪论引出正题,简要介绍了本课题的研究背景和实际应用价值。同时,正文部分还详细地阐述了自由裁量权的概念定义,并集合具体的税务案例进一步分析了税务自由裁量权的主要形式和使用过程中存在的主要问题,结合税务机关的工作方式对自由裁量权进行了全方位的剖析,在此基础上提出了相应的解决对策,并且笔者还对这些对策的可行性也进行了全面的论述,以充分确保自由裁量权落实到实处,发挥其应有的法律效应。

关键词：税务行政自由裁量权法律规制

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税务行政审批制度改革探析

共产党人 2015年第1期 30-31页

作者：马建民自治区地税局

税务部门作为行政执法机关,运用法治思维法治方式来推进税务行政审批制度改革,解决税收征管中存在的矛盾和问题,既是贯彻依法治国方略的根本要求,更是实现税收工作科学发展的必然选择。2014年以来,自治区地税局在全区地税系统推行了“... 详细信息

税务部门作为行政执法机关,运用法治思维法治方式来推进税务行政审批制度改革,解决税收征管中存在的矛盾和问题,既是贯彻依法治国方略的根本要求,更是实现税收工作科学发展的必然选择。2014年以来,自治区地税局在全区地税系统推行了“两集中两到位”税务行政审批制度改革。

关键词：审批制度改革税务行政行政执法机关依法治国方略法治思维税务部门税收征管根本要求