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关于规范我国税收执法的若干思考

管理世界 2004年第8期20卷 131-132页

作者：董文毅山东大学威海分校商学院

由于税收执法受政治、经济体制，以及生产力发展水平等因素的影响，各国的税收执法能力参差不齐。其先进经验大体有以下一些方面。

关键词：税收执法中国税务机关税收征管依法行政税务处罚税务代理业务税收服务

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美国税收案件举证责任初探

税务研究 2004年第4期 64-65页

作者：王庆成国家税务总局稽查局

在美国历史上，法院在处理税务案件时，对税收刑事案件，确定举证责任在税务机关：而对一般税收民事案件，法院认为存在这样一种不争的前提，即税务机关做出的税务处理或处罚决定是正确的，如果纳税人不服税务机关做出的税务处理或处罚... 详细信息

在美国历史上，法院在处理税务案件时，对税收刑事案件，确定举证责任在税务机关：而对一般税收民事案件，法院认为存在这样一种不争的前提，即税务机关做出的税务处理或处罚决定是正确的，如果纳税人不服税务机关做出的税务处理或处罚决定，就必须出具税务机关的决定是错误的证据，也就是说，举证责任由纳税人承担。但是，《1998年税收改革法案》改变了税收民事案件举证责任的历史规定，把原来单一的由纳税人承担举证责任的规定改为纳税人在符合一定条件下可将举证责任转移给税务机关。

关键词：美国举证责任税收案件税务机关民事案件税务处罚税收收入税务稽查

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运用消极性节税筹划降低额外涉税支出

财会月刊（合订本） 2004年第8B期 32-33页

作者：宋霞郑州大学商学院

消极性节税筹划是指纳税人尽量减少疏忽或错误，以避免因行为不合法而遭受处罚或缴纳原可不必缴纳的税款的行为。本文从消极性节税筹划的角度，对额外涉税支出的成因及消除办法进行说明，目的是帮助纳税人减少不必要的纳税支出和涉税风... 详细信息

消极性节税筹划是指纳税人尽量减少疏忽或错误，以避免因行为不合法而遭受处罚或缴纳原可不必缴纳的税款的行为。本文从消极性节税筹划的角度，对额外涉税支出的成因及消除办法进行说明，目的是帮助纳税人减少不必要的纳税支出和涉税风险，从而实现节税筹划的总目标。

关键词：消极性节税筹划额外涉税支出纳税负担涉税风险企业管理应纳税所得额税务处罚

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部分OECD国家税务行政制裁制度

涉外税务 1999年第8期 34-35页

作者：韩庆玲长春税务学院

税务行政制裁是指由税务机关实施的,对纳税人的违法行为施行的税务处罚.其目的是通过对税务违法行为的处罚,激励纳税人自觉遵守国家税法,自觉履行纳税义务.税务行政制裁制度的确立与实施,不仅可以强化国民的纳税意识,增强国民的纳税观念... 详细信息

税务行政制裁是指由税务机关实施的,对纳税人的违法行为施行的税务处罚.其目的是通过对税务违法行为的处罚,激励纳税人自觉遵守国家税法,自觉履行纳税义务.税务行政制裁制度的确立与实施,不仅可以强化国民的纳税意识,增强国民的纳税观念,而且也是坚持依法治税、强制征收、严格管理的制度保障.

关键词：行政制裁纳税人 OECD国家同一违法行为税务处罚举证责任税务行政纳税申报税务机关澳大利亚

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偷税行政处罚裁量基准研究

偷税行政处罚裁量基准研究

作者：王倩瑜首都经济贸易大学

学位级别：硕士

税务行政处罚合法、合理是税收法治的内在要求。法律授予税务机关在一定限度内拥有裁量权,同时就应课予其妥善使用该权力的义务,在处罚结果中实现实质正义。但在现实中,存在极高的滥用裁量权风险。税务行政处罚裁量基准正是一种税务机... 详细信息

税务行政处罚合法、合理是税收法治的内在要求。法律授予税务机关在一定限度内拥有裁量权,同时就应课予其妥善使用该权力的义务,在处罚结果中实现实质正义。但在现实中,存在极高的滥用裁量权风险。税务行政处罚裁量基准正是一种税务机关自我约束裁量权滥用的有效方法。《税收征收管理法》授予税务机关在多项税务处罚中拥有裁量权。但不同行政处罚之间内容有较大差异,裁量基准制定的原则也大相径庭。国家税务总局分别于2012年和2016年,出台了《关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》和《税务行政级处罚裁量权行使规则》。两份文件都是从笼统、整体的高度去规定如何行使裁量权、制定裁量基准。但在实践中,裁量基准制定应秉持不同税务行政处罚行为裁量基准的制定应符合自身的特殊性。以《税收征收管理法》第63条中规定的偷税行政处罚作为切入点,研究我国偷税行政处罚裁量基准的现状。以目前国内外学者关于裁量权与裁量基准研究为起点,介绍税务处罚裁量基准的理论,并详细介绍偷税行政处罚裁量权与裁量基准的理论。我国法律对税务机关裁量处罚授权,这就表明裁量基准作为税务机关自我约束具有必要性。当下,我国各地税务机关制定偷税行政处罚裁量基准的情况各有不同,阶次划分的依据不同。有依据单一因素划分阶次,也有依据多因素划分阶次,这便造成了各地裁量基准不一致且适用难的问题。为解决偷税行政处罚裁量基准现有问题,在之后《税收征收管理法》修订中,应明确裁量基准阶次划分依据种类,统一各地裁量基准划分阶次依据标准。地方税务局应当按照法律规定制定裁量基准,并及时按照实际情况予以修改。

关键词：裁量权税务处罚偷税行政处罚裁量基准

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论税收处罚的程序保障

财税法论丛 2004年第2期 244-264页

作者：王旭坤北京大学法学院

目次一、税收的本质——来自宪政理论层面的思考二、从立法例上分析——立法以及实践层面的思考三、新征管法在税收处罚程序上的变化以及疑问一、税收的本卜来自宪政理论层面的思考

关键词：程序保障征管法税务机关宪政理论税收处罚税务处罚税务检查征税机关自由裁量权程序工具主义

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税务行政处罚的基本原则简介

税务（辽宁） 1997年第3期 48-50页

作者：陈岗

税务行政处罚是税务行政主体依法对违反税收法律、法规、规章及依法作出的规定的义务、但尚未引起刑事责任的相对人进行处罚的一种行政制裁,是一种重要的、较为常见的行政处罚。税务机关在行使税务行政处罚权时,除了受税收法律、法规、... 详细信息

税务行政处罚是税务行政主体依法对违反税收法律、法规、规章及依法作出的规定的义务、但尚未引起刑事责任的相对人进行处罚的一种行政制裁,是一种重要的、较为常见的行政处罚。税务机关在行使税务行政处罚权时,除了受税收法律、法规、规章的约束外,新近颁布的从1996年10月1日起施行的《中华人民共和国行政处罚法》对其也具有约束力。税务机关依法行使税务行政处罚,应遵循和贯彻以下五项基本原则:

关键词：税务行政处罚税务机关基本原则行政处罚法当事人处罚权反税听证程序发票管理税务处罚

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规范税务行政处罚自由裁量权探索

才智 2011年第22期 315-315页

作者：黄丽萍蔡萍赖荣昌北海职业学院北海市国税局

税务机关在实施税务行政时有相当大的自由裁量权,由于执法者目的不当、法规理解不准确、重实体轻程序等原因导致滥用自由裁量权的现象,税务机关应从完善税收立法和自由裁量权处罚程序、改善执法环境、提高执法水平等方面规范税务行政处... 详细信息

税务机关在实施税务行政时有相当大的自由裁量权,由于执法者目的不当、法规理解不准确、重实体轻程序等原因导致滥用自由裁量权的现象,税务机关应从完善税收立法和自由裁量权处罚程序、改善执法环境、提高执法水平等方面规范税务行政处罚自由裁量权。

关键词：税务处罚自由裁量权问题建议

对依法不予追究刑事责任的偷税税务机关有权处罚

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税务（辽宁） 2002年第9期 59-59页

作者：康健

某市地税稽查分局于2001年4月3 日至6日,在对本市惠南运输公司2000年度营业税的纳税情况进行检查时,发现了该公司采取少申报运输收入的方法偷税5万元。由于该公司所偷税额占当年应纳税额的比例已达12％,故市地税稽查分局在向惠南运... 详细信息

某市地税稽查分局于2001年4月3 日至6日,在对本市惠南运输公司2000年度营业税的纳税情况进行检查时,发现了该公司采取少申报运输收入的方法偷税5万元。由于该公司所偷税额占当年应纳税额的比例已达12％,故市地税稽查分局在向惠南运输公司下达《税务处理决定书》并追缴5万元的营业税后,将该公司的偷税案向司法机关进行了移交。2001年6月4日,司法机关作出了决定:由于惠南运输公司偷税情节轻微。

关键词：偷税税务处罚案例