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税收征罚关系法律性质的实证研究

税收征罚关系法律性质的实证研究

作者：张潇倩华东政法大学

学位级别：硕士

在税务稽查案件中,纳税人通常会收到两份税务文书,一份是《税务处理决定书》,另一份是《税务处罚决定书》。前者是税务机关在对各类违法行为进行依法调查、审理后,向被处理对象发出的法律文书,要求其追缴相关税款、滞纳金等纳税义务。... 详细信息

在税务稽查案件中,纳税人通常会收到两份税务文书,一份是《税务处理决定书》,另一份是《税务处罚决定书》。前者是税务机关在对各类违法行为进行依法调查、审理后,向被处理对象发出的法律文书,要求其追缴相关税款、滞纳金等纳税义务。而后者则是税务机关在对各类税务违法行为进行依法调查、审理后作出的处罚决定。税务处理决定和税务处罚决定是税务机关在稽查纳税人税务违法行为后,采取的两种不同的处理方式,具有不同的法律后果和效力。处理决定与处罚决定的关系争议的原因,主要在于二者在同一法条中共用一构成要件(违法事实),因此就产生了处理决定在税务处罚决定案件中是否有拘束效力的问题。税务处理决定和税务处罚决定之间的关系引发实践与理论的诸多争议。在司法实践中裁判观点不一,主要有三种不同裁判观点:征罚一体、征罚衔接、征罚并立,不同的裁判观点产生截然不同的裁判结果。理论届各学者对征罚关系的法律性质也各执一词,未有统一意见。造成司法实践中裁判分歧和理论争议的本质是对税务处理决定的效力认识错位,税务处理决定作为行政行为,并无构成要件效力和确认效力;作为证据,其所认定的事实,不属于法院可以直接认定的事实。本文认为可采的观点是征罚关系绝对独立观点,税务处理决定与税务处罚决定是相互独立的行政行为,二者之间并无明确的相互拘束力,且二者所认定的违法事实和追缴金额无需保持一致。本文采用实证研究的方法,首先分析实践中司法裁判的观点,司法裁判中的观点主要有三类——征罚一体、征罚衔接和征罚独立,笔者通过对这三类观点分析反思并提出自己的看法;然后从三个视角对征罚关系的可采性分析进行理论审查,得出征罚绝对独立说更能经得起理论的考验;之后在征罚绝对独立的情形下,对我国的立法活动,对税务机关、复议机关以及人民法院如何开展工作提出建议;面对相对人通过起诉处罚决定来解决纳税争议这种直接架空“双重前置”以及实践中税务机关和法院对法院审判权限的争议。在立法方面,中国需要找寻完善我国相关制度的思路,目前中国不具备建立税务法院的条件。中国可以从提高行政复议的公信度;降低税务诉讼门槛,保障纳税人诉权两个方面来简化纳税人在遭受税务处理决定与税务处罚决定的双重侵害时的救济路径选择。在征罚绝对独立的情况下,笔者也对税务机关、法院的执法司法活动的开展提出建议。

关键词：税务处理税务处罚征罚关系征罚并立

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行政处罚被撤销税务机关可否作相同处罚

税收征纳 2013年第5期 20-21页

作者：聂敏

案情介绍A县国税局针对甲公司所作出的税务处罚，没有听取该公司的陈述、申辩，被法院以违反法定程序为由予以撤销。B县国税局针对乙公司所作出的税务处罚，因法定举证期限内未向复议机关提交证据，被法院以未能举证证明具体行政行为的... 详细信息

案情介绍A县国税局针对甲公司所作出的税务处罚，没有听取该公司的陈述、申辩，被法院以违反法定程序为由予以撤销。B县国税局针对乙公司所作出的税务处罚，因法定举证期限内未向复议机关提交证据，被法院以未能举证证明具体行政行为的合法性为由予以撤销。

关键词：行政处罚税务机关撤销违反法定程序具体行政行为税务处罚举证期限案情介绍

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关于规范税务行政处罚案卷的调查研究

时代青年·视点 2013年第12期 64-65页

作者：常光中孟州市地方税务局

一、孟州市局税务行政处罚案卷的现状(一)近两年简易处罚案卷的基本情况.简易税务处罚案卷由于当场处罚的性质,一般由各基层管理单位当场处罚并入库,2012年1月1日至12月31日,孟州市地税局共处罚户次215个,处罚入库金额为21675元,简易处... 详细信息

一、孟州市局税务行政处罚案卷的现状(一)近两年简易处罚案卷的基本情况.简易税务处罚案卷由于当场处罚的性质,一般由各基层管理单位当场处罚并入库,2012年1月1日至12月31日,孟州市地税局共处罚户次215个,处罚入库金额为21675元,简易处罚的基本资料都有,但没有形成案卷;2013年1月1日至11月27日,共处罚户次101个,处罚入库金额为14485元,5月份以前的案卷没有形成案卷,《焦作市地方税务局关于规范税务行政处罚案卷的通知》出台后,按照焦作市地方税务局要求,各单位都及时形成了案卷.案件的事由集中在未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料、未按照规定期限办理税务登记以及其他违反税务管理规定.

关键词：规范税务行政处罚案卷地方税务局当场处罚入库孟州市焦作市简易基本资料税务登记税务处罚纳税申报基本情况管理规定管理单位地税局通知基层案件

来源：评论

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税务机关能否免予对我公司的处罚？

涉外税务 2003年第6期 77-77页

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试探司法审查角度下税务稽查案件的疑难点

税收征纳 2023年第4期 26-27页

作者：黄俊湖北得伟君尚律师事务所

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九条规定,稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。由此,稽查局在查处税务案件后依据《中华人民共和国税收征收管理法》《税务稽查案件办理程序规定》等法律法规及规章等... 详细信息

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九条规定,稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。由此,稽查局在查处税务案件后依据《中华人民共和国税收征收管理法》《税务稽查案件办理程序规定》等法律法规及规章等规定作出相应的税务处理决定和税务处罚决定,而纳税人和扣缴义务人如对前述税务处理决定和税务处罚决定不服的.

关键词：扣缴义务人税务处理骗税疑难点税务处罚税务案件司法审查纳税人

对不予追究刑事责任的偷税案件税务机关有权进行处罚

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涉外税务 2002年第9期 70-70页

作者：王康宁安徽淮北市国税稽查局 235000

基本案情

关键词：刑事责任税务机关中国偷税案件税务处罚税收征管法

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依法规范税务行政处罚行为

税务研究 1998年第3期 49-49页

作者：陈锡平黄连春朱鹏田家辉江苏省扬州市国家税务局

依法规范税务行政处罚行为陈锡平黄连春朱鹏田家辉目前税务行政处罚存在以下问题：一是违背法制原则，随意设定税务行政处罚；二是违反税务行政处罚程序，忽视对纳税人实施行政处罚的前期工作，侵犯合法权益；二是滥用职权、超越职权实... 详细信息

依法规范税务行政处罚行为陈锡平黄连春朱鹏田家辉目前税务行政处罚存在以下问题：一是违背法制原则，随意设定税务行政处罚；二是违反税务行政处罚程序，忽视对纳税人实施行政处罚的前期工作，侵犯合法权益；二是滥用职权、超越职权实施处罚；四是税务处罚文书不够统一规...

关键词：税务行政处罚程序陈锡平黄连朱鹏川连清热燥湿药税务处罚纳税人