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我国《企业会计制度》规定“企业在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多记资产或收益,少记负债和费用,但不得计提秘密准备”。同时还规定,如果企业滥用会计估计,应当作为重大会计差错,按照重大会计差错更正的方法进行会计处理。其目的是为了防止企业利用谨慎性原则调节利润。但是,制度中并未对秘密准备作出定义。我们在国际会计准则和西方会计理论中也很难找到秘密准备的定义。本文将通过分析以上问题,指出秘密准备的优缺点,提出应对“秘密准备”的具体措施。

关键词：谨慎性原则会计制度秘密准备合规性

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基于秘密准备视角的企业利润操纵问题研究

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智富时代 2017年第5期 141-141页

作者：张亚静河北大学

我国财政部2006年颁布的会计准则第二章第十八条规定:企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。可以看出我国会计政策制定者只要求企业保持应有的谨慎,并没有明确秘密... 详细信息

我国财政部2006年颁布的会计准则第二章第十八条规定:企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。可以看出我国会计政策制定者只要求企业保持应有的谨慎,并没有明确秘密准备的概念,对计提秘密准备的态度也不够明确。然而只要有谨慎性原则的存在,就会产生秘密准备,而秘密准备不仅影响会计信息的质量,影响信息使用者尤其是投资者的决策,还会阻碍国家的税收征管。本文首先阐述了秘密准备的概念,通过研究上市公司如何计提秘密准备及其利用秘密准备以操纵利润的动机,揭露了上市公司借秘密准备操纵利润的内幕,并在此基础上就提高会计信息的真实性和客观性,遏制上市公司这一利润操纵的行为提出了建议,以推动资本市场更健康平稳发展。

关键词：秘密准备谨慎性原则利润操纵

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