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离岛免税走私财产罚中的“行刑倒挂”:症结、根源与出路——以没收制度为中心展开

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海南大学学报（人文社会科学版） 2024年第6期42卷 92-101页

作者：刘荣李佳男海南大学法学院海南海口570228

离岛免税走私财产罚中的“行刑倒挂”现象只是走私行刑罚则体系失调的一个“剪影”,已经殃及走私防控的整体效果与全国海关改革的进程。究其原因,表层矛盾在于离岛免税走私中行刑没收范围的倒错,深层矛盾则在于非禁限物的行刑没收制度... 详细信息

离岛免税走私财产罚中的“行刑倒挂”现象只是走私行刑罚则体系失调的一个“剪影”,已经殃及走私防控的整体效果与全国海关改革的进程。究其原因,表层矛盾在于离岛免税走私中行刑没收范围的倒错,深层矛盾则在于非禁限物的行刑没收制度与海关改革以及税收法律关系的明显背离。为此,应借鉴域外禁限物与非禁限物区分的二元模式,以税收法律关系为中心修正现行法中关于非禁限物没收的相关规定。对于海南自由贸易港而言,当前较为“经济”的方案为借由自由贸易港立法变通权率先在即将出台的《海南自由贸易港反走私条例》中作变通性规定,以先行“试验”的方式检验新罚则体系的效能,为海南自由贸易港未来的封关运作及全国海关改革迈入3.0时代积累经验。

关键词：离岛免税走私行刑倒挂没收

离岛免税政策对海南省旅游需求影响效应实证研究

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旅游学刊 2013年第10期28卷 47-51页

作者：颜麒吴晨光叶浩彬南京林业大学人文学院江苏南京210037 香港理工大学酒店与旅游业管理学院中山大学管理学院广东广州650118

离岛免税政策是海南省建设国际旅游岛战略的重要组成部分,也是中国旅游公共政策的重大创新。文章系统地研究了离岛免税政策对海南省旅游需求的拉动效应,并通过AMRA模型进行建模和分析。数据分析结果表明,离岛免税政策对海南省国内旅游... 详细信息

离岛免税政策是海南省建设国际旅游岛战略的重要组成部分,也是中国旅游公共政策的重大创新。文章系统地研究了离岛免税政策对海南省旅游需求的拉动效应,并通过AMRA模型进行建模和分析。数据分析结果表明,离岛免税政策对海南省国内旅游收入具有显著的拉动作用。文章还探讨了研究结果的理论和实践意义,特别是海南离岛免税政策对调控当前中国出境旅游过高购物消费所具有的独到启示。

关键词：离岛免税海南旅游需求中国出境旅游 ARMA

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离岛免税政策对海南省旅游消费的影响研究

离岛免税政策对海南省旅游消费的影响研究

作者：李翱华云南财经大学

学位级别：硕士

近年来中国服务贸易呈现出逆差不断扩大的趋势,其中,由于出境游的快速增长,旅游服务贸易逆差额在服务贸易总额中占比最大。免税购物是出境游增长的催化剂,同时免税市场也是国际贸易和国内贸易的重要结合点。然而,国内消费者日渐增长的... 详细信息

近年来中国服务贸易呈现出逆差不断扩大的趋势,其中,由于出境游的快速增长,旅游服务贸易逆差额在服务贸易总额中占比最大。免税购物是出境游增长的催化剂,同时免税市场也是国际贸易和国内贸易的重要结合点。然而,国内消费者日渐增长的中高端消费能力未能在国内免税市场有效释放,致使消费外流现象严重。2020年受新冠疫情影响严重,国际贸易受阻,出境游停滞,难以满足国内消费者对免税购物的消费需求。因此,海南省作为国际旅游消费中心,紧握扩大内需的战略基点,进一步对离岛免税政策进行调整,积极引导境外消费回流,海南旅游消费在全球其他地区旅游消费均大幅下降的情况下率先实现回暖。在当前新发展格局背景下,海南省“十四五”规划提出要以扩大内需为基点,主动融入国内国际双循环经济,供给端加快培育消费新业态,需求端引导国际国内游客扩大消费,共同促进消费提质扩容,承接海外消费回流,全面建成具有世界影响力的国际旅游消费中心。离岛免税政策凭借其不断扩大的免税优惠,可以有效促进国内消费,吸引境外消费回流,同时也在一定程度上能够减少国际旅游服务贸易的逆差,是海南自贸港国际旅游消费中心建设的重要环节。但是,新政实施后离岛免税销售额的增长不排除只是由疫情外部因素所引起的短期效应,且与国内外其他旅游发展较好的地区相比,海南省旅游消费仍存在不小差距,离岛免税政策并非充分释放全部游客的消费热情和能力。未来海南离岛免税能否持续承接境外消费回流,成为我国免税购物的首要选择而非中国香港及韩国等地的替代选择,还需做进一步研究。因此本文围绕离岛免税政策与海南旅游消费的影响研究,通过定性和定量相结合的方法梳理和分析海南离岛免税和旅游消费的发展现状,同时运用对比分析法,对外将海南离岛免税与韩国济州岛离岛免税的发展进行对比研究,对内将三亚和海口的离岛免税发展现状进行对比研究,探讨海南离岛免税发展现存的优势以及存在的问题,最后通过实证分析法,将2006-2019年三亚和海口两个城市的国内旅游收入、旅游人数和人均旅游消费,运用PSM-DID模型实证检验其对海南旅游消费的政策效应影响,并基于实证结果为进一步完善和促进海南离岛免税发展提出意见建议。本文通过分析海南省离岛免税发展现状发现:自2011年离岛免税政策在海南省实施至今,离岛免税销售额在总量上保持增长态势,但整体来看在国人免税消费总额中占比较小,且增速有所放缓,直到2020年新政之后再次实现质的增长。其次,离岛免税政策一定程度上带动了海南旅游业的快速发展,但其旅游消费总量远远落后于其他旅游业发展较好地区,且旅游消费结构不完善,购物消费占比偏低,基本旅游消费成本过高制约旅游消费发展。本文进一步通过PSM-DID模型分别对三亚和海口两个城市旅游收入、旅游人数和人均旅游消费进行了实证分析发现:首先,离岛免税政策对三亚和海口的旅游收入和人均旅游消费均产生显著正向效应,但对旅游人数的影响却不显著,说明海南旅游消费的增加不是由于旅游人数量的增加所引起,而是人均消费增加所导致,这意味着离岛免税政策对旅游人次的吸引力度还不够,为扩大政策效应未来应该不断提高离岛免税知名度,充分挖掘潜在消费者。其次,实证结果得出,三亚的旅游总收入在离岛免税政策实施后提高了40.1%,人均旅游收入提高了57.6%;海口的旅游总收入提高了22.9%,人均旅游收入提高了25.2%,说明离岛免税政策对三亚旅游收入和人均旅游消费带来的政策效应比海口更显著。由于三亚和海口离岛免税发展的不平衡,70%的离岛免税购物金额均在三亚海棠湾免税店所消费,因此三亚的政策效应更加显著,对比三亚和海口侧面证明了离岛免税政策对旅游消费产生的影响。基于本文的实证结果,为提高海南省离岛免税市场竞争力,充分释放政策红利,离岛免税政策优化建议应从增加旅游人数以及持续激发旅游消费为切入点,结合对比分析海南与韩国济州岛以及三亚和海口两个层次上离岛免税发展现状得出的海南离岛免税尚存在的不足,提出优化建议:(1)构建离岛免税多维立体格局,深挖消费潜力;(2)引进中高端商品品类和品牌,改善购物体验;(3)优化离岛免税购物方式,发展线上免税模式;(4)改善离岛免税店周边配套设施。

关键词：离岛免税旅游消费免税购物自贸港建设国内旅游收入

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离岛免税对海南省旅游业发展的影响研究

离岛免税对海南省旅游业发展的影响研究

作者：刘容中南财经政法大学

学位级别：硕士

海南省作为我国唯一的热带岛屿省份,因其重要的地理位置和优越的自然资源,在我国的区域发展布局中处于重要位置。为推动海南经济社会发展,国家制定了建设海南国际旅游岛的重要战略部署,并陆续出台了一系列政策措施。为贯彻推进海南国际... 详细信息

海南省作为我国唯一的热带岛屿省份,因其重要的地理位置和优越的自然资源,在我国的区域发展布局中处于重要位置。为推动海南经济社会发展,国家制定了建设海南国际旅游岛的重要战略部署,并陆续出台了一系列政策措施。为贯彻推进海南国际旅游岛建设发展有关精神,大力发展与旅游相关的现代服务业,支持海南建设成为国际购物中心和具有国际竞争力的旅游胜地,财政部会同有关部门,在借鉴国外成熟经验的基础上,结合我国财税体制实际情况和海南省地方特点,经过深入调研和充分论证,研究制定了开展海南离岛旅客免税购物政策。离岛免税政策实施以来,取得了一系列积极效果,有效促进消费回流、扩大旅游购物规模、增加游客数量和旅游收入,带动了旅游业的发展。本文在此背景下围绕离岛免税的政策效应对海南省旅游业发展的影响进行研究,通过文献分析法和实证研究法得出离岛免税对旅游业的作用机制以及影响效果。全文共分六大部分,首先第一部分是导论,介绍研究背景和意义,并进行国内外文献梳理。然后第二部分对免税购物和旅游业的概念进行界定,并进一步阐明离岛免税的理论依据以及其作用机理。接着第三部分对离岛免税政策实施的现状进行分析,并总结政策还存在的问题。第四部分实证部分构建标准双重差分模型,进行描述性统计、相关性分析以及平行趋势检验,得到双重差分回归结果并进一步进行稳健性检验,进一步证实实证结论。第五部分从实施背景及具体政策等方面分析国外的离岛免税经验并进行总结。最后第六部分通过对全文的分析总结,从加大政策宣传、优化免税购物制度、加强免税市场建设、完善离岛免税政策配套措施四方面提出具体政策完善建议。科学评估离岛免税政策对海南省旅游业发展的影响,具有重要的示范性意义和政策价值。已有文献对海南省离岛免税政策进行研究时很少通过实证方法对政策效应进行分析评估,或者分析政策效应时仅将离岛免税与消费回流相结合,没有延伸至旅游行业的发展。本文的创新之处在于,通过详细的理论分析,得出了离岛免税政策对旅游业发展的作用机制是通过免税业这一中间产业得以实现的。同时进一步进行实证分析,将海南省施行离岛免税政策的海口与三亚两市同其他十三个海滨旅游城市设置实验组与对照组,并创新性地以2013-2019为政策研究年限,运用双重差分法进行实证研究。得出了离岛免税可以有效的促进海南省旅游业发展的结论,同时进一步发现提高免税额度对于刺激消费、加大政策效应具有重要意义。在目前离岛免税政策已经逐渐形成自身优势的情况下应该进一步加大政策宣传并优化政策内容,将海南打造成国际免税旅游岛。

关键词：离岛免税旅游业效应评估双重差分法

“离岛免税”政策对北京建设国际商贸中心的启示

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山西财经大学学报 2013年第S2期35卷 33-34页

作者：毛锦华北京财贸职业学院工商管理系北京101101

当前北京正在快速推进建设国际商贸中心城市。文章通过介绍国外"离岛免税"政策与购物退税制度,以及总结海南"离岛免税"政策实施效果,在综合分析北京建设国际商贸中心的内涵基础上,提出了"离京免税"的概念,并探讨在北京实施"离京免税"政... 详细信息

当前北京正在快速推进建设国际商贸中心城市。文章通过介绍国外"离岛免税"政策与购物退税制度,以及总结海南"离岛免税"政策实施效果,在综合分析北京建设国际商贸中心的内涵基础上,提出了"离京免税"的概念,并探讨在北京实施"离京免税"政策的可行性和对北京建设国际商贸中心的意义。

关键词：国际商贸中心离岛免税购物退税离京免税

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优化海南离岛免税政策的调研与思考

国际税收 2024年第3期 37-44页

作者：刘磊国家税务总局海南省税务局

进一步优化海南离岛免税政策,需把握好点与面、放与防、利与本、内与外四个方面关系。从点与面看,需坚持促进海南旅游业发展、推动海南国际旅游消费中心建设的定位,正确把握双限定优惠政策特征。从放与防看,在深化离岛免税政策时,应将... 详细信息

进一步优化海南离岛免税政策,需把握好点与面、放与防、利与本、内与外四个方面关系。从点与面看,需坚持促进海南旅游业发展、推动海南国际旅游消费中心建设的定位,正确把握双限定优惠政策特征。从放与防看,在深化离岛免税政策时,应将防范套代购风险考虑在前,防止对全国税收经济秩序形成冲击。从利与本看,不宜以促进境外消费回流、海南居民购物免税为目标深化离岛免税政策,建议通过离岛退税方式扩大即购即提范围,并对套代购重点商品购物数量进行压缩,对免税购物离岛条件严格限定。从内与外看,建议允许离岛免税店既可离岛免税销售,也可离境免(退)税销售,还可对普通顾客有税销售,为国产商品进店免税销售打开方便之门。

关键词：海南自由贸易港离岛免税离境免税离境退税套代购

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海南离岛免税政策的经济增长效应研究

海南大学学报（人文社会科学版） 2015年第1期33卷 54-59页

作者：刘家诚张应武黄熙智海南大学经济与管理学院海南海口570228

基于2009—2012年海南18个市县和广西14个地级市的面板数据,采用倍差法系统识别和测度了海南离岛免税政策的经济增长效应。结果表明:离岛免税政策具有显著的正增长效应,海南实施离岛免税政策后,各市县经济增长平均提高了1.53个百分点;... 详细信息

基于2009—2012年海南18个市县和广西14个地级市的面板数据,采用倍差法系统识别和测度了海南离岛免税政策的经济增长效应。结果表明:离岛免税政策具有显著的正增长效应,海南实施离岛免税政策后,各市县经济增长平均提高了1.53个百分点;若控制导致经济增长差异的其他因素,离岛免税政策的增长效应甚至高达5.24个百分点,对海南各市县经济增长的贡献约为52.65%;离岛免税政策的增长效应主要通过带动第三产业发展实现。

关键词：海南离岛免税增长效应倍差法

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海南离岛免税政策研究

海南离岛免税政策研究

作者：黄丹海南大学

学位级别：硕士

自2011年国务院批准海南建设国际旅游岛,国家赋予了海南许多利好政策,以帮助海南打造一流的海岛休闲度假旅游目的地,离岛免税政策就是其中一项含金量极高的优惠政策。海南离岛免税政策于2011年正式开始实施,是世界上第4个开始实施该项... 详细信息

自2011年国务院批准海南建设国际旅游岛,国家赋予了海南许多利好政策,以帮助海南打造一流的海岛休闲度假旅游目的地,离岛免税政策就是其中一项含金量极高的优惠政策。海南离岛免税政策于2011年正式开始实施,是世界上第4个开始实施该项政策的区域。海南离岛免税政策自落地以来,取得了显著成绩。但政策实施成效较设计预期仍存在较大差距,政策红利释放不够完全。现要结合现有的经验,参考借鉴国际上其他已实行离岛免税政策国家及地区的成功做法,多管齐下,进一步深挖政策红利,助海南离岛免税产业更好更快发展。本文通过数据分析法、文献分析法对日本、韩国、中国台湾等已实施离岛免税政策的国家的实践情况进行浅析,然后与海南离岛免税政策进行对比分析,取长补短,为海南离岛免税政策未来调整方向提供借鉴。同时,通过具体的数据举证,梳理了海南离岛免税政策运行至今取得的成效。海南实施离岛免税政策至今,相关数据有力证明了离岛免税政策的实施有效助力海南旅游过夜人数逐年稳步递增,促进海南旅游产业转型升级,助推海南第三产业有序发展。深入分析总结出离岛免税政策内容是影响政策施行成效的主要因素之一,此外,国家相关税收政策的调整也会对离岛免税政策的运行效果产生较大影响。总结出海南离岛免税政策实施至今存在运行成效离设计预期差距较大,现有四家免税店发展不平衡以及离岛旅客购物比例较低等问题。通过研究分析,出现上述问题的原因主要在于目前政策相关规定的限制以及贸易新业态如跨境电商等对离岛免税产生了一定的冲击。为促进海南国际旅游岛建设,深挖离岛免税政策红利,本文提出更进一步放宽海南离岛免税政策“四限”条件,加强配套基础设施建设,做好免税品知识产权保护等建议,同时提出探索设立免税医疗商店的设想。在此基础上,结合海南探索建设中国特色自由贸易港的契机,提出在自由贸易港阶段将离岛免税政策的销售渠道、免税品种及销售模式全面放宽的设想。本文从与其他地区对比及海南实施离岛免税政策以来的对比入手,对海南离岛免税政策下一步政策调整具有一定指导意义。

关键词：海南岛离岛免税政策

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海南国际旅游岛旅客购物离岛免税制度研究

海南国际旅游岛旅客购物离岛免税制度研究

作者：孟建立海南大学

学位级别：硕士

旅客购物离岛免税是一种新型免税购物模式。由于其具有新颖性,我国也并无先例可循,这给海南国际旅游岛旅客购物离岛免税制度的构建带来诸多难题。2009年《国务院关于推进海南国际旅游岛建设发展的若干意见》提出“由财政部牵头抓紧研究... 详细信息

旅客购物离岛免税是一种新型免税购物模式。由于其具有新颖性,我国也并无先例可循,这给海南国际旅游岛旅客购物离岛免税制度的构建带来诸多难题。2009年《国务院关于推进海南国际旅游岛建设发展的若干意见》提出“由财政部牵头抓紧研究在海南试行境外旅客购物离境退税的具体办法和离岛旅客免税购物政策的可行性。”2011年3月16日,财政部关于《海南开展离岛旅客免税购物政策试点公告》正式下达,并于2011年4月20日起执行。由此可见,研究海南国际旅游岛旅客购物离岛免税制度具有重要的现实意义。除开前言和结语,文章共分为三部分：一、文章通过对既有旅客购物离岛免税概念进行分析,阐明本文对旅客购物离岛免税的理解。在此基础上,文章采用比较分析法将相近概念与旅客购物离岛免税进行概念鉴别,进一步对旅客购物离岛免税做出厘清。二、文章采用实证的方法,对韩国济州岛、日本冲绳岛、台湾澎湖县三地的旅客购物离岛免税制度及海南国际旅游岛旅客购物制度(包括海南免税店机制、海南境外旅客购物离境退税政策及海南旅客购物离岛免税政策)的基本内容做实证考察,指出海南国际旅游岛旅客购物离岛免税制度的可借鉴之处。三、文章就海南国际旅游岛旅客购物离岛免税制度的基本内容及关联制度构建提出设计,并就海南国际旅游岛旅客购物离岛免税制度在海南经济特区体制、海南国际旅游岛规划及海南自由贸易区规划下的战略价值进行了分析,证实了构建海南国际旅游岛旅客购物离岛免税制度的意义。

关键词：海南国际旅游岛旅客购物离岛免税法律机制