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社会保障税税基与税率的国际比较及对我国的启示

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国际税收 2021年第3期 57-63页

作者：卢艺国家税务总局税务干部学院

社会保障税作为筹集社会保障基金的一种目的税,其收入专项用于社会保障支出。在影响社会保障基金总额的因素中,税基与税率是至关重要的社会保障税税制要素,也是各国社会保障税税制设计的核心内容。本文对部分发达国家和发展中国家社会... 详细信息

社会保障税作为筹集社会保障基金的一种目的税,其收入专项用于社会保障支出。在影响社会保障基金总额的因素中,税基与税率是至关重要的社会保障税税制要素,也是各国社会保障税税制设计的核心内容。本文对部分发达国家和发展中国家社会保障税税基和税率进行了比较和分析,借鉴他国的经验提出完善我国社会保险制度的政策建议,包括进一步夯实社会保险费缴费基数、探索费率下调空间以及尽快提高社会保险的统筹层次。

关键词：社会保障税社会保险费费基费率社会保障制度

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关于开征社会保障税的研究

关于开征社会保障税的研究

作者：李婷江西财经大学

学位级别：硕士

社会保障是国家借助于社会力量,为社会民众提供福利支持,安排社会救助来为国家弱势群体提供服务和帮助的一项社会福利政策体系。国家社会保障制度的完整度一定层面上体现着国家的安宁稳定,反映着社会的文明和谐与经济发展程度。现如今,... 详细信息

社会保障是国家借助于社会力量,为社会民众提供福利支持,安排社会救助来为国家弱势群体提供服务和帮助的一项社会福利政策体系。国家社会保障制度的完整度一定层面上体现着国家的安宁稳定,反映着社会的文明和谐与经济发展程度。现如今,存在一大部分欧洲发达国家都通过征收社会保障税的方式来筹集社会保障资金,社会保障税的重要程度逐步得到提升,甚至在税收总额中的占比一度超过其他税种,一跃成为第一大税种,国家对社会保障税的重视程度可见一斑。发达国家的成功实践为一些发展中国家提供了可为之参考的经验,一些发展中国家通过社会保障制度改革,开征社会保障税的方式扭转了国家本来无序的福利制度,弥补了国家社会保障储备资金的缺口,取得了良好的社会经济效益,获得了人民的支持。反观我国,目前仍然采取的是主要以社会保险的收费方式来筹集社会保障资金,虽然随着社会进步,社会保障收费制度逐步在扩大覆盖面,提升效能等方面持续改进,但一定程度上其所存在的社会保障范围过窄、统筹层次不高、费用征收效率过低、法治化建设缺失等都是阻碍社会向前进步的一根倒刺,这将破坏我国社会保障体系的效益,不符合国家现实需求与发展。在社会保障税全球化的大背景下,创新税收制度已成为健全我国社会保障体系,提升社会治理水平的重要内容。社会保障体现着社会治理的“密度”和治理能力的“精度”,构建符合中国国情的社会保障税,以税法的刚性规范社会保障管理,不能不说是从根本上解决社会保障问题的重要路径。本文将研究对象聚焦于社会保障税,从理论与调研多方面入手,进行开征社会保障税的相关探讨。首先对开征社会保障税的背景和意义进行了分析,并对社会保障税的相关理论以及开征社会保障税会产生的社会效应进行了解释,夯实了开征社会保障税的基础。其次在我国社会保障发展历程和现状之上,进行了开征社会保障税的必要性与可行性分析。针对前面总结的内容,本文设计了一项问卷调查,该问卷的主要目的是得到开征社会保障税的影响因素,通过相关问题了解群众对于社会保障税开征的态度和需求,得到大部分受访者都认为有必要开征社会保障税,并运用SPSS软件进行主成分分析法,通过KMO和Bartlett球形检验归纳出政府作为因子、社会保障税税收效应因子、社会保障制度规范程度因子以及公众认知因子是影响社会保障税开征的四个主要因素,且政府作为因子是其中最重要的一个,政府作为因子的重要性表明对于一个新税的开征,政府的征收管理程序会对税的设置成功与否以及人民群众的满意度直接相关,要成功开征社会保障税,就必须从改革政府部门工作,严格政府对相关制度的设计和执行开始。并以此进行总结,结合前文得到了开征社会保障税必须坚持循序渐进的原则、负担与收益相对等的原则、税收公平和效率的原则、专款专用的原则。在这些原则的基础上,运用我国实际和数据推导相结合的办法针对社会保障税的纳税人、课税对象和计税依据、税目、税率、征收管理和计税依据进行分析,以及针对专款专用制度的建立、税务部门与其他各种部门的工作稳定衔接,税务部门自身管理和服务工作的改进等配套改革措施提出相对的建议,希望能通过设计科学完善的社会保障税制度来提高国家的社会治理能力,构建文明和谐的现代化发展中国家,为实现国家的强盛增添力量。

关键词：社会保障税社会保障影响因素税收制度

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社会保障税相关问题研究

税务研究 2012年第1期 62-66页

作者：王鸿貌西北大学法学院

社会保障税已经引起了我国学术界的广泛关注。但是,由于缺乏对该税种基础理论的研究,导致许多研究成果缺乏科学性和可操作性。有鉴于此,本文从对社会保障税的定性入手,通过对该税种的税制模式、税法构成要素等问题的研究,提出自己的一... 详细信息

社会保障税已经引起了我国学术界的广泛关注。但是,由于缺乏对该税种基础理论的研究,导致许多研究成果缺乏科学性和可操作性。有鉴于此,本文从对社会保障税的定性入手,通过对该税种的税制模式、税法构成要素等问题的研究,提出自己的一些见解。

关键词：社会保障税性质界定税制模式制度设计

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社会保障税

江淮 2010年第5期 52-52页

社会保障税1935年最早开征于美国，现在世界大多数国家都开征了社会保障税或费。所谓的礼会保障税也称“社会保险税”．是为实行社会保障制度、有效筹集社会保障资金而开征的一种目的税。它以企业的工资支付额为课征对象和计税依据，由... 详细信息

社会保障税1935年最早开征于美国，现在世界大多数国家都开征了社会保障税或费。所谓的礼会保障税也称“社会保险税”．是为实行社会保障制度、有效筹集社会保障资金而开征的一种目的税。它以企业的工资支付额为课征对象和计税依据，由雇员和雇主分别缴纳，税款专款用于社会福利开支。

关键词：社会保障税社会保障制度社会保障资金社会保险税计税依据工资支付社会福利企业

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关于中国建立社会保障税的政策构想

税务研究 2018年第9期 60-66页

作者：杨宜勇韩鑫彤中国宏观经济研究院社会发展研究所中国人民大学公共管理学院

社会保障制度是国家社会经济发展的重要制度之一,完善的社会保障制度对促进经济发展和维护社会公平具有十分重要的作用。关于是否建立社会保障税的问题学界已经讨论多年,本文针对中国社会保险费模式存在的问题,分析得出社会保障税的纳... 详细信息

社会保障制度是国家社会经济发展的重要制度之一,完善的社会保障制度对促进经济发展和维护社会公平具有十分重要的作用。关于是否建立社会保障税的问题学界已经讨论多年,本文针对中国社会保险费模式存在的问题,分析得出社会保障税的纳税对象应先覆盖城镇职工,待时机成熟再推广到全国,同时对纳税对象、征收模式、应税项目、税率进行了界定。在此基础上,提出应完善立法,建立社会保险税征缴、管理、发放分别由税务部门、财政部门和社会保险经办机构三方负责的制度模式,以确保社会保障税制度的顺利实施。

关键词：社会保障税社会保险费养老保险

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社会保障税的经济归宿分析

数学的实践与认识 2010年第17期40卷 24-30页

作者：朱美玉梁长来鹤壁职业技术学院经济管理系河南鹤壁458030

社会保障税的税负应由雇主与雇员共同分担,采用数理方法可以理论上推理出:在其他条件不变的情况下,雇主与雇员所分担的社会保障税税负比例为劳动供给弹性与未征税时劳动需求弹性.在政府设计社会保障税制度时,要减少征税成本与税负转嫁成... 详细信息

社会保障税的税负应由雇主与雇员共同分担,采用数理方法可以理论上推理出:在其他条件不变的情况下,雇主与雇员所分担的社会保障税税负比例为劳动供给弹性与未征税时劳动需求弹性.在政府设计社会保障税制度时,要减少征税成本与税负转嫁成本,以减少社会保障税对经济效率所产生的扭曲及其他负面影响;要结合现时劳动供求状况制定雇主与雇员的法定分担比例;社会保障税税率在短期内应是相对稳定的,但在长期内应是动态变化的.

关键词：经济归宿税负转嫁社会保障税

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社会保障税的开征及其制度设计

税务研究 2011年第2期 58-61页

作者：李梦娟中国电子信息产业发展研究院

《中华人民共和国社会保险法》把我国现行社会保障制度及其改革成果以法律形式固定下来,同时也固化了现有社会保障制度的先天缺陷。社会保障制度改革需要建立普遍平等的"普惠型"基本社会保险制度,并以社会保障税筹集社会保障基金。社会... 详细信息

《中华人民共和国社会保险法》把我国现行社会保障制度及其改革成果以法律形式固定下来,同时也固化了现有社会保障制度的先天缺陷。社会保障制度改革需要建立普遍平等的"普惠型"基本社会保险制度,并以社会保障税筹集社会保障基金。社会保障税本质上是资本所有者向政府缴纳的劳动力消费税,是资本所有者对其消费劳动力的社会成本补偿。社会保障税按社会保障项目设置,税率设定与社会保障费相衔接,并按社会保险项目在不同层级政府之间合理分配管理权。

关键词：社会保障制度社会保险法社会保障税

社会保障税开征的基础与策略选择——以黑龙江省为例

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商业经济 2014年第7期 18-20页

作者：石泓王晓宇余志刚东北农业大学经济管理学院黑龙江哈尔滨150030

社会保障税主要是对劳动者的工资薪金所得课征,在劳动者有劳动能力的时候缴纳,以保障他们在丧失劳动能力时的基本生活需要。资金筹措是社会保障制度的核心。目前,由于我国社会保障基金筹集的"社会统筹"形式存在诸多弊病,故规范和改革我... 详细信息

社会保障税主要是对劳动者的工资薪金所得课征,在劳动者有劳动能力的时候缴纳,以保障他们在丧失劳动能力时的基本生活需要。资金筹措是社会保障制度的核心。目前,由于我国社会保障基金筹集的"社会统筹"形式存在诸多弊病,故规范和改革我国的社会保障筹资形式,改费为税,势在必行;同时,在社会保障收入不足时,除用一般税收和转移支付来弥补社会保障缺口外,还应建立"基本社保补偿基金为主,以其他筹资形式为辅"的预算补充机制。开征社会保障税是一项利国利民的重大举措。目前,黑龙江省不但有必要开征社会保障税,而且已经初步具备开征社会保障税的必要基础条件。

关键词：黑龙江省社会保障税实证分析策略选择

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社会保障税运行环境的评价指标体系

统计与决策 2009年第5期25卷 46-48页

作者：朱远程毛雪梅宋凡北京工业大学经济与管理学院北京100124

随着我国社会主义市场经济的发展,经济体制改革日益深入,现行社会保障制度存在的缺陷和不足日益突出,社保改革需要进一步深化。其中的一个重要方面就是"费改税"问题。基于之前所做的研究,文章运用已经建立的社会保障税运行环境评价指标... 详细信息

随着我国社会主义市场经济的发展,经济体制改革日益深入,现行社会保障制度存在的缺陷和不足日益突出,社保改革需要进一步深化。其中的一个重要方面就是"费改税"问题。基于之前所做的研究,文章运用已经建立的社会保障税运行环境评价指标体系,对我国以及北京市的社会保障税开征环境进行分析,并得出相应结论:认为在现阶段的环境下应该尽快研究开征社会保障税。

关键词：社会保障税指标体系可行性分析