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财会月刊 2024年第12期45卷 64-70页

作者：耀友福李锦贵州财经大学会计学院贵阳550025

碳中和是关系到全球气候变化风险应对和微观企业创新转型的重要议题。本文以2019~2022年我国沪深A股上市公司为研究样本,实证探究企业碳中和表现对研发操纵行为的影响。研究发现:良好的碳中和表现能够有效抑制研发操纵行为。机制分析表... 详细信息

碳中和是关系到全球气候变化风险应对和微观企业创新转型的重要议题。本文以2019~2022年我国沪深A股上市公司为研究样本,实证探究企业碳中和表现对研发操纵行为的影响。研究发现:良好的碳中和表现能够有效抑制研发操纵行为。机制分析表明:良好的碳中和表现会发挥积极的信息披露促进效应和代理问题缓释效应,进而对研发操纵行为产生抑制作用。异质性分析表明:碳中和表现对研发操纵行为的抑制作用在研发操纵动机较强、数字化赋能较高和低碳试点建设地区的企业中更明显。从碳中和评级压力的溢出影响层面看,碳中和表现赋能的研发操纵治理作用在同行业—地区层面存在溢出效应。本文从企业研发操纵的治理视角提供了碳中和表现的监管有效性证据,对构建研发操纵行为的新型绿色治理机制及稳步推进碳中和目标实现具有参考价值。

关键词：碳中和表现研发操纵行为信息披露促进效应溢出效应

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高新技术企业研发操纵行为的地区税负扭曲效应研究——基于A股上市公司的实证分析

高新技术企业研发操纵行为的地区税负扭曲效应研究——基于A股上...

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作者：马敏茜广东财经大学

学位级别：硕士

随着我国创新驱动发展战略的实施,政府进行了高新技术企业政策的改革。但由于高新技术企业税收优惠的迎合效应,研发操纵公司的出现引起了税负扭曲。本文对2008-2020年A股上市公司的创新研发和公司经济特征数据进行相关测算和统计,实证... 详细信息

随着我国创新驱动发展战略的实施,政府进行了高新技术企业政策的改革。但由于高新技术企业税收优惠的迎合效应,研发操纵公司的出现引起了税负扭曲。本文对2008-2020年A股上市公司的创新研发和公司经济特征数据进行相关测算和统计,实证检验研发操纵公司的税负扭曲效应,并提出有关的治理建议和政策改进方向。本文介绍了高新技术企业优惠政策的内容和发展,对研发操纵公司进行定义,分析了高新技术企业的研发操纵行为产生的原因。研究企业实际税负问题,分析企业实际税负的测度方法和影响因素,再结合理论分析提出假设,随之构建模型进行实证分析。结果表明:首先,研发操纵公司的存在确实具有税负扭曲效应,地区研发操纵公司比例越高当地其他企业税收负担越重。财政压力越大的地区,研发操纵公司对其他企业的实际税负率影响就越大。其次,研发操纵公司对于不同产权性质的公司税收扭曲的程度不同,非国有企业受到影响的效果更显著。最后基于理论分析和实证结果,从完善高新技术企业认定制度、完善高新技术企业优惠政策、优化税收治理环境三个方面给出政策建议。本文探究了研发操纵企业的识别方法,为高新技术企业认定办法提供了优化方向;研究了研发操纵行为的税负扭曲作用,丰富了企业实际税负影响因素理论,具有一定理论价值和实践价值。

关键词：高新技术企业研发操纵行为企业有效税率税负扭曲

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高管关系网络、产品市场竞争与研发操纵行为 ——基于高新技术上市公司数据

高管关系网络、产品市场竞争与研发操纵行为 ...

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作者：刘晓梦山东财经大学

学位级别：硕士

高新技术企业的创新发展关乎国家创新战略的实质性推进与不断提升,政府为高新技术企业的研发活动提供有力的支持,科技部、财政部和国家税务总局于2008年颁布《高新技术企业认定管理办法》（以下简称《管理办法》）,获取高新技术企业资... 详细信息

高新技术企业的创新发展关乎国家创新战略的实质性推进与不断提升,政府为高新技术企业的研发活动提供有力的支持,科技部、财政部和国家税务总局于2008年颁布《高新技术企业认定管理办法》（以下简称《管理办法》）,获取高新技术企业资格后能够享受诸多优质资源,如税收优惠、政府补助等。其认定标准之一为研发投入占销售收入比重有最低门槛,而研发活动具有周期长、风险高、不确定性且其研究成果易存在“搭便车”现象,这些不良特质导致企业研发投入不足,促使其研发操纵行为的产生,《管理办法》中关于研发强度的硬性规定给了“伪高新”企业可乘之机。缓解研发活动的风险需要企业拥有足够的信息和资源,公司高管通过各种联系建立起来的关系网会促进公司之间进行紧密高频率的联系,处于高管关系网络中心位置和“中介”位置的企业能够获取到丰富的信息和资源,从而缓解融资不足,降低研发投入活动的不确定性风险,有利于企业的创新活动,而公司之间的联结关系也会起到一定的监督作用,有效避免机会主义行为,降低研发操纵行为的发生概率。因此,高管关系网络的存在充分体现了“非正式制度”的内部治理效应,公司在运营过程中作出的重要决策也会受到外部环境的影响,产品市场竞争作为外部治理机制在压力和信息资源两方面也充分发挥了其对公司经营的治理效应,但任何一种制约机会主义行为的作用都是有限的,并且高管关系网络与产品市场竞争发挥的作用较为类似,那么两者对研发操纵行为的抑制很有可能体现为替代效应,本文在基于前人对研发操纵行为的存在性研究的基础上,进一步丰富了对其影响因素的研究。本文以2008年颁布《管理办法》为研究样本年份起点,选取我国2008-2019年A股高新技术上市企业作为研究样本,以研发操纵行为、社会网络、产品市场竞争三大主题为思路对国内外相关文献进行梳理,以资源依赖理论、信息不对称理论、声誉机制假说和组织学习理论为基础,结合《管理办法》对于研发强度的最低门槛标准,发现我国高新技术企业认定过程中确实存在研发操纵行为,通过理论机制进一步分析本文的研究假设并构建相关模型,利用Logit模型实证检验相关假设,得出以下结论:（1）越处于高管关系网络中心位置的企业,进行研发操纵行为的可能性越小;在高管关系网络中作为中介角色越重要的企业,进行研发操纵行为的可能性越小。（2）产品市场竞争越激烈,企业进行研发操纵行为的可能性越小。（3）产品市场竞争与高管关系网络对研发操纵行为的影响存在替代作用,产品市场竞争削弱了高管关系网络中心位置以及中介度对研发操纵行为的抑制作用。通过稳健性检验与内生性检验证实了上述研究结论,并区分操纵组和非操纵组构建研发强度与企业价值之间的关系模型,发现进行研发操纵的企业其增加的研发投入并不能提升企业价值,反而由于研发投入的浪费有损企业的利益,进一步说明本文操纵区间选取的合理性。本文着力改善相关政策颁布后的实施效果,力求优质创新资源得到最优的配置,实现高新技术企业以及整个社会的实质性创新,具有一定的指导和借鉴意义。

关键词：高新技术企业研发操纵行为高管关系网络产品市场竞争

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