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盈余透明度、董事会特征与税收规避

盈余透明度、董事会特征与税收规避

作者：李竹君南京财经大学

学位级别：硕士

有关税收规避的税收流失问题一直是国家关注的重点。2018年8月至2019年9月,国家税务总局发现全国虚开增值税发票涉及税额1558亿元,严打“假出口”挽回税款损失162亿元,体现了我国企业逃避税现象频发,造成这种现象的原因有很多,但企业的... 详细信息

有关税收规避的税收流失问题一直是国家关注的重点。2018年8月至2019年9月,国家税务总局发现全国虚开增值税发票涉及税额1558亿元,严打“假出口”挽回税款损失162亿元,体现了我国企业逃避税现象频发,造成这种现象的原因有很多,但企业的主观因素仍然处于主导地位。财务报表是企业对外披露信息的途径,报表中的财务信息给税务机关提供了检查企业是否进行税收规避的依据,当企业的盈余信息透明度降低时会出现信息不对称现象,信息不对称中的逆向选择和道德风险更会导致企业采取税收规避行为,因此税务机关可以从盈余透明度角度出发研究企业税收规避实况。税收规避行为大多由管理层出于满足个人利益的角度进行操纵,而对于作为公司治理制度的核心的董事会来说,它的主要任务是决策与监督,保护股东的利益不受侵害,所以董事会的结构及组成特征无疑影响着盈余透明度与税收规避之间的关系。本文基于信息不对称理论、委托代理理论以及高层梯队理论,选取了2335家中国上市公司2010—2019年的数据,研究了企业盈余透明度对税收规避的影响以及董事会特征作为中介变量在二者之间发挥的作用。研究结果表明:（1）当企业的盈余信息透明度越差时,企业进行税收规避的动机越高;（2）将董事会的特征作为盈余透明度与税收规避之间的中介变量进行研究,结果表明董事会的独立性特征,即董事长与总经理“两职分离”制度能够增强盈余透明度对税收规避的影响,而董事会会议次数和财会法律背景董事占比起到削弱作用,女性董事比例对二者的影响不显著。（3）通过进一步分析,发现盈余透明度对税收规避的影响在国有企业和民营企业中最显著,在多人家族企业这种类型的家族企业中最为显著。本文的研究结果可以为税务机关提供一个新的视角,从企业对外信息披露的程度,即盈余透明度来判断企业进行税收规避的可能性,同时引导企业进行合理合法的税收筹划,为国家反税收规避条款的制定提供新的思路。从投资者角度来看,通过本文的结论希望能让更多有投资倾向的人们通过盈余透明度来了解企业是否可能存在税收规避的现象,更好地作出自己的决策。

关键词：税收规避盈余透明度董事会特征

地方政府债务违约风险、盈余透明度与企业空心化

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财会通讯 2023年第14期 50-54页

作者：林雨彬刘佩瑶广西大学公共管理学院广西南宁530008

文章以2011—2020年沪深A股制造业上市企业为研究样本,实证检验盈余透明度对企业空心化的影响及作用渠道,并探究地方政府债务违约风险在两者关系中的调节作用。研究表明,盈余透明度与制造业企业空心化显著负相关;地方政府债务违约风险... 详细信息

文章以2011—2020年沪深A股制造业上市企业为研究样本,实证检验盈余透明度对企业空心化的影响及作用渠道,并探究地方政府债务违约风险在两者关系中的调节作用。研究表明,盈余透明度与制造业企业空心化显著负相关;地方政府债务违约风险与制造业企业空心化显著正相关;地方政府债务违约风险显著增强盈余透明度与制造业企业空心化间的负相关程度。

关键词：地方政府透明度盈余透明度企业空心化制造业企业

供应商集中度与盈余透明度——基于关系稳定性的视角

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供应商集中度与盈余透明度——基于关系稳定性的视角

作者：李东霖东南大学

学位级别：硕士

中国的经济发展已然步入新时代,经济高速增长态势不在。5年之前的19大提出高质量发展的概念,达到这一目标要求我们关注经济增长的真实、效益和效果。而在现实生活中,通过在供应链上下游进行盈余管理的现象时有发生。尤其进入21世纪以来... 详细信息

中国的经济发展已然步入新时代,经济高速增长态势不在。5年之前的19大提出高质量发展的概念,达到这一目标要求我们关注经济增长的真实、效益和效果。而在现实生活中,通过在供应链上下游进行盈余管理的现象时有发生。尤其进入21世纪以来,在竞争日益激烈的“红海”中,四百年来不断发展并走向成熟的产品间分工模式逐渐被产品内垂直分工模式所蚕食,从一个新点子到新产品投入市场所可能涉及到的研发、制造、销售等不同工序和环节逐渐独立出来,分散到主营业务悬殊很大的企业中,单个主体之间的竞争逐渐演变成供应链联盟之间的博弈,在这样的大环境下,深入探究供应链特质对企业盈余管理的影响愈发重要。本文首先对国内外文献进行梳理,整理汇总有关盈余管理、盈余透明度以及供应商治理方面的文献,考虑从供应商集中度这一供应商-企业关系中十分重要的特质着手进行研究。为系统阐述供应商集中度和盈余透明度之间的关系,在理论依据方面对交易成本经济学、资源依赖理论和社会嵌入理论进行了介绍。最后选用2012-2020年中国A股上市制造业公司的供应链数据和财务数据,采用OLS多元回归的方法,建立基础回归模型进行验证。此外,本文还探讨了不同的宏观经济周期和不同生命周期阶段对盈余透明度的差异性影响,之后进一步探讨了供应商集中度中所体现出的供应商稳定性是否时导致供应商集中度影响盈余透明度的主要因素。通过实证研究发现,与之前研究得出的结论不同,我们发现供应商集中度的提高反而正向促进了企业的盈余透明程度;此外,对于处在经济疲软时期和成熟期的企业而言,这种作用更为强烈。为研讨究竟是其作用原理,我们对样本公司的供应商集中度进行细化研究,发现是供应商稳定性这一因素显著影响了企业盈余透明度水平。综上所述,本文提出以下建议:(1)保持健康稳定的上下游关系。通过这种方式,企业可以在不排除替代机会的情况下吸收加强的买方-供应商关系的好处。(2)制定供应商策略时考虑宏观大环境和企业所处阶段。研究者在对企业的盈余透明度进行评估时,应充分考虑其所处经济环境和企业当前所处的生命周期,它们都会影响企业的特定行为。(3)相关部门应继续完善企业的会计准则,应向企业强调信息的披露质量,督促企业更为完整的相关信息。

关键词：供应商集中度盈余透明度宏观经济周期企业生命周期

提高盈余透明度能带来资本市场和企业双赢吗?——基于企业投资行为视角

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财经理论与实践 2020年第1期41卷 71-77页

作者：邱静王琪贵州财经大学会计学院

盈余透明度作为企业盈余质量是否有效传递的关键,连接着资本市场与企业。在未来更加市场化的股票发行注册制下,盈余信息直接关系着投资者的判断与决策。盈余透明度的提高减少信息不对称,有利于抑制企业机会主义行为,有效保护投资者权益... 详细信息

盈余透明度作为企业盈余质量是否有效传递的关键,连接着资本市场与企业。在未来更加市场化的股票发行注册制下,盈余信息直接关系着投资者的判断与决策。盈余透明度的提高减少信息不对称,有利于抑制企业机会主义行为,有效保护投资者权益。但盈余透明度提高在有利于资本市场发展的同时,能否给企业自身发展带来好处呢?本文以我国2009-2018年A股上市公司为样本,探究盈余透明度与企业投资行为的关系,找出盈余透明度对企业投资效率的正向影响,证明提高企业盈余透明度是一种双赢的行为,既是机会主义行为防治的有效手段,优化资本市场环境,又是企业健康发展的有力助推因素。

关键词：盈余透明度非效率投资管理层权力

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供应链集中度、产权差异与盈余透明度

技术经济 2021年第1期40卷 107-117页

作者：顾晓安王晓军李文卿上海理工大学管理学院上海200093

随着供应链集中度的不断提高,企业管理层实施盈余管理的动机逐渐增强,使盈余信息的真实性和全面性降低,最终导致盈余透明度降低。本文选用供应商集中度和客户集中度两个解释变量作为供应链集中度的替代变量,以盈余激进度、盈余平滑度和... 详细信息

随着供应链集中度的不断提高,企业管理层实施盈余管理的动机逐渐增强,使盈余信息的真实性和全面性降低,最终导致盈余透明度降低。本文选用供应商集中度和客户集中度两个解释变量作为供应链集中度的替代变量,以盈余激进度、盈余平滑度和透明度综合指数3个指标衡量盈余透明度,利用沪深A股制造业上市公司2010—2017年6104个供应商集中度的数据和7654个客户集中度的数据进行实证检验,研究供应链集中度提高影响企业盈余透明度的作用机制和影响程度。结果发现:①就供应链整体来看,供应链集中度较高的企业虚增盈余和平滑盈余的动机较强,从而对盈余透明度产生显著的负面影响,且其虚增盈余的动机要高于平滑盈余的动机;②具体来看,供应商集中度较高的企业虚增盈余和平滑盈余的动机较强,而客户集中度较高的企业则更多的采用虚增盈余进行盈余管理;③在区分产权性质后,前两条结论仍然成立,但在非国有企业中表现得更为显著。此外还发现企业的盈余透明度并不受其规模大小的影响,而较高的经营风险则会增强管理层虚增盈余和平滑盈余的动机使企业的盈余透明度降低。

关键词：供应链集中度产权差异盈余透明度虚增盈余平滑盈余

IPO制度改革、盈余透明度与投资者异质信念

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外国经济与管理 2019年第2期41卷 112-124页

作者：高敬忠彭正银王英允天津财经大学商学院天津300222 中央财经大学会计学院北京100081

本文实证检验了IPO制度改革、IPO盈余透明度与投资者异质信念的作用关系。检验结果发现:第一,以应计盈余管理、真实活动盈余管理及总盈余管理表示的IPO盈余透明度降低均会导致更高的投资者异质信念;延长窗口期后这一作用会因盈余管理方... 详细信息

本文实证检验了IPO制度改革、IPO盈余透明度与投资者异质信念的作用关系。检验结果发现:第一,以应计盈余管理、真实活动盈余管理及总盈余管理表示的IPO盈余透明度降低均会导致更高的投资者异质信念;延长窗口期后这一作用会因盈余管理方式不同而呈现不同作用强度;第二,各个阶段IPO制度改革均显著影响了应计盈余管理表示的IPO盈余透明度对投资者异质信念的作用,而以真实活动盈余管理及总盈余管理表示的IPO盈余透明度对投资者异质信念的作用,除了在额度管理到指标管理阶段改革受到显著弱化外,其他阶段的IPO制度改革均没有对其产生显著影响。本文从信息披露的角度分析了投资者异质信念的形成过程,并进一步检验了IPO制度改革对这一过程的影响,为我国资本市场IPO制度改革及稳定市场波动提供了参考依据。

关键词： IPO公司 IPO制度改革盈余透明度投资者异质信念信息弹性

其他综合收益及其列报改进是否提高了盈余透明度?——分析师行为及股价同步性的证据

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会计研究 2018年第4期 20-27页

作者：杨有红闫珍丽北京工商大学商学院 100048 中央财经大学会计学院 100081

本文选用分析师行为及股价同步性度量盈余透明度,利用2009-2015年上市公司其他综合收益(OCI)数据,研究OCI及其列报改进与盈余透明度的关系。研究发现:OCI信息会吸引分析师跟踪,导致更低的分析师预测分歧,更高的预测准确性及股价同步性。... 详细信息

本文选用分析师行为及股价同步性度量盈余透明度,利用2009-2015年上市公司其他综合收益(OCI)数据,研究OCI及其列报改进与盈余透明度的关系。研究发现:OCI信息会吸引分析师跟踪,导致更低的分析师预测分歧,更高的预测准确性及股价同步性。有OCI发生公司的分析师跟踪数量、预测准确性、股价同步性在2014年新准则后有更大幅度的提高,预测分歧有更大幅度的下降。OCI与股价同步性正相关,但这一结论仅存在于公司内外信息环境较差时,随着信息环境的改善,股价同步性降低。本文结论有助于人们进一步认识准则制定者基于透明度进行OCI列报改革所产生的良好经济后果。

关键词： OCI 分析师跟踪及分析师预测股价同步性盈余透明度

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关联交易、盈余透明度与审计收费

山西财经大学学报 2018年第5期40卷 110-124页

作者：汪健王为朱兆珍安徽财经大学会计与财务发展研究中心安徽蚌埠233030 厦门大学财务管理与会计研究院福建厦门361005 安徽财经大学会计学院安徽蚌埠233030

以A股上市公司财务数据为样本,对上市公司关联交易与盈余透明度和审计收费的关系进行了实证检验。研究发现,存在关联交易的公司的盈余透明度较低;关联交易增加了盈余信息的不透明度。研究还发现,盈余透明度单项指标对审计收费呈现出不... 详细信息

以A股上市公司财务数据为样本,对上市公司关联交易与盈余透明度和审计收费的关系进行了实证检验。研究发现,存在关联交易的公司的盈余透明度较低;关联交易增加了盈余信息的不透明度。研究还发现,盈余透明度单项指标对审计收费呈现出不同的效应：一方面,盈余激进度和高质量审计导致审计师提高审计收费;另一方面,盈余平滑度和分析师追踪数量越大,审计收费越低。对于低盈余透明度公司的关联交易,审计师收取更高的审计费用。

关键词：关联交易盈余透明度审计收费

供应链集中度、盈余透明度与资本结构动态调整

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财会通讯 2020年第23期 51-55页

作者：张晓萍张若望河北金融学院河北保定071051

本文选取我国2010-2017年沪深A股上市公司作为研究样本,运用实证分析方法对供应链集中度、盈余透明度与资本结构动态调整进行研究,研究发现:盈余透明度能够显著降低资本结构调整的偏离程度,显著提升资本结构调整的速度;供应链集中度能... 详细信息

本文选取我国2010-2017年沪深A股上市公司作为研究样本,运用实证分析方法对供应链集中度、盈余透明度与资本结构动态调整进行研究,研究发现:盈余透明度能够显著降低资本结构调整的偏离程度,显著提升资本结构调整的速度;供应链集中度能够显著降低资本结构调整的偏离程度,能够显著提升资本结构调整的速度;供应链集中度能够增强盈余透明度对资本结构调整偏离程度和资本结构调整速度的影响作用。

关键词：供应链集中度盈余透明度资本结构动态调整偏离程度调整速度