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新冠疫情背景下的盈余管理动机对成本粘性的影响研究

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新冠疫情背景下的盈余管理动机对成本粘性的影响研究

作者：王美玲长春理工大学

学位级别：硕士

成本粘性自提出后受到大量国内外学者的研究和分析,打破了人们对传统成本性态的认知,表明了成本和业务量之间的非对称变化关系。成本粘性的影响因素有很多,宏观经济状况和盈余管理动机都在其中。2020年初爆发的新冠疫情对我国企业的经... 详细信息

成本粘性自提出后受到大量国内外学者的研究和分析,打破了人们对传统成本性态的认知,表明了成本和业务量之间的非对称变化关系。成本粘性的影响因素有很多,宏观经济状况和盈余管理动机都在其中。2020年初爆发的新冠疫情对我国企业的经营发展造成了很大冲击,管理者为了企业能够存活下去会在业务量下降时对成本费用进行大幅削减,本文推测会对成本粘性产生一定影响;管理当局为了某些目标的达成会进行盈余管理,方式之一便是对成本费用进行操纵,这也影响了成本粘性。目前还鲜有研究将疫情和盈余管理动机相结合研究对成本粘性的影响。因此,本文以2020年爆发的新冠肺炎疫情为背景,选取三种常见的盈余管理动机:扭亏动机、微利动机和“洗大澡”动机,分别研究其对企业成本粘性的影响;同时进一步考虑新冠疫情危机与盈余管理动机(扭亏动机、微利动机、“洗大澡”动机)双重作用下,企业成本粘性的变化。本文以效率理论、“经济人”假说理论、委托代理理论和不完全契约理论为理论基础,利用ABJ模型为基础模型验证新冠疫情背景下的盈余管理动机对成本粘性的影响。通过实证分析得出结论:我国上市公司存在成本粘性;盈余管理动机显著影响我国企业成本粘性,其中扭亏动机和微利动机对我国上市公司成本粘性具有削弱作用,“洗大澡”动机则增强了我国上市公司成本粘性;新冠疫情危机对我国企业成本粘性有削弱作用;在新冠疫情危机与扭亏动机双重作用下,企业成本粘性会降低;在新冠疫情危机与微利动机双重作用下,企业成本粘性会降低;新冠疫情危机与“洗大澡”动机双重作用则对成本粘性有增强效果。

关键词：成本粘性盈余管理动机新冠疫情危机双重作用

盈余管理动机、会计政策选择与约束——基于资产减值准则变迁的实证研究

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四川大学学报（哲学社会科学版） 2011年第4期 103-112页

作者：王虹四川大学工商管理学院四川成都610064

对资产减值准则变迁前后上市公司盈余管理状况进行的实证研究表明:具有调增利润动机的微利企业、扭亏企业均倾向于少计提减值准备,提高减值准备的转回比例;具有调减利润动机、为以后通过减值准备转回调增利润的当年亏损企业,均倾向于多... 详细信息

对资产减值准则变迁前后上市公司盈余管理状况进行的实证研究表明:具有调增利润动机的微利企业、扭亏企业均倾向于少计提减值准备,提高减值准备的转回比例;具有调减利润动机、为以后通过减值准备转回调增利润的当年亏损企业,均倾向于多计提减值准备,降低减值准备的转回比例。2007-2008年度新资产减值会计准则实行后,上述调整利润的状况减弱或不成立,表明会计政策的改变在一定程度上约束了上市公司的盈余管理行为。

关键词：盈余管理动机资产减值准则变迁调增利润调减利润

盈余管理动机对制造业上市公司研发支出资本化的影响研究

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盈余管理动机对制造业上市公司研发支出资本化的影响研究

作者：张美惠哈尔滨商业大学

学位级别：硕士

科学技术创新已被国家列入到“十三五”科技创新规划中,科技的创新会引领时代的发展,中国欲成为世界强国,要打的第一仗就是在原有技术壁垒上得以突破,实现真正的中国制造。当今社会不仅仅是经济时代,更是科技时代,在研发投资备受瞩目的... 详细信息

科学技术创新已被国家列入到“十三五”科技创新规划中,科技的创新会引领时代的发展,中国欲成为世界强国,要打的第一仗就是在原有技术壁垒上得以突破,实现真正的中国制造。当今社会不仅仅是经济时代,更是科技时代,在研发投资备受瞩目的大环境下,企业之间的竞争已由“资源站”转变为“创新战”,这无形中强调了企业研发的重要性。企业中尤其是制造业企业想要在市场当中具有一定的地位,并持续的发展下去,就必须具备一定的创新实力去夺得市场的认可和尊重,创新离不开研发的投入,投入的越多可能科技成果转化的效果越明显,保持企业核心竞争力的可能性也越大。《无形资产》会计准则更是在会计政策上支持了研发的投入,并对研发支出实施了满足资本化条件下的会计处理方法,但由于准则对其中“满足一定条件”没有按产业或是按行业和企业类型做出准确的界定,概念的模糊性为企业的盈余管理行为提供了可操作性的空间。这种自主选择权可能会成为企业操纵盈余的一种途径和手段,因此将本文的研究重点设定在盈余管理动机上面。在借鉴和总结前人的研究基础之上,将我国2013-2017年全部A股制造业上市公司中本期研发支出资本化金额不为零的公司作为研究对象。按制造业上市公司中可能存在的盈余管理动机进行分类,并以净资产收益率与零的关系分为盈利样本和亏损样本。然后通过实证分析的方法,将两种样本下的盈余管理动机分别进行实证检验,研究发现不同盈余管理动机会产生不同的会计处理方式,且其会对研发支出资本化金额及强度产生作用。分样本的研究方式能够清楚的发现研发支出资本化的金额会随着盈余管理动机的变化而发生变化,当盈利水平不同的情况下,盈余管理的动机也不尽相同。对于全样本来说,利润平滑和报酬契约盈余管理动机与研发支出资本化强度存在显著负相关关系,债务契约盈余管理动机与研发支出资本化强度显著正相关;对于子样本而言,除配股及扭亏为盈盈余管理动机与研发支出资本化强度正相关外,其他与全样本回归结果一致。

关键词：制造业上市公司盈余管理动机研发支出资本化

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盈余管理动机、外部审计质量和费用粘性

盈余管理动机、外部审计质量和费用粘性

作者：和崇佳云南大学

学位级别：硕士

费用作为企业日常经营管理的一个重要部分,与企业的经营效率和成本管理密切相关,而现代企业的委托代理关系导致费用粘性普遍存在于我国上市企业中。随着我国市场竞争越来越激烈,制定科学有效的费用管理政策可以帮助企业提高其管理效率... 详细信息

费用作为企业日常经营管理的一个重要部分,与企业的经营效率和成本管理密切相关,而现代企业的委托代理关系导致费用粘性普遍存在于我国上市企业中。随着我国市场竞争越来越激烈,制定科学有效的费用管理政策可以帮助企业提高其管理效率和竞争力,因此本文认为研究企业的费用粘性现象有很重要的意义。本文通过梳理现有的国内外文献对有关盈余管理、外部审计质量和费用粘性以及它们之间关系的研究进行了回顾和总结,并对相关的理论基础进行了整理和分析,基于文献和理论背景提出了研究假设。为了对本文提出的研究假设进行检验,以我国2015年—2019年的A股上市公司为样本,参考大部分学者针对费用粘性研究构建的模型,以费用变化率和收入变化率之间关系来反映企业的费用粘性现象,将企业管理层的盈余管理动机细分为的扭亏动机、微利动机以及“洗大澡”动机,研究扭亏和微利动机下向上盈余管理行为对费用粘性的抑制作用,以及“洗大澡”动机下管理层的向下盈余管理行为对费用粘性的加强作用,并将外部审计质量依据会计师事务所是否为国际四大和国内十大将样本数据分为高审计质量组和低审计质量组,通过分组检验的方式来验证外部监督是否可以削弱盈余管理动机和费用粘性之间关系。经分析研究后,本文得出以下结论:一、我国上市企业收入上升时费用的变化率与收入下降时费用的变化率不同,即我国上市企业普遍存在费用粘性;二、扭亏或微利动机使管理层通过削减企业的费用支出来加大企业盈余,进而抑制企业的费用粘性现象;三、当企业出现连续亏损时,管理层的“洗大澡”动机导致企业费用增多,进而加强企业的费用粘性现象。四、根据公司治理的相关理论,引入外部审计这一外部治理机制,并根据会计师事务所是否为国际四大和国内十大将研究样本分为高审计质量组和低审计质量组,研究结果表明在审计质量较高的情况下,盈余管理动机和费用粘性之间的关系被削弱了。根据理论分析和实证研究的结果,本文提出正视费用粘性,建立有效的监督管理机制以及事务所应该注重加强自身建设的三点建议。

关键词：盈余管理动机费用粘性外部审计质量

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盈余管理动机对成本费用粘性的影响研究

盈余管理动机对成本费用粘性的影响研究

作者：刘艳雪山东财经大学

学位级别：硕士

成本费用粘性自提出以来得到大量国内外学者的追随和支持,发展迅速。成本费用粘性对传统成本性态理论这个已被普遍认同和广泛应用的理论提出质疑。传统成本性态理论认为成本费用的增长比例与业务量变化方向无关。但传统成本性态理论建... 详细信息

成本费用粘性自提出以来得到大量国内外学者的追随和支持,发展迅速。成本费用粘性对传统成本性态理论这个已被普遍认同和广泛应用的理论提出质疑。传统成本性态理论认为成本费用的增长比例与业务量变化方向无关。但传统成本性态理论建立在一种理想状态下,但现实情况是成本决策的做出受很多因素干扰。所以传统的经济形态模型或者并不能解释实际经营过程中的成本变动状况,成本费用粘性的发现验证了很多学者的猜测,其是指成本费用的变化比例与业务量的变化方向是相关的,成本费用在业务量正方向变动时的增加比例大于业务量负向变动时的成本费用的下降比例。成本费用作为企业竞争力的重要因素,在市场竞争极其激烈、宏观经济不景气的今天,企业要想存活下来,成本管控问题也是每个公司管理者必须应对的棘手问题。盈余管理作为经营者机会主义行为的重要手段,在我国现有证券政策和经济环境下管理者有很强的盈余管理动机。若盈余管理动机影响成本费用粘性,那就说明以往研究的成本费用粘性是包含盈余管理动机的粘性。所以本文从盈余管理动机角度入手,考虑到费用粘性和总成本粘性两方面,分别检验扭亏、微利、洗大澡三种盈余管理动机对于费用粘性和总成本粘性的不同影响。并且关于理论基础,本文在前人的基础上,除了用契约理论来阐述成本费用粘性外,增加企业惯性理论这一新的理论思路,更好地解释了成本费用粘性。本文通过实证研究得到不同盈余动机对粘性的不同作用,从而发现一些成本费用变化的规律,对管理者的成本决策判断提供一定价值。本文在理论方面丰富了成本费用粘性及盈余管理两个领域的实证研究,使我们对于盈余管理有了更全面的认识。在现实意义方面,既揭示了成本费用的变化规律,有助于为管理者做出合理、准确的成本费用决策,也为所有者对于管理者的监管提供了线索和方向,提高了成本费用分析、盈余预测、公司价值评估的准确性和科学性。为了更合理的安排研究内容,本文共分为六章:绪论,文献综述,理论分析与假设,研究设计,实证分析,结论与展望。研究方法上采用规范研究与实证研究向结合,即有扎实的理论支撑又有详细真实的经验证据。通过对2009-2014年上市公司数据进行实证检验,得到以下结论:一是我国普遍存在销管费用粘性和总成本粘性,且销管费用粘性显著高于总成本粘性,因此盈余操纵主要是通过费用操纵。并且与其他学者利用2007年之前数据得到的费用粘性相比,粘性减弱;二是扭亏和微利动机对于总成本粘性和费用粘性都具有显著的削弱作用;洗大澡动机则增强了上市公司的费用粘性和总成本粘性。所以三种动机对费用粘性和对于总成本粘性的影响方向都是一致的。本文的研究贡献和创新点有:首先是在利用契约理论解释成本费用粘性的同时增加了企业惯性理论,能更好地解释成本费用粘性;其次是突破以往只考虑费用粘性或营业成本粘性,本文在研究中将成本粘性分费用粘性和总成本粘性对比研究其存在性及各盈余管理动机对于它们的不同影响。最后,以往盈余管理对粘性的研究大部分从应计盈余管理或真实盈余管理角度进行研究,本文从三种常见的盈余管理动机角度研究盈余管理对于费用粘性和总成本粘性的不同影响作用,丰富了盈余管理及成本粘性相关研究。

关键词：总成本粘性费用粘性盈余管理动机

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盈余管理动机、公司治理与商誉减值

盈余管理动机、公司治理与商誉减值

作者：冯红梅中南财经政法大学

学位级别：硕士

商誉是企业核心能力的体现,能够给企业带来持续的超额利润,对于企业价值而言至关重要。为了更准确地反映商誉的经济实质,实现与国际会计准则趋同,我国于2006年2月宣布废止原先的直线摊销法而对商誉计提减值,并规定自2007年开始中国上市... 详细信息

商誉是企业核心能力的体现,能够给企业带来持续的超额利润,对于企业价值而言至关重要。为了更准确地反映商誉的经济实质,实现与国际会计准则趋同,我国于2006年2月宣布废止原先的直线摊销法而对商誉计提减值,并规定自2007年开始中国上市公司应在每年年终对商誉进行减值测试。在此背景下,为了应对我国监管层的监管并迎合投资者的预期,上市公司有利用商誉减值计提进行利润调节的盈余管理动机,进而产生代理问题并损害公司价值。目前关于商誉减值与盈余管理动机的研究成果颇为丰硕,却鲜有研究关注公司治理机制在缓解商誉减值所致的委托代理问题上的重要作用。因此,将公司治理机制引入商誉减值和盈余管理动机的分析框架中,深入探究公司内部和外部治理机制如何影响商誉减值的盈余管理动机,不仅可以深化商誉减值和盈余管理的相关研究,还能为我国资本市场监管层、投资者和准则制定者提供一定的借鉴,具有重要的理论和现实意义。本文选取2007-2018年沪深两市A股非金融行业上市公司作为研究样本,运用实证研究方法,检验了我国上市公司商誉减值是否具有盈余管理动机以及公司治理机制会对二者关系产生何种影响。首先,回顾了盈余管理动机、商誉减值以及公司治理机制的相关文献;其次,基于相关理论提出了本文的研究假设;再次,实证检验商誉减值的盈余管理动机及公司内部和外部治理机制对二者关系的影响;最后,考虑到产权性质、并购审批政策的变化以及监管风险提示的影响,本文在进一步研究中将考察上述因素对商誉减值的盈余管理动机的具体影响。通过分析实证回归结果,本文得到以下研究结论:（1）大清洗动机和利润平滑动机均对商誉减值有显著正向影响;（2）高质量的公司内部治理机制可以有效抑制商誉减值的大清洗盈余管理动机,但是对商誉减值的利润平滑动机无明显影响;（3）高质量的公司外部治理机制可以有效抑制商誉减值的利润平滑盈余管理动机,但是对商誉减值的大清洗动机无明显影响;（4）相对于国有企业,非国有企业的商誉减值行为存在更加强烈的大清洗动机和利润平滑动机;在国有企业中,公司内部治理机制能够发挥其监督作用;在非国有企业中公司外部治理机制能够缓解商誉减值的利润平滑行为;（5）相对于并购审批政策变化后,变化前公司内部治理机制更能有效抑制商誉减值的大清洗动机;公司外部治理机制显著抑制了商誉减值的利润平滑动机;（6）监管风险提示和政策预期增加了商誉减值计提可能性和计提比例,但是监管风险提示和政策预期对商誉减值的利润平滑动机不存在显著的负向调节作用。

关键词：商誉减值盈余管理动机公司治理

盈余管理动机对资产减值准备处理影响的实证研究

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盈余管理动机对资产减值准备处理影响的实证研究

作者：赵佳雯东华大学

学位级别：硕士

盈余管理一直是会计界研究的重点领域之一，导致相关研究长盛不衰的原因就在于上市公司中普遍存在盈余管理现象。公司为了规避ST和退市等资本市场相关规定，股东为了股价上涨，管理者为了完成激励目标，都会形成不同的盈余管理动机。在... 详细信息

盈余管理一直是会计界研究的重点领域之一，导致相关研究长盛不衰的原因就在于上市公司中普遍存在盈余管理现象。公司为了规避ST和退市等资本市场相关规定，股东为了股价上涨，管理者为了完成激励目标，都会形成不同的盈余管理动机。在这些利益相关者的压力下，会计人员所采用的会计政策往往具有较强的目的性，他们可以利用资产减值的计提与转回进行利润的调高与调低。我国上市公司盈余管理动机中的资本市场动机表现得最为突出，已有研究表明大清洗动机、利润平滑动机和扭亏动机对资产减值准备的计提和转回有重大影响。本文希望找出不同盈余管理动机对资产减值准备处理的影响，从而一定程度上减少企业过度盈余管理的情况，使会计信息使用者对会计信息有更客观地认识，使监管机构能够促使其更加严格规范上市公司的信息披露，对于保证资本市场安全有效的运行有重要意义。首先，从已有研究得出，在我国，自从新准则实施后，上市公司有利用短期资产减值准备的新倾向，上市公司的盈余管理动机很大程度上是为了应付证券市场特殊的监管政策，如配股、特别处理（ST）以及暂停交易政策等。上市公司主要有以下几种动机：配股动机、利润平滑动机、“大清洗”动机、扭亏动机、避免亏损动机。由于这些特别的监管政策主要依靠特定的财务指标来决定公司的上市资格和配股资格，这就造成了大量的公司围绕这些特定的财务指标进行盈余管理。其次，本文选取了2009年-2012年的工业上市公司作为样本，研究盈余管理动机对短期资产减值准备是否有影响，不同盈余管理动机对减值准备的计提和转回有何不同，通过实证研究得出：（1）“大清洗”动机的公司和利润平滑动机的上市公司都倾向当期计提短期减值准备;（2）前一年亏损的上市公司有扭亏动机，当期倾向转回减值准备;（3）微利公司有避免亏损动机，当期转回和少计提短期资产减值准备;（4）由于证监会降低配股要求，上市公司的增发股票动机不明显。最后，在本文理论和实证分析的基础上，提出了相应的建议。

关键词：盈余管理动机资产减值准备处理影响实证研究

盈余管理动机与成本粘性 ——基于定向增发场景的研究

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盈余管理动机与成本粘性 ——基于定向增发场景的研究

作者：李宜桓暨南大学

学位级别：硕士

成本是管理会计中的重要主题,传统成本性态理论认为企业成本随销量变动而成比例增减变动,但学者研究表明成本与销量之间的变动并非线性的,销量增加引起成本上升的幅度大于销量减少引起成本下降的幅度（即成本粘性）。企业成本管理与管... 详细信息

成本是管理会计中的重要主题,传统成本性态理论认为企业成本随销量变动而成比例增减变动,但学者研究表明成本与销量之间的变动并非线性的,销量增加引起成本上升的幅度大于销量减少引起成本下降的幅度（即成本粘性）。企业成本管理与管理者密切相关,若管理者存在盈余管理动机,其进行成本决策时会为了调整企业盈余而使成本的调整不符合企业的最优资源配置,产生成本粘性问题。许多研究表明我国上市公司通过增发配股等方式融资时,都具有盈余管理动机。自2006年5月中国证监会颁布《上市公司证券发行管理办法》,允许上市公司通过定向增发进行再融资后,定向增发的发行总数和融资金额不断攀升,并超过IPO、配股及公开增发,成为目前我国上市公司主要的股权融资方式。尚未有学者从股权融资的盈余管理动机这个视角研究成本粘性,而定向增发作为上市公司重要的资金来源,可能会显著影响管理者的经营决策（包括成本决策）。因此,本文基于定向增发场景,研究盈余管理动机如何影响成本粘性。本文采用理论分析和实证研究的方法,以2007-2016年沪深A股上市公司为研究对象,以定向增发作为盈余管理动机的切入点,实证结果表明:为了吸引外部投资者认购,使定向增发顺利发行并募集更多的资金,实施定向增发的企业具有盈余管理动机,当营业收入下降时,企业会倾向于减少更多实际资源投入或账面成本费用,从而加大了营业收入下降时成本下降的程度,弱化了企业成本粘性。进一步分组发现,定向增发的盈余管理动机对成本粘性的弱化效应在国有企业、仅机构投资者参与的定向增发中更为显著,在四大审计企业中较不显著。

关键词：定向增发盈余管理动机成本粘性产权性质国际四大

盈余管理动机对费用粘性影响的实证研究——基于制造业子行业视角

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盈余管理动机对费用粘性影响的实证研究——基于制造业子行业视角

作者：戚杰山东财经大学

学位级别：硕士

制造业作为国民经济的基础,对其成本进行有效管理是行业发展的根本。在从成本性态论发展到费用粘性论后,研究表明制造业总体具有典型的费用粘性。对于其各个子行业而言,其成本费用结构也具有各自的特征,而这种典型的费用粘性是否依旧存... 详细信息

制造业作为国民经济的基础,对其成本进行有效管理是行业发展的根本。在从成本性态论发展到费用粘性论后,研究表明制造业总体具有典型的费用粘性。对于其各个子行业而言,其成本费用结构也具有各自的特征,而这种典型的费用粘性是否依旧存在于各个子行业之中,对于管理层而言是需要迫切了解的,因为管理层的决策最终取决于管理层的动机,管理层的不同动机对成本习性必然会有不同影响。因此,基于制造业研究盈余管理动机对费用粘性的影响。首先结合研究重点,对有关费用粘性的存在性、行业差异、盈余管理动机对费用粘性影响的相关文献进行了综述。然后通过对盈余管理、盈余管理动机、费用粘性等相关概念,契约理论、效率理论、委托代理理论的介绍,提出费用粘性存在性、避亏动机和洗大澡动机对费用粘性影响的假设。随后选取沪深A股制造业上市公司2011-2014年2064个数据作为样本分子行业进行研究,对提出的假设进行验证。通过研究发现我国制造业子行业存在费用粘性并且不同子行业粘性程度存在差别。不同盈余管理动机对费用粘性影响不同,避亏动机会降低费用粘性,洗大澡动机会增强费用粘性。从盈余管理动机角度研究制造业子行业的费用粘性,有利于了解不同盈余管理动机对每个制造业子行业的粘性影响程度。有利于针对每个子行业的费用结构,有效进行成本控制,降低粘性,提升子行业的竞争力。

关键词：费用粘性盈余管理盈余管理动机制造业子行业