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绿化中国税制：环境税收理论及其应用研究

绿化中国税制：环境税收理论及其应用研究

作者：徐桢首都经济贸易大学

学位级别：硕士

随着我国向市场经济转型和可持续发展战略在国家层次上的确立,面对环境与资源问题的严峻形势,引入环境税在我国新一轮税收制度改革中倍受关注。建设资源节约型、环境友好型社会,迫切需要环境政策的创新,而税收政策与税收制度的调整与完... 详细信息

随着我国向市场经济转型和可持续发展战略在国家层次上的确立,面对环境与资源问题的严峻形势,引入环境税在我国新一轮税收制度改革中倍受关注。建设资源节约型、环境友好型社会,迫切需要环境政策的创新,而税收政策与税收制度的调整与完善是一个很重要的创新方向。中国现有的排污收费制度无法有效解决环境污染问题;环境财政投资渠道过于单一、资金缺口大,无法为环境保护提供必要的财力保障;尤其是我国目前还未建立完整的环境税体系,现行税制绿化度偏低、与环境密切相关税种发挥的环保功能较弱,无法在资源保护和合理利用上提供正向激励和资金积累,不利于粗放型经济向集约型经济的转轨,经济健康、稳步地发展。环境税收理论及国际实践经验表明,环境税收政策能够从经济层面起到优化资源配置及保护环境的作用,而且可以带来非环境方面的收益。因此,中国环境税收改革是一种必然趋势。环境税收政策的基本经济理论依据是竞争市场条件下的庇古税原理,并通过环境税政策的自发性调节达到帕累托最优。但在现实经济中,环境税收政策必须考虑市场结构不完善、信息不确定、不完备监测、存在扭曲性税收等诸多因素,这些理论对OECD成员国的环境税收实践发挥了重要的指导作用。本文的研究认为中国环境税收政策的实施框架,应遵循“先易后难、先融后立”的基本思路循序推进;建立由一般环境税、直接污染税、污染产品税、重要资源税组成的一套较为理想的环境税收制度,从根本上改善中国现行税制绿化度较低的状况,使中国税收制度变的更“绿”。与此同时,综合考虑环境税收与整体税制改革的基本原则和中国若干宏观经济发展问题,通过税收优惠政策的调整与完善,以及不同的税收改革组合,削弱环境税收政策给国民经济发展和收入分配带来的不利影响。

关键词：可持续发展绿色税制环境税收税制改革

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中国环境税收制度研究

中国环境税收制度研究

作者：王鑫鹏东北师范大学

学位级别：硕士

进入二十世纪以来人类面临的生存环境越来越受到严峻的挑战,如何保护资源、控制环境污染、提高环境质量等问题成为政府决策者、经济学家及公众的普遍关注。于是通过制订环境法规、通过环境组织的绿色和平运动、通过政府使用经济手段达... 详细信息

进入二十世纪以来人类面临的生存环境越来越受到严峻的挑战,如何保护资源、控制环境污染、提高环境质量等问题成为政府决策者、经济学家及公众的普遍关注。于是通过制订环境法规、通过环境组织的绿色和平运动、通过政府使用经济手段达到环境保护目的的理论和措施也相应产生,有些已经被付诸于实践。其中如何将税收工具用于环境保护的目的,从而为经济的可持续发展服务已经成为学者及政府有关部门的一个热门课题。20世纪70年代初,市场经济国家,尤其是经济合作与发展组织就已开始积极倡导采用“绿色”环境经济手段,并取得许多成功的经验。本文进行了环境税收制度的理论综述,对国外环境税收制度实施的先进经验进行了研究,分析我国环境税收政策存在的问题,并结合我国的实际国情,讨论了如何创建和实施符合中国国情的环境税收制度。本文第一部分为环境税收制度的理论综述,包括环境税收的理论依据、相关概念的界定、环境税收与其他收费方式的比较和创建环境税收制度的必要性。本文第二部分分析了国外环境税收制度的先进经验,主要有瑞典、荷兰和美国等,从税基、税率、税收支出方案和税收优惠政策等方面研究了发达国家的环境税收制度。本文第三部分讨论了我国环境税收制度的现状和存在的问题,与发达国家已取得良好效果的环境税收进行比较分析,指出了我国在实施环境税收政策中的不足。本文第四部分在前三个部分的基础上,结合我国的环境和政策现状,借鉴了发达国家的环境税收制度成功经验,提出调整现行环境税收政策中不尽如人意的地方,开征必要的环境税收新税种,完善和实施我国的环境税收制度。

关键词：环境税收外部性环境污染可持续发展

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我国环境税收制度对环境治理效应的实证分析

我国环境税收制度对环境治理效应的实证分析

作者：罗艺丹江西财经大学

学位级别：硕士

环境保护税在2018年开征,我国的环境税收体系建设进入新纪元。本文将研究点放在探究我国环境税收(主要研究环境保护税、消费税、资源税)实施的环境治理效应,希望在环境保护税开征的关键节点对环境税收制度的环境效应做适当评估,根据政... 详细信息

环境保护税在2018年开征,我国的环境税收体系建设进入新纪元。本文将研究点放在探究我国环境税收(主要研究环境保护税、消费税、资源税)实施的环境治理效应,希望在环境保护税开征的关键节点对环境税收制度的环境效应做适当评估,根据政策实施效果和对外国环境税制的借鉴分析,为环境税收制度的环境治理效应提升提供有益建言。整理文献发现学者的研究成果普遍证明环境税收确实对环境改良能起到正面作用,应该合理设计加以利用。梳理环境税收的环境保护效应研究相关文献发现,环境税收的征收能促进环境良性发展,能源税的征收可以产生溢出效应,对环境和经济都有益处。进一步梳理了改进当前环境税收制度的建议。之后,对环境税收的环境治理效应的理论依据进行了说明。公共产品理论为政府治理污染提供直接依据,外部性理论说明政府治污的必要性,污染者付费理论则作为环境税收的的理论渊源,双重红利理论对环境税收的效应做了说明。从现实出发,本文对我国环境税收的政策法规做整合。对环境保护税、消费税、资源税三个税种的税目、税率、税收优惠等进行探究。发现存在诸多改进空间:环境税收体系存在“绿化”不足、规模较小、优惠措施设计不健全。其中,环境保护税的征收规模偏低、征收面窄、标准低;消费税税目过窄、税率偏低;资源税范围小、征税手段不够合理、税额高低缺乏对开采过程中的环境污染程度的考虑、有收入分配的风险且立法缺失。对环境税收与环境质量要素做定性分析发现资源税、消费税、排污费体量较小,治理污染的效果不佳。为进一步探究环境税收对环境产生的影响,做了实证分析。收集了2008—2016年我国31个省、市、自治区的单位能耗量、工业“三废”排放量、人均工业产值、产业结构、技术投资比重以及环境相关税收的年收入量。以排污费、成品油消费税、资源税为典型样本,做计量模型,进行回归检验,分析对我国的单位能耗量、“三废”排放量的影响作用。结果发现,除资源税和三种环境税收共同对工业废水排放呈现抑制作用外,排污费、成品油消费税、资源税的增长均引起能源消耗量、工业废气排放量以及固体废物排放量的增长。证明环境税收制度在发挥环境治理效应时,其正向作用远低于现实要求,亟需改进税制,提升其环境治理效应。并分析人均工业产值、产业机构、科技投资等控制变量与环境要素之间的关系,为综合治理环境提供多角度思考。随后,对瑞典、丹麦、美国为主的外国做环境税收政策经验研究。主要介绍排污税、碳税、能源税、交通环境税几个方面的具体税种。认为对我国有良多借鉴:建立细致、多元的环境税收制度体系,环境税收新政要循序渐进。最后,从以上分析中得出提高环境税收的环境治理效应的建议:完善环境税收制度顶层设计,推进环境税收各税种“绿化”。环境保护税要调整税率、改进税目。消费税要继续扩大税源、不断更新税率、加快立法进程。资源税要增加税目、改良征收方式、适当提高税负水平、提高资源税法律地位以及注意防范化解地方“政府风险”。

关键词：环境税收欧美环境税收环境治理效应省级面板数据回归

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促进我国可持续发展的环境税收研究

促进我国可持续发展的环境税收研究

作者：王娜辽宁大学

学位级别：硕士

随着我国工业化的进步和经济的发展,生态环境问题也变的日益突出,如果还不能采取有效的措施,将越来越不能满足可持续发展的要求。一直以来,我国关于环境保护的政策也在不断地完善之中,取得了一些成效,但是还存在很多弊端,政策实施效果... 详细信息

随着我国工业化的进步和经济的发展,生态环境问题也变的日益突出,如果还不能采取有效的措施,将越来越不能满足可持续发展的要求。一直以来,我国关于环境保护的政策也在不断地完善之中,取得了一些成效,但是还存在很多弊端,政策实施效果很不理想。本文针对环境税收的实施现状了解的基础上,分析环境税收的成效与存在的问题,结合理论与国际经验,展开了对促进可持续发展的环境税收制度的探讨。本文的研究方法主要体现在以下几个方面:一是理论联系实际。在分析环境税收的同时,注意把有关理论与环境税收的具体实践、制度创新结合起来,以理论指导实践。二是采用比较分析的方法,对比研究其他国家的环境税收制度,分析其对我国环境税收制度的借鉴意义。三是规范分析法,对我国目前的环境税收以及其他环境保护政策进行了阐述与评价,而且对其他值得借鉴的国家采用的环境税收政策进行了阐释与评,进而提出一些对策以利于我国环境税收的建立。本文主体内容分为四大部分:第一:环境税收促进可持续发展的理论基础。环境税收并不是凭空产生的,而是有其深刻的理论渊源的,随着环境税收理论的不断发展,主要有以下理论:外部性理论、双重红利效应、可持续发展理论、国家干预理论,这些为环境税收的建立提供了理论依据;第二:我国环境税收的现状及存在问题。我国的环境保护政策只包括现行税制中一些和环境保护相关的一些税种和其他一些收费政策,一直以来也在不断的改革和完善之中,取得了一些成效,但是没有专门以环境保护为目的而设立的税种,所以环境保护的效果很不理想,其中的问题还是很突出的,这些问题足以阻碍生态环境的可持续发展;第三:国外促进可持续发展的环境税收实践经验及对我国的启示。发达国家与有些发展中国家的环境税收已经开征多年而且相当成熟,并取得了很大的成效。我国应该积极的对其进行借鉴,并制定适合我国国情的环境税收政策;第四:促进我国可持续发展的环境税收制度选择。这部分对环境税收政策的制定原则,税种的设计以及相关的配套措施加以分析,力争建设一个适合环境税收实施的一个良好环境。

关键词：环境税收可持续发展政策

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关于我国环境税收问题的研究

关于我国环境税收问题的研究

作者：刘飞首都经济贸易大学

学位级别：硕士

随着全球工业化进程的加快和经济的高速发展,环境污染、资源浪费等问题也越来越严重,环境问题已引起国际上的广泛关注,基于此,西方国家逐步采取一系列环境资源保护方面的税收措施,利用税收手段来对污染环境、浪费资源等行为进行有效地调... 详细信息

随着全球工业化进程的加快和经济的高速发展,环境污染、资源浪费等问题也越来越严重,环境问题已引起国际上的广泛关注,基于此,西方国家逐步采取一系列环境资源保护方面的税收措施,利用税收手段来对污染环境、浪费资源等行为进行有效地调控,并且建立了比较完善的环境税收体系并收到了良好的效果。自改革开放以来,我国经济迅速发展,但同时也产生了严重的环境污染,生态环境遭到严重的破坏,这反过来又制约了我国经济的发展。为了有效地防治和治理我国的环境污染,我国采取了多方面的措施。税收作为国家宏观调控的重要工具,在环境保护方面也应当发挥它应有的作用。但是我国目前还没有形成有效的环境税收体系,因此,尽快建立起适合我国国情的环境税收体系是改善我国目前环境污染、资源浪费状况的必要措施。本文对有关绿色税收的理论和实践问题进行了综合研究,并在绿色税收应用国际经验分析借鉴和我国绿色税费政策分析的基础上,提出了完善我国绿色税收体系的原则和设想以及相关的一些配套措施。全文共分四个部分:第一部分导论,介绍本文选题的背景、意义和国内外研究现状;第二部分首先介绍我国环境税收的内涵,接着对我国环境税费制度现状以及存在的问题进行概括,同时对我国环境税收制度进行结构分析,并在此基础上对其影响因素进行分析;第三部分介绍了当前国外在环境税方面的实践经验,并对其特点进行总结;第四部分是对我国环境税收体系的构建,这主要包括我国环境税收设计的前提、对环境税收要素的设计、环境污染体税系的构建、环境资源税体系的构建和其它相关措施的完善。本文的特点在于:以详细总结前人研究成果为基础,同时结合我国环境税收的影响因素与国外环境税收实践经验特点,提出构建以环境污染税体系和环境资源税体系为主体的环境税收体系,提出具有建设性的意见。

关键词：环境税收资源税排污收费体系

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论我国环境税收法律制度的构建

论我国环境税收法律制度的构建

作者：吴小晓山东科技大学

学位级别：硕士

随着全球环境污染的不断加重,各国政府纷纷采取措施来保护环境,在诸多的保护措施中,征收环境税已被证明是一种行之有效的新举措。当前,我国还没有建立真正意义上的环境税收制度。关于环境税的概念和内涵,各国际公约之间、国内法还没有... 详细信息

随着全球环境污染的不断加重,各国政府纷纷采取措施来保护环境,在诸多的保护措施中,征收环境税已被证明是一种行之有效的新举措。当前,我国还没有建立真正意义上的环境税收制度。关于环境税的概念和内涵,各国际公约之间、国内法还没有达成一致,我们认为环境税是旨在保护环境和资源的国家税收,环境税应该是我国整个税种体系中一个独立的税种,其法律地位是与流转税、所得税等税种等同的。其实质是建立一种经济利益刺激机制,通过发挥税收的行为激励和资金筹集双重职能,使环境污染和生态破坏的社会成本内化到生产成本和市场价格中去,再通过市场来分配资源,最终实现控制环境污染和改善环境质量的环境政策和法律目标。建立环境税收法律制度的基本理论基础,经济学角度乃在于环境的外部性理论和环境的公共物品理论;法学角度则在于环境法的基本原则和税法的基本原则。目前我国并不存在纯粹意义上的环境税收,只是在一些税种的规定中直接或间接的含有一些环保因素。我国近年来采取的一系列具有生态价值的税费政策,与政府的其他政策措施相配合,在减少或消除环境污染、加强环境与资源保护方面发挥了积极的作用,但其中也存在一定不足。目前我国环境税收面临的主要问题包括:(1)环境税税率很难确定;(2)以环保为目的的税收措施缺乏;(3)因成本增加而导致利益相对方的反对;(4)环境税收征管机构的确定存在分歧等问题。在对国外特别是西方发达国家环境税收制度的效果和特点进行研究分析之后,笔者认为环境税先行国家实施环境税收法律制度的经验教训颇值得我国借鉴,能够对我国环境税收法律制度体系创建起到启示与警示之用。同时,在借鉴国外环境税收法律制度的成功经验并结合我国国情的基础上,笔者认为对我国环境税收法律制度的构建应从以下几个方面展开:(1)开征环境保护税;(2)改革现行资源税;(3)改革排污收费制度;(4)完善与环境保护有关的税种;(5)完善环境税收优惠政策;(6)健全相关的配套措施。

关键词：环境税收资源税排污费环境税收优惠

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关于完善我国环境税收制度的思考

关于完善我国环境税收制度的思考

作者：章静湖南大学

学位级别：硕士

随着全球经济的发展,人类赖以生存的自然环境日趋恶化。虽然世界各国都已逐渐认识到对环境保护的重要性,但因为各国环境保护的制度和力度存在的差异,使如何有效保护环境依然是摆在世界各国面前的大问题。众所周知,合理科学的制度是保证... 详细信息

随着全球经济的发展,人类赖以生存的自然环境日趋恶化。虽然世界各国都已逐渐认识到对环境保护的重要性,但因为各国环境保护的制度和力度存在的差异,使如何有效保护环境依然是摆在世界各国面前的大问题。众所周知,合理科学的制度是保证政策有效落实的前提和保障。近几年,我国加大了对环境保护的力度。但不可否认,我国在环境保护方面依然存在诸多不足,如在环境税收制度方面就存在缺失。因此,为了使我国环境保护的政策机制更加协调完善,加强环境税收立法势在必行。当前世界各国在环境税收方面的立法已日趋完善,而我国在此领域还属空白。按照WTO协议和规则的要求完善国内的法律制度是每个WTO正式成员国必须履行的一项国际义务。中国于2001年加入WTO至今已有七年多的时间,但在环境税立法方面却仍然没有迈出实质性的一步。随着WTO规则的逐步深入,如我国仍不加强有关方面的立法,就会致使那些易造成环境污染的外国企业大量涌入我国,加剧我国的环境污染状况,掠夺我国的自然资源。因此,完善环境税收制度刻不容缓。本文在综合参考发达国家以及一些国际组织的先进经验,结合我国国情从多角度构想完善我国环境税收制度。不仅对环境税收的课征范围重新划定,牢牢抓住环境税收的立法初衷,还对国外有关国家和组织的环境税收立法进行考察。以法学理论为主,辅以经济学的方法,从宏观和微观两个角度,提出合理建议。在此基础上对完善我国环境税收制度提出构想:构建环境污染税体系;环境资源税体系;相关的其他税种的构建与完善。此外,在完善环境税制建设的同时,不能忽视受其影响的其他相关配套政策的修订与完善,要使环境税收制度与其相互协调,相互融合,相互补充,形成一个完整的理论体系。全球生态系统的循环是不受国界和意识形态的制约,每个国家经济和社会的发展都会产生全球性的环境效应。因此,各国应当在尊重国家主权,承认国家间差异性的基础上,加强在环境保护方面的合作,积极参与国际间的环境税收协调与合作,各国间相互学习已取得的成功经验,构建适合本国国情的环境税收制度。

关键词：环境税收征税范围立法缺陷建构模式

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环境税收制度的价值定位及改革方向

西南政法大学学报 2005年第5期7卷 82-87页

作者：王京星西南政法大学重庆400031

伴随着工业化进程所带来的严重的生态危机,人类不断探寻更为有效的保护环境的新举措。建立环境税收制度,将税收和环保结合起来,可以发挥税收在控制污染、调节资源配置方面的作用;应以可持续发展为核心,以生态利益为本位,以实现代际公平... 详细信息

伴随着工业化进程所带来的严重的生态危机,人类不断探寻更为有效的保护环境的新举措。建立环境税收制度,将税收和环保结合起来,可以发挥税收在控制污染、调节资源配置方面的作用;应以可持续发展为核心,以生态利益为本位,以实现代际公平为主要目标;应改革传统排污收费制度、调整资源税和消费税、完善税收优惠政策和征管制度,从而构建我国新型的环境税收制度。

关键词：环境税收生态本位改革方向

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我国环境税收的污染减排效应研究

我国环境税收的污染减排效应研究

作者：付昕其内蒙古财经大学

学位级别：硕士

从本世纪以来,随着我国对环境保护的日益重视,环境税收制度的建立和完善成为了研究热点。虽然学术界在研究环境税收制度的污染减排效应方面已经取得了不少成果,但总体而言仍然不够充分。主要原因在于,对于环境税收制度的构成和污染减排... 详细信息

从本世纪以来,随着我国对环境保护的日益重视,环境税收制度的建立和完善成为了研究热点。虽然学术界在研究环境税收制度的污染减排效应方面已经取得了不少成果,但总体而言仍然不够充分。主要原因在于,对于环境税收制度的构成和污染减排效应的具体界定和定义,学术界缺乏共识。此外,对环境税收制度污染减排效应的研究也很少考虑各地之间情况不同等问题。所以说,更加深入具体地分析我国当前环境税制是否能起到正面的作用,一方面能够有助于环境税制污染减排效应的研究,另一方面能够帮助对环境税制进行界定和衡量,具有一定的理论和现实意义。本文采用公共物品理论等与环境税制促进社会资源合理利用的理论以及环境库兹涅茨曲线这类实证理论为指导,通过数据表面的定性分析和以实证研究为基础的定量分析方法,研究了以下具体问题:(1)对环境税收制度的具体范围进行了定义,即由多个税种组成的一种税收体系,其目的在于减少环境污染行为、减少资源的浪费促进合理利用,以及促进低耗能低污染的生产和消费。在我国现行的税收体系中,笔者认为环境税收制度主要包括环境保护税、资源税、消费税、车辆购置税和车船税等。(2)本文研究了我国环境税收制度在2009-2020年期间的征收情况和污染排放情况。由于《环境统计年鉴》在本文写作时只更新到2020年的数据,研究仅关注该时间段内全国的情况。发现环境税收制度的收入的绝对数量和占总税收收入比重都不是很理想,对各类主要污染物排放的抑制作用也不理想。此外,笔者通过系统广义矩阵估计方法,分析了30个省份的面板数据,研究了环境税收整体加和的部分及其中各类分税种的污染减排效应,并解释了其中的原因。结果表明,环境税收制度整体对污染减排有效果,但效果不明显。就具体税种而言,环境保护税对于废水排放有显著的抑制效果,但对SO2排放没有;消费税的征收对于污染排放有促进作用,且系数较大,促进作用较强,并没有起到污染减排的作用;车船税对于污染物的排放有很显著的抑制作用,而车辆购置税对于污染物的排放反而有显著的促进作用;资源税对于污染减排并没有起到作用,资源税会加剧污染物排放。本文研究发现,我国环境税收制度在收入规模和污染减排效应方面存在问题。针对这些问题,本文提出了以下建议:(1)推进环境税收立法与完善,以增强环境税收制度的污染减排效应。其中,引导型环境税收立法可以通过征收环境税收,改变消费者和生产者的习惯和生产方式,从根本上抑制污染物的产生,从而使环境税制的效果得到体现,实现经济和环境两者同时的高质量发展。(2)推进环境税收立法与完善,则需要注意实现环境税制中各个分税种之前的互相作用是否协调,进一步完善环境税收法律体系,以保证其能够应对环境税收所面对的复杂问题更加灵活有效,并能够保证环境税收制度实现过程中兼顾公平与效率。(3)健全税收体系单独税种的政策,扩大资源税的征税范围和从价计征范围;调整消费税的征税范围,优化税率结构,以此来引导消费者替代消费;改良车船税和车辆购置税,根据不同环节车船税和车辆购置税的功能各不相同有针对性地进行改革。

关键词：环境税收污染减排环境库兹涅茨曲线