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我国上市公司内部控制研究——基于“獐子岛”的案例分析

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我国上市公司内部控制研究——基于“獐子岛”的案例分析

作者：郑琪财政部财政科学研究所

学位级别：硕士

随着现代经济和金融市场的发展,各类公司特别是上市公司的规模和业务不断发展和扩大,公司管理的复杂性也逐渐显露。进入21世纪,知名企业的各种造假和丑闻纷纷曝光,损害了市场经济的发展。在提高企业信誉,促进企业发展的研究中,内部控制... 详细信息

随着现代经济和金融市场的发展,各类公司特别是上市公司的规模和业务不断发展和扩大,公司管理的复杂性也逐渐显露。进入21世纪,知名企业的各种造假和丑闻纷纷曝光,损害了市场经济的发展。在提高企业信誉,促进企业发展的研究中,内部控制逐渐被各方面接受和认识。内部控制,是公司治理和管理的一整套的流程和方法,对于企业战略和经营目标的实现,具有重要的作用。《企业内部控制基本规范》,《企业内部控制配套指引》相继推出后至今已有数年,这期间依然出现了诸多上市公司内部控制不规范的事件,更是发生了万福生科这样的造假案例。在2014年獐子岛“黑天鹅”事件发生之后,上市公司内部控制问题引起了市场各个方面的关注。对于上市公司来讲,其盈利能力和健康发展不仅关系到广大投资者的利益,也关系到我国资本市场和社会主义市场经济的健康发展。为了保护相关投资者的利益,进一步保证企业健康发展,完善公司内部控制制度具有重要的现实意义。本文采用案例分析的方法,以2014年发生的獐子岛三季报巨亏8亿元的“黑天鹅”事件为研究对象。在回顾了内部控制的发展历程之后,以内部控制五要素为分析要点,从控制要素的角度详细分析了獐子岛内部控制存在的问题,并总结了内部控制出现问题的原因,由此针对我国上市公司的内部控制制度建设和监督管理层提出了针对性的建议。希望通过对该案例的研究,对我国上市公司建立有效的内部控制制度提供教训和参考。论文最后的研究结论认为：首先,对于上市公司,因为行业类别种类繁多,对于不同行业的公司应该给予不同方面的关注,无论是公司管理层和外部监管层都应制定不同的措施,并与各方相关者加强合作和交流,促进上市公司建立健全的有效的内部控制制度。其次,企业管理层的重视是内部控制得以保证的关键,但执行要靠所有员工共同努力;同时风险评估作为现代内部控制框架的重要方面,上市公司应当加强风险评估和风险管理,完善风险评估、风险应对等各个环节。最后,完善内部控制审计信息披露,进一步优化监管层的监管方式,加强内部和外部审计机构的独立性,才更有利于内部控制的有效实施。

关键词：内部控制上市公司獐子岛

农业类企业审计风险研究 ——以獐子岛事件为例

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农业类企业审计风险研究 ——以獐子岛...

作者：苏子涵云南财经大学

学位级别：硕士

农业可以为人类提供基本的生活资料——粮食,这是所有生产活动的基础,农业在我国国民经济中占据相当重要的地位。近年来,国家对“三农”问题非常重视,政府也对其进行鼎力支持,这使得我国农业得到较快的发展。在这样的有利环境下,越来越... 详细信息

农业可以为人类提供基本的生活资料——粮食,这是所有生产活动的基础,农业在我国国民经济中占据相当重要的地位。近年来,国家对“三农”问题非常重视,政府也对其进行鼎力支持,这使得我国农业得到较快的发展。在这样的有利环境下,越来越多的农业类企业开始寄希望于扩大生产规模进行产业扩张,希望能够通过上市融资,从而获得大量资金,更快地促进企业的发展。然而,由于农业行业竞争激烈,且极容易受到气候等自然条件、经济技术发展、市场需求的变化等多种不确定因素的影响,这导致其持续盈利能力存在较大的不确定性,这一因素已经成为农业类企业上市的一大阻碍。同时,为了鼓励、支持农业行业的发展,国家在财政税收方面对农业类企业给予了相当大的扶持力度,这就为部分农业类企业低税收甚至零税收的低成本财务造假上市提供了动机和便利。近年来,资本市场的舞弊事件频频发生,其中农业类企业财务舞弊案占据较大的比例。诸如北大荒、参仙源、康华农业等农业类企业因财务舞弊被我国证监会处罚的案件层出不穷,而与其进行合作的会计师事务所也受到了严厉的处罚。同时这些“不光彩”事件也在伤害着广大社会投资者的利益,可能使其不再采取积极地投资行为,丧失投资信心,这无疑会影响我国证券市场的向好发展,甚至对我国农业行业的健康发展造成重大的阻碍。因此,如何防范农业类企业的审计风险,提升会计师事务所的审计质量,真实、客观地传递公司经营状况,对保护广大投资者的利益,恢复社会公众对注册会计师行业的信心,促进我国证券市场健康发展显得尤为重要。本文在总结审计风险相关文献的基础上,以当前我国农业类企业审计的现状为背景,对国内外关于农业类企业审计风险的成因、识别与防范的文献进行梳理。通过对我国农业类企业的特征、具体审计内容的介绍,从重大错报风险和检查风险两个角度分析当前我国农业类企业的主要审计风险及其成因,以及农业类企业审计风险的控制措施,并引入獐子岛公司的审计风险案例。在对案例基本情况进行介绍后,识别獐子岛事件中的财务报表层次和认定层次的重大错报风险,以及大华会计师事务所的检查风险,发现獐子岛公司股权结构失衡、盲目扩张导致其持续经营能力较弱、控制活动存在缺陷,且存在通过虚构营业成本、营业外支出和资产减值损失来虚构利润等问题。大华会计师事务所在审计过程中存在注册会计师过于信任公司管理层提供的公告文件、对高新技术的使用不熟悉以及采用的存货抽样方法可能存在较大误差等问题。在此基础上,本文分析了相关审计风险产生的原因,重大错报风险的成因包括行业特殊性导致其经营风险较高、公司基于保住上市公司地位的需要以及营业成本和营业外支出造假不易核查。检查风险的成因包括注册会计师可能存在独立性缺失和专业胜任能力不足。最后,本文提出了应对獐子岛公司高审计风险的措施。包括会计师事务所需要全面了解公司及其外部环境、重视分析程序在风险评估程序中的运用、提升控制测试的有效性、在存货数量和价值的判断以及营业成本的结转上,要强化所执行的实质性程序、注册会计师还要加强对公司管理层的诚信评估、严格遵循签字注册会计师定期轮换的规定、提高自身的专业胜任能力。通过以上研究,希望能够为我国注册会计师在后续的农业类企业审计工作的实践中,提供一些参考,为降低农业类企业的审计风险提供些许帮助,以促进证券市场的规范、有序发展。但是,本文也存在不足之处,由于会计师事务所内部资料难以获取,本文在研究中所涉及到的数据多是从证监会官方网站等公开渠道上获取,数据资料方面可能存在一定的局限性。

关键词：农业类企业獐子岛审计风险影响因素防范对策

农业上市公司生物资产计量与信息披露问题研究——以獐子岛集团为例

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农业上市公司生物资产计量与信息披露问题研究——以獐子岛集团为...

作者：郑悦馨东北财经大学

学位级别：硕士

一棵幼苗能否长成参天大树,取决于抚育它成长的土壤,而农业就是那一片广阔的土地,在其中汲取它养分的幼苗就像是我国的农业企业。土壤肥沃,就能充分滋养农业企业抽枝发叶,长成参天大树。因此农业这一关乎全人类命运的“百年大计”的根... 详细信息

一棵幼苗能否长成参天大树,取决于抚育它成长的土壤,而农业就是那一片广阔的土地,在其中汲取它养分的幼苗就像是我国的农业企业。土壤肥沃,就能充分滋养农业企业抽枝发叶,长成参天大树。因此农业这一关乎全人类命运的“百年大计”的根基产业,必须得到充分的重视。探讨农业企业如何做大做强,难以避免的就是对近年来的热点——生物资产质量的研究。生物资产作为农业企业有别于其他类型企业的独特资产,拥有自己的特性,截至目前,多家知名农业上市公司如银广夏、蓝田股份、万福生科等企业利用这一特性,进行财务造假,不仅给自身造成致命伤害,还扰乱资本市场秩序损害众多投资者的利益。对于操纵生物资产导致的财务问题,我们需要从会计计量和信息披露两大源头探寻解决路径。生物资产其本质——未来经济利益的不确定性,这一特性是它难以计量的根源,一场突如其来的自然灾害就会给生物资产带来毁灭性的打击,由此得出的计量结果会产生巨大的偏差,进而严重影响披露质量。同时对生物资产领域的会计研究,我国相较于国外其他国家起步较晚,《企业会计准则第5号—生物资产》(CAS5)在2006年才颁布,该准则初次规范了生物资产计量和信息披露,但准则很多规定不够明确,农业上市企业信息披露不完整、不真实、不及时问题仍然存在。因此,对于生物资产计量和信息披露的研究刻不容缓,全方位的规范生物资产的计量和披露,进而促进农业企业健康有序发展。獐子岛集团作为大型海产品养殖加工企业,大部分生物资产潜藏于广阔的海洋之中,需要格外重视选择恰当的生物资产计量属性和披露高质量的财务信息,但却在近年来三度发生生物资产虾夷扇贝“跑路”事件,所以本文就以獐子岛集团为案例进行着重分析。文章第一部分提出了研究背景和意义,对生物资产、生物资产计量、生物资产披露三方面进行了文献综述整理,并且阐明了研究时运用的方法,最后提出本文的创新点和不足;文章第二部分详细的概述了生物资产、生物资产计量、生物资产披露三者的理论基础;第三部分描述了獐子岛集团状况,并着重回顾了 2019年獐子岛虾夷扇贝绝收这一案例;第四部分展开全方位多角度的案例分析,分析獐子岛生物资产的计量情况,发现计量环节以及信息披露的存在的问题并挖掘原因;文章第五部分从会计计量和信息披露两方面提出可行性建议。最后得出獐子岛集团生物资产“跑路”是由于生物资产本身特性、我国相关会计准则不完善及企业自身主观谋取利益所导致的结论。

关键词：獐子岛生物资产生物资产计量生物资产信息披露

关于“獐子岛”内部控制整改措施的剖析与完善

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财务与会计 2015年第24期 30-31页

作者：陈艳利方鸿斌东北财经大学会计学院中国内部控制研究中心

一度引发热议的獐子岛"扇贝事件"最终被定性为"内部控制问题",为此,獐子岛从内部控制的各要素出发,实施了一系列整改措施。然而,逐步健全的内部控制体系能否保证其有效性?本文分析了"扇贝事件"之后獐子岛针对建立健全内部控制体系而实... 详细信息

一度引发热议的獐子岛"扇贝事件"最终被定性为"内部控制问题",为此,獐子岛从内部控制的各要素出发,实施了一系列整改措施。然而,逐步健全的内部控制体系能否保证其有效性?本文分析了"扇贝事件"之后獐子岛针对建立健全内部控制体系而实行的相关措施,并对獐子岛现有的内部控制体系进行了思考,以期能为獐子岛及其他企业的内部控制建设提供些许启示。

关键词：獐子岛内部控制体系整改措施

生物资产行业审计失败的成因与防范研究——以大华对獐子岛审计为例

维普期刊数据库

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生物资产行业审计失败的成因与防范研究——以大华对獐子岛审计为...

作者：纪阳东北财经大学

学位级别：硕士

我国是一个农业大国,农业上市公司是我国资本市场的一个重要组成部分。近年来,我国资本市场规模迅速扩大,但有关农业上市公司的财务舞弊事件也层出不穷。生物资产作为农业企业重要的生产资料,在农业企业的资产结构中占比很大。相较于传... 详细信息

我国是一个农业大国,农业上市公司是我国资本市场的一个重要组成部分。近年来,我国资本市场规模迅速扩大,但有关农业上市公司的财务舞弊事件也层出不穷。生物资产作为农业企业重要的生产资料,在农业企业的资产结构中占比很大。相较于传统的存货,由于生物资产的特殊性质,导致了其价值及数量难以可靠的评估和计量,这也导致了生物资产成为了财务舞弊的常用工具。对于审计师而言,由于生物资产的特殊性质,在存货监盘工作中面临着很大的困难。审计师难以通过传统的监盘手段来获取充足适当的审计证据,这也意味着会计师事务所面临着更大的审计风险。而且,审计师很难在短时间内掌握农业行业相关的专业知识,无法准确的对生物资产进行鉴别与分类,所以生物资产审计一直是农业上市公司审计的重难点。本文选取獐子岛这一生物资产相关企业,以及同行业其他上市公司财务数据和财务指标进行对比,运用案例研究法,阐述了獐子岛审计失败的原因以及审计失败带来的后果和风险。首先,本文通过阅读文献并进行梳理,陈述了生物资产审计失败的相关背景,并整理了国内外学者关于审计失败的相关理论。其次,以獐子岛为主要案例,对事件进行简要回顾,发现獐子岛的生物资产在总资产中占比很大,由于生物资产的特性,导致獐子岛存在较大的经营风险。并且獐子岛的内部控制在生物资产的投产阶段和生产阶段存在信息披露不及时,不充分的问题,导致信息不对称。再次,本文主要分析了大华会计师事务所在审计过程中存在的问题和导致审计失败的原因,主要有以下几点:其一,大华会计师事务所并未在风险评估阶段进行充分的风险识别,埋下了审计失败的隐患;其二,审计师在控制测试程序中,内部控制有效性的评估结果并非客观公正,导致控制测试失效,从而导致审计人员未能实施额外的实质性程序来控制审计风险;其三,在实质性测试程序中,审计人员的工作中存在着审计程序执行不到位、监盘工作不到位、监盘工作过于形式化、自身胜任能力不足以及独立性不足等诸多问题。最后,本文根据审计过程中存在的问题以及导致审计失败的原因,提出相应的解决办法。一是从审计主题方面,完善对审计客体的风险评估措施,并将风险评估贯穿到整个审计流程,提高审计人员的专业能力,保持职业怀疑态度和独立性。二是从审计客体方面,完善针对高风险会计科目的内部控制体系,建立有效的风险监控机制。本文写作安排如下:第一部分阐述了本文的研究背景及研究意义,对国内外相关文献进行总结,同时指明论文的研究内容和研究方法,最后提出本文的创新观点。第二部分进行了审计失败涉及到的相关理论的概述。第三部分对獐子岛集团审计失败事件的发生、经过和结果进行介绍。第四部分基于审计理论,从会计师事务所和审计人员层面分别对审计失败进行成因分析。第五部分基于审计失败的成因,分别在审计主体和审计客体角度提出针对性的防范对策。第六部分,以本文的研究结论为基础对审计失败未来的研究和发展进行展望。

关键词：獐子岛审计风险审计失败防范对策

利润操纵视角下我国企业递延所得税资产确认研究 ——以“獐子岛”为例

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利润操纵视角下我国企业递延所得税资产确认研究 ——以“獐子岛...

作者：李妹柔长安大学

学位级别：硕士

2007年我国企业会计准则第18号(CAS 18)正式实施,要求企业对会税差异进行处理,以资产负债观核算递延所得税项目。此举优化了企业财务信息质量,但是仍存在一些不足。如CAS 18要求企业将可抵扣的暂时性差异视为企业的一项未来收益,在满足... 详细信息

2007年我国企业会计准则第18号(CAS 18)正式实施,要求企业对会税差异进行处理,以资产负债观核算递延所得税项目。此举优化了企业财务信息质量,但是仍存在一些不足。如CAS 18要求企业将可抵扣的暂时性差异视为企业的一项未来收益,在满足准则规定时予以确认递延所得税资产。但是该准则对递延所得税资产具体的确认条件并未做详细规定,仅要求企业考虑以后年度获取足额应纳税所得额的可能性,给企业利润操纵提供了机会。那么,我国企业是否有通过此不足进行利润操纵的趋势和行为呢?基于此,本文釆用统计分析与案例研究相结合的方法,从利润操纵视角对我国企业递延所得税资产的确认进行深入研究。首先,釆用统计分析法对我国企业递延所得税资产的确认现状进行了分析,发现递延所得税资产已经成为我国企业财务数据的重要组成部分,并且我国企业存在利用递延所得税资产进行利润操纵的倾向。然后,在此基础上以獐子岛股份有限公司为研究对象,对递延所得税资产的确认数额和确认依据以及其对公司财务报表和财务指标产生的影响进行研究,指出獐子岛公司确实存在通过递延所得税资产进行利润操纵的行为以及此行为对该公司财务报表和财务指标产生了较大的影响。最后,基于案例分析结果指出我国企业在递延所得税资产确认过程中利用递延所得税资产进行利润操纵的原因,并提出相应的对策。本文研究发现:(1)我国企业递延所得税资产已确认总额总体上呈逐年递增的趋势,且占期末总资产比重较大,递延所得税资产现已成为我国上市公司财务数据的重要组成部分;(2)整体来说,相比较递延所得税负债,我国企业倾向于过多确认递延所得税资产,存在利用递延所得税资产进行利润操纵的嫌疑;(3)獐子岛在2014年不满足准则要求的情况下仍主观确认了大额递延所得税资产,减少了当年报表净亏损数额,优化了财务报表以及获利能力和偿债能力指标,证明我国企业确实存在利用递延所得税资产利润操纵的行为并对其财务数据质量产生了较大影响;(4)企业利用递延所得税资产进行利润操纵行为存在的原因主要有所得税会计准则规定不明确、第三方审计监督不力和企业财务工作者滥用职业判断这三方面,因此应从这三方面对企业利用递延所得税资产进行利润操纵的行为加以应对和防范。

关键词：递延所得税资产利润操纵应纳税所得额獐子岛

大连獐子岛附近海域三维潮汐潮流数值模拟与研究

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大连獐子岛附近海域三维潮汐潮流数值模拟与研究

作者：齐继峰中国海洋大学

学位级别：硕士

本文基于FVCOM(An Unstructured Grid , Finite Volume Coastal Ocean Model )海洋数值模型,采用无结构化、可分辨率的不规则三角网格,在模拟过程中考虑了底摩擦、垂直混合、非线性等作用的影响。在σ坐标系统下,建立了包含獐子岛附近... 详细信息

本文基于FVCOM(An Unstructured Grid , Finite Volume Coastal Ocean Model )海洋数值模型,采用无结构化、可分辨率的不规则三角网格,在模拟过程中考虑了底摩擦、垂直混合、非线性等作用的影响。在σ坐标系统下,建立了包含獐子岛附近海域的潮汐、潮流精细化的数值模型。本模型的研究区域包含了獐子岛、长山群岛、海洋岛、大鹿岛、石城岛等众多岛屿,且岸线比较复杂,有众多的海湾。水平分辨率由靠近开边界的1800m到近岸岛屿的300m均匀变化,垂直方向为6个等间隔的σ层;开边界选取了M、S、N、O、K、和P六个主要分潮预报水位驱动。模型模拟结果与实测站的实测潮汐调和常数进行了对比验证,得出M、S、O、和K四个主要分潮振幅绝对平均误差分别为5.16 cm、2.64 cm、1.36 cm、1.40 cm,迟角的绝对平均误差分别为1.62°、2.11°、1.93°、4.09°。对潮流的验证本文选取四个站位的连续观察资料进行对比验证,,将模拟结果插值到观测站点上进行分析对比,经验证表明计算结果与实测结果符合良好,模拟结果令人满意,可以用于大连獐子岛附近海域潮汐、潮流分布特征的分析与研究。依据计算结果绘制了M、S、O、和K分潮的同潮图和潮流椭圆图,在同潮图和潮流椭圆图的基础上,对该海域潮汐潮流特征进行了较系统分析。该海域的模型精细化结果表明,獐子岛附近海域的潮汐主要以规则半日潮为主,规则半日潮性质占主要地位;本文模拟海域的潮流类型有旋转流和往复流两种形态,水平潮流多为旋转流,旋转方向大部分为逆时针;近岸海区和水道之间多为往复流,在大鹿岛以南海域也存在一往复流的区域。在123.75°E以东存在一顺时针旋转的区域。由潮余流场的特点可看出,獐子岛等各岛屿周围均形成气旋式的绕岛流,流速一般位于8 cm/s～12 cm/s之间,离岸线较远的外海区域余流较小,只有1 cm/s～2 cm/s。根据本文所得到的结论,可对整个獐子岛海域的潮汐潮流特性有一个全面认识。

关键词：獐子岛数值模拟潮汐潮流余流

渔业生物资产的审计风险防范 ——以“獐子岛”为例

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渔业生物资产的审计风险防范 ——以“獐子岛”为例

作者：廖才渊广东外语外贸大学

学位级别：硕士

随着我国经济的腾飞和资本市场的日益完善,A股上市公司越来越多,公司涉及的领域也更加广泛。注册会计师面对的不再仅仅是主营业务单一,审计风险低的被审计单位,更多的是面对经营业务多样、成本核算复杂、存货盘点困难的企业,这些企业的... 详细信息

随着我国经济的腾飞和资本市场的日益完善,A股上市公司越来越多,公司涉及的领域也更加广泛。注册会计师面对的不再仅仅是主营业务单一,审计风险低的被审计单位,更多的是面对经营业务多样、成本核算复杂、存货盘点困难的企业,这些企业的审计工作将更为复杂,要求注册会计师具有更高的职业能力。近年来上司公司财务舞弊案件频发,其中农林牧副渔行业为财务造假的重灾区。这类公司都有一个相同的特点——生物资产难以盘点。尤其是渔业企业的生物资产,往往都是生活在海底几十米,盘查非常困难并且容易受到自然灾害的影响导致企业巨幅亏损。因此,生物资产的审计重要性不言而喻。然而生物资产的特殊性给注册会计师的审计工作造成了天然的困难,增加了审计风险和审计责任,因此甄别和防范上市公司生物资产的审计风险就成为极为重要的一项工作。曾被称为“水产第一股”的渔业企业代表“獐子岛”(002069),于2006年9月28日在深交所挂牌上市。2014年10月30日,獐子岛公司发布公告称:“公司受到了北黄海冷水团的影响,导致公司在2011年和部分2012年播撒的100多万亩即将进入收获期的虾夷扇贝绝收。受此影响,公司全年预计大幅亏损。”时隔3年后,獐子岛公司又再次遭遇了海洋自然灾害,2018年1月30日,公司又称:“由于养殖区域海水水温的异常增高和公司养殖规模扩大,造成了饵料短缺,最终导致虾夷扇贝死亡。可能导致公司全年亏损5.3-7.2亿元。”根据会计制度,这两则公告中提到的虾夷扇贝即为消耗性生物资产。本文将结合文献分析、案例分析、比较分析和归纳法,以獐子岛的两次“扇贝事件”作为案例,通过借鉴相关文献资料,并对獐子岛公司的经营状况、生物资产的管理流程和内部控制环境等多方面进行分析总结,探究生物资产审计的风险因素。生物资产的审计一直是审计实务工作中的难点,作者希望通过对獐子岛事件进行分析,为完善注册会计师生物资产的审计工作提供参考。

关键词：生物资产审计风险獐子岛

基于舞弊风险因子的财务舞弊案例研究 ——以獐子岛为例

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基于舞弊风险因子的财务舞弊案例研究 ...

作者：羊婕江西财经大学

学位级别：硕士

目前我国A股拥有4000多只股票加上新三板的8000多只,相比美国三大证券交易所拥有的8000多只股票来说,就数量而言我国已然成为世界排名第一的国家。但是随着我国证券市场的繁荣发展,财务舞弊问题也越发突出,舞弊手段更加隐蔽且花样百出,... 详细信息

目前我国A股拥有4000多只股票加上新三板的8000多只,相比美国三大证券交易所拥有的8000多只股票来说,就数量而言我国已然成为世界排名第一的国家。但是随着我国证券市场的繁荣发展,财务舞弊问题也越发突出,舞弊手段更加隐蔽且花样百出,舞弊已经成为阻碍我国经济进一步发展的一大毒瘤。企业舞弊行为会影响其可持续发展能力、损害信息使用者权益,还会对证券市场的正式运行造成干扰。想要从根本上遏制财务舞弊现象,我们必须结合财务舞弊理论,查清企业舞弊的根本原因以及其常用舞弊手段,从根本上提出利于企业和资本市场健康发展的对策。虽然2020年新颁布的《证券法》大幅度增加了证券违法的成本,表明政府对财务舞弊行为的打击态度十分坚决。但目前我国对于财务舞弊案件惩罚力度还不够高,企业舞弊的成本远低于舞弊带来的利益,在防治舞弊方面还应作出更大努力。我国目前虽有将刑事处罚用于舞弊案件的案例,但目前真正受到刑事处罚的舞弊企业较少,而行政处罚力度较低无法起到震慑作用。所以当务之急是要完善处罚机制,加强对财务舞弊案例的刑事责任追究。而完善的基础是发现问题所在,因此通过对最新舞弊案例的研究分析目前所存在的问题,对于防治舞弊以及完善相关法律是十分必要的。2020年6月15日证监会发出对獐子岛实施行政处罚的公告,该公告证实其存在舞弊行为,獐子岛利用其海产养殖的特殊性多次导演扇贝出逃事件,因其存货难以审计,证监会不得不动用北斗卫星系统进行监察。证监会在公布的2020年20起典型舞弊案例中称其“系一起上市公司‘寅吃卯粮’、调节利润的恶性舞弊案件”,獐子岛舞弊行为对信息披露制度的严肃性和市场诚信基础进行了挑战、损害了相关利益者利益,目前证监会已决定将其移送公安部门等待接受刑事处罚。因此选择獐子岛作为案例对象具有一定的现实意义。本文在借鉴已有的文献基础上,利用舞弊风险因子理论对獐子岛造假背后的动机进行进一步研究,最后提出对应的解决办法。本文可分为三个部分:对舞弊现状和舞弊理论的概述为提出问题部分;对案例公司基本情况和舞弊前因后果的介绍梳理以及动因分析属于分析问题部分;最后根据动因分析结果提出相应对策为解决问题部分。

关键词：獐子岛财务舞弊舞弊风险因子理论