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基于独立董事制度的公司治理结构研究

基于独立董事制度的公司治理结构研究

作者：应盈武汉大学

学位级别：硕士

近年来,中国资本市场频繁发生违纪违法现象,严重侵害了资本市场发展和投资者权益。这在相当程度上都应归咎为公司治理结构不健全。作为一种涉及公司股东、管理层和其他利益相关者之间关系的制度安排,独立董事制度近年来日益受到人们的重... 详细信息

近年来,中国资本市场频繁发生违纪违法现象,严重侵害了资本市场发展和投资者权益。这在相当程度上都应归咎为公司治理结构不健全。作为一种涉及公司股东、管理层和其他利益相关者之间关系的制度安排,独立董事制度近年来日益受到人们的重视,世界各国及国际机构都对此制定了一系列的的原则和标准,我国的独立董事制度也越来越受到包括政府部门、监管部门、学术界以及上市公司在内的各界的重视。但是,对国外制度的引进,要充分考虑到国情,如何将独立董事的监督职能纳入现行的治理框架内,从而既发挥独立董事的监督作用,又避免监督问题上的功能冲突和无人负责的尴尬,应是制度设计时必须仔细斟酌的问题。本文首先介绍了独立董事制度的产生背景,并通过中外独立董事制度发展状况的比较,分析了我国建立独立董事制度的特殊性,然后对中外独立董事制度的具体规则进行了比较,最后结合我国证券市场上发生的案例,从不同的方面提出具体建议,阐述了应如何完善独立董事制度,从而解决这些公司治理结构中存在的问题。

关键词：公司治理结构独立董事制度独立性内部人控制

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注册会计师审计风险成因及防范研究

注册会计师审计风险成因及防范研究

作者：颜晓珊上海海事大学

学位级别：硕士

世纪之初,安然轰然倒塌,连带着安达信的一齐毁灭,震惊了世界,也引起了人们对注册会计师审计风险的关注。三年的时间已悄然逝去去,社会和经济环境都有了很大的变化:当年被判定为有罪的“安达信”被戏剧性地平反;“欧版安然”意大利帕马... 详细信息

世纪之初,安然轰然倒塌,连带着安达信的一齐毁灭,震惊了世界,也引起了人们对注册会计师审计风险的关注。三年的时间已悄然逝去去,社会和经济环境都有了很大的变化:当年被判定为有罪的“安达信”被戏剧性地平反;“欧版安然”意大利帕马拉特案件又浮出水面;国际审计准则对审计风险模型有了新的修订;我国出台了新的法律法规对注册会计师的行为进行规范……。在不断变化的环境下,注册会计师所面临的审计风险和三年前的也有了很大不同。因此,立足现在,探析审计风险的定义;结合国情,分析目前造成我国注册会计师审计风险的各方面原因;借鉴国外,提出具有针对性的防范和控制措施;对于我国注册会计师在执业过程中防范和控制审计风险,是具有一定的现实意义的。本文的主体分为四个部分。第一部分,对审计风险进行了新的定义,归纳了审计风险的特征,并对新的审计风险模型进行了分析。第二部分,从解析审计内部关系入手,在审计关系的异化、三方关系人角色错位及思维差异导致现行审计制度失效等几个方面,分析审计风险存在的原因。文章的第三部分是着墨较多的部分,以我国审计市场基本环境为背景,从被审计人、审计人、监管环境等几个方面对我国审计风险的形成的原因进行分析。其中,对于注册会计师职业道德准则、公司舞弊与审计风险、注册会计师行业专门化都有较为新颖的见解。第四部分针对性地提出了审计风险的防范的措施,包括引入审计第四关系人,发展大型、多元化的事务所、改进现有审计程序等。总之,目前我国注册会计师审计风险的形成因素是多方面的,审计风险的形成既客观地存在于审计关系内部,又与现实的社会经济环境有着密切的联系。降低审计风险,不但需要注册会计师自身强化风险意识,提高执业水平,同时也需要社会为其创造一个良好的、理想的执业环境,不能只要求注册会计师保持绝对的独立性,而没有相应的社会和法制环境。审计风险的规避和防范需要全社会的关注、理解与支持,多管齐下,综合治理方能出成效。

关键词：审计风险审计风险模型独立性

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基于行为学视角的注册会计师审计舞弊研究

基于行为学视角的注册会计师审计舞弊研究

作者：郑筱铮长沙理工大学

学位级别：硕士

随着世界经济快速的发展,公司财务舞弊、注册会计师审计舞弊案件层出不穷,舞弊已成为全球性公认的焦点问题。对全球经济影响范围之广,冲击程度之深,已到了令人发指的地步。公司财务舞弊大多数是经营层为了展现出自己良好的业绩或者是为... 详细信息

随着世界经济快速的发展,公司财务舞弊、注册会计师审计舞弊案件层出不穷,舞弊已成为全球性公认的焦点问题。对全球经济影响范围之广,冲击程度之深,已到了令人发指的地步。公司财务舞弊大多数是经营层为了展现出自己良好的业绩或者是为了在证券市场上争取更多融资等原因,但是作为经济警察的注册会计师进行审计舞弊,不仅影响社会公众对注册会计师行业职业的公信力,而且在一定程度上扰乱了社会正常的经济秩序,给债权人和广大的股东造成了严重的损失。本文主要从注册会计师行为视角入手对注册会计师审计舞弊的产生进行分析,揭示注册会计师审计舞弊方面存在独立性缺失、监管效率低下与惩罚力度及其不足、注册会计师遵守职业操守情况不好、注册会计师与委托人的博弈制度不完善等问题。本文运用舞弊风险因子理论、道德心里模型理论、预期理论和博弈理论较深入地分析了注册会计师审计舞弊的成因,认为主要由以下几方面的成因引起的：需要动机引发注册会计师独立性缺失、低发现率与轻处罚率对审计舞弊行为选择起到了“示范”作用、逆向道德价值观为审计舞弊提供了环境等。本文针对以上提出的问题和原因认为应采取以下对策：优化事务所规模、严控准入条件、遏制政府的权利寻租行为、严格规范会计师事务所管理咨询与审计服务和引入第四方关系人来全面提高注册会计师的独立性;强化行政领导明确职责任务、建立同业监督检查制度、有关部门联合执法加大对审计舞弊的查处力度和惩罚力度;以加强注册会计师职业道德规范体系及监督、建立注册会计师诚信档案、开展注册会计师诚信道德教育健全注册会计师职业道德规范体系和提高他们的诚信水平。总之,规范注册会计师审计舞弊行为是我国注册会计师行业行为规范中的一个长期而又艰巨的任务,注册会计师职业界要提升职业道德和专业执业水平,努力消除注册会计师审计舞弊行为,净化审计环境。

关键词：行为学审计舞弊独立性道德博弈

资产证券化之特定目的机构（SPV）的法律问题研究 ——从安全价值与风险防范的角度切入

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资产证券化之特定目的机构（SPV）的法律问题研究 ——从安全价值...

作者：陈震四川省社会科学院

学位级别：硕士

产生于20世纪60年代末70年代初的资产证券化是一种新型的融资工具,因其结构独特、融资效果显著而得到迅猛的发展。本文以资产证券化的特定目的机构(SPV)为主要研究对象,从“安全价值与风险防范”的金融商事法原理入手,深入阐述商事主体... 详细信息

产生于20世纪60年代末70年代初的资产证券化是一种新型的融资工具,因其结构独特、融资效果显著而得到迅猛的发展。本文以资产证券化的特定目的机构(SPV)为主要研究对象,从“安全价值与风险防范”的金融商事法原理入手,深入阐述商事主体“人格”、商事行为“行动”的“独立性”和商事主体和商事行为特定功能论的理论,以及财产权“独立性、无因性”的理论,并以此为本文的逻辑内核来展开研究;对资产证券化及SPV基本理论进行阐释,同时提出要真正有效实现“安全价值与风险防范”,必须保证SPV所形成的内外关系的静态的风险隔离制度,同时还必须保证外部(监管机构等)对SPV的动态监督。并在实践层面,以美国的“安然事件”和“次贷危机”,来说明和证明外部(监管机构等)对SPV的动态监督的缺失,而这也是SPV构建的关键,是国内外都必须引以为鉴的。同时,强调指出无论是采取何种形式的SPV,都得加强对其监督。在中观和微观的制度和实践层面上,以“商事公司”、“商事合伙”、“商事信托”制度理论为基点,深刻揭示SPV三种模式即特定目的信托(SPT)、特定目的公司(SPC)、和特定目的合伙(SPP)设立商法原理、运作特点及其优劣;尤其,对特定目的公司的特质结合商事主体原理深入的剖析。在实践层面具体分析了我国设立SPT和SPC两种形式特定目的机构的利弊。提出了我国资产证券化SPV合理的构建方案:从近期和长远两个阶段入手,近期阶段进一步完善SPT模式,长远阶段来看,有必要制定《资产证券化法》,用法律的形式承认和规制SPC模式,以适应我国我国资产证券化快速发展的需要。

关键词：资产证券化特定目的机构独立性风险防范

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矩阵正态分布的一个应用

中南大学学报(自然科学版) 1992年第5期 595-599页

作者：武坤中南工业大学应用数学力学系

李泽慧、乔彦友在[1]中提出了对于正态分布x=(x1…xn)′～N(u,Σ),X与Sn~2何时相互独立的问题,本文将此问题推广到矩阵正态分布的一般情况,并通过矩阵正态分布的性质,完全解决了此问题。

关键词：矩阵正态分布独立性特征向量

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专利间接侵权若干法律问题研究

专利间接侵权若干法律问题研究

作者：沈涛吉林大学

学位级别：硕士

专利间接侵权行为,是指行为人本身的行为并不构成专利直接侵权,但其行为却有可能促成或帮助他人直接侵犯专利权行为的发生。在专利侵权领域,它是一种新兴的、比较特殊的侵权行为。目前,在理论和立法中,还鲜有对它的研究和规定,并且仅有... 详细信息

专利间接侵权行为,是指行为人本身的行为并不构成专利直接侵权,但其行为却有可能促成或帮助他人直接侵犯专利权行为的发生。在专利侵权领域,它是一种新兴的、比较特殊的侵权行为。目前,在理论和立法中,还鲜有对它的研究和规定,并且仅有的研究还产生了较大的争论,但是这种行为却在实践中大量出现。因此,对专利间接侵权行为的研究和规制,对于保护专利权人的利益、实现利益平衡具有重要意义。笔者从归纳专利间接侵权行为在实践中的特点和表现形式出发,利用价值分析的方法,揭示了专利间接侵权行为的研究意义。在理论上对专利间接侵权行为的独立性进行了论证,进而分析了它的构成要件,详细阐述了如何认定专利间接侵权行为,以求明晰人们对此行为的认识。在此基础上,笔者还对专利间接侵权行为的民事救济措施以及抗辩事由进行了思考,并提出了自己的建议。

关键词：专利间接侵权独立性民事救济抗辩事由

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改革我国刑事附带民事诉讼制度之建议

改革我国刑事附带民事诉讼制度之建议

作者：谭瑛湖南师范大学

学位级别：硕士

刑事附带民事诉讼是指公安司法机关在刑事诉讼过程中,在解决被告人刑事责任的同时,附带解决被告人的犯罪行为所造成的物质损失的赔偿问题而进行的诉讼活动。刑事附带民事诉讼制度从设计之初就承载了效益、公正等价值。随着时代的发展,... 详细信息

刑事附带民事诉讼是指公安司法机关在刑事诉讼过程中,在解决被告人刑事责任的同时,附带解决被告人的犯罪行为所造成的物质损失的赔偿问题而进行的诉讼活动。刑事附带民事诉讼制度从设计之初就承载了效益、公正等价值。随着时代的发展,虽然刑事附带民事诉讼仍然在司法实践中发挥着其应有的作用,然而,其作为一种制度在刑事诉讼法上所凸显的问题越来越严重。笔者作为一名基层法院的工作者,近年来,在处理此类案件时,发现刑事附带民事诉讼制度不论是在实体上还是在程序上、执行上,所凸显的矛盾都使得该制度设计之初所承载的效益、公正价值遭受到巨大的挑战,甚至有时候效益和公正价值会出现全军覆没的情形。一方面,由于刑事附带民事诉讼的附属性,在审理程序中,受重刑轻民等因素的制约,被害人的权益可能在寻求国家利益中萎缩;另一方面,刑事附带民事诉讼的本质属性遭到冷落,在实体上不论是参与刑事附带民事诉讼案件的当事人还是受案范围以及赔偿标准都严重受限。被害人在刑事附带民事诉讼中寻求救济的路上困难重重。中国刑事附带民事诉讼之路将何去何从?基于现状,笔者结合自身近年处理此类案件的经验,并广泛阅读刑事附带民事诉讼制度的有关论文,同时比较分析法国和美国刑事赔偿制度,试图对我国刑事附带民事诉讼制度提出一些改革建议。从赋予被害人程序选择权,建立刑事附带民事诉讼的合理分流制度到完善刑事附带民事诉讼的调解制度、建立国家补偿机制,试图完善我国刑事附带民事诉讼制度,以期该制度在我国能继续发挥着效益、公正价值。

关键词：公正效益案件分流独立性

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论我国公职律师模式选择

论我国公职律师模式选择

作者：李冠美中国政法大学

学位级别：硕士

公职律师是指取得中华人民共和国律师资格或者司法部颁发的法律职业资格,以招聘方式或者是以公务员身份供职于政府职能部门或者是行使政府职能的部门,专门从事该部门法律事务的专业人员。世界上很多国家尤其是西方发达国家,虽然称谓不... 详细信息

公职律师是指取得中华人民共和国律师资格或者司法部颁发的法律职业资格,以招聘方式或者是以公务员身份供职于政府职能部门或者是行使政府职能的部门,专门从事该部门法律事务的专业人员。世界上很多国家尤其是西方发达国家,虽然称谓不尽相同,但都有完善的公职律师制度,他们参与政府职能部门的行政决策,为政府提供法律咨询等服务,为维护法律的正确实施,保护公共利益和政府的合法权益做出了突出的贡献。1993年国务院批转的《司法部关于深化律师工作改革的方案》中明确提出要在国家机关中进行公职律师试点工作,后经过不断的研究发展,各种试点工作陆续在各地展开。2002年10月,司法部专门下发了《关于开展公职律师试点工作的意见》,规定了开展试点工作必须具备的条件、职责范围以及领导管理,使得公职律师制度建设有了基本的操作依据,但是还缺少具体细节的规定,所以在公职律师的试点工作中,各个地方都根据本地区自身的条件,采取了不同的管理模式,其中厦门模式、广州模式、扬州模式最为典型,都取得了一定的成绩,但又都有不足之处,为此笔者提出了自己的相对理想模式,为了支持自己的观点,笔者将论文分为了以下几个部分:第一部分对公职律师的概念进行了概括理清,通过对公职和律师这两个词的理解,以及根据我国司法部对公职律师权力和职责范围的界定等概括出了公职律师的概念,同时又区分了与公职律师易混淆的几个概念,包括政府律师、政府法律顾问、法律援助律师等,明确了公职律师的概念和性质,为准确地探讨建立该制度的目的和发展的模式打下了一定的基础。第二部分为论证建立公职律师制度的必要性。一项制度只有其存在的价值,才有探索实践并逐步建立的必要,否则就是劳民伤财之举。本章结合我国的实际,论证了公职律师在推动依法行政、促进开放的市场经济的发展进步、完善我国的律师制度方面的重大作用,说明在我国建立该制度是社会经济不断发展形势下政府职能转变的需要,是与世界接轨的需要。第三部分为国外公职律师制度概况,通过对美国、新加坡以及我国香港地区的政府律师制度的介绍,总结了各国公职律师制度的特征,为我国公职律师制度的模式选择和建立发展提供了借鉴基础。第四部分论述了我国公职律师的模式选择。通过对我国现行试点中的典型模式——厦门模式、广州模式和扬州模式进行概括和比较总结,并结合我国的实际,得出了自己的浅显结论,提出了相对理想化的模式:利用现有的资源对政府的法制机构进行人员和职能等的整合,确立该机构的独立性,在该机构中采用聘任制,高薪雇佣大量的优秀法律人才(前提是取得律师职业资格或是法律职业资格),然后根据各级政府职能部门的需要,将公职律师进行派驻,由该法制机构发放公职律师的工资福利等,并和司法行政机关一起对公职律师进行管理,由于公职律师是为政府部门服务,所以也应当接受工作部门的监督和纪律约束,而原来法制办中的公务员符合条件的也相应地转为公职律师,不符合条件的进行岗位调整等,能确保大多数人的出路。此种制度能够最大限度地保证律师的独立属性,所以能够保证公职律师执业时以法律作为最高的准则,保证法治政府和理性政府的实现。最后一部分是对本论文的总结。

关键词：公职律师独立性模式选择

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审计质量与GCO决策

审计质量与GCO决策

作者：公华中国海洋大学

学位级别：硕士

在瞬息万变的经济环境中,尤其是在经济危机席卷全球的当今时代,大量国际知名的品牌公司纷纷宣告破产,每一个企业都面临着巨大的风险和不确定性,持续经营不确定性已是企业的常态。企业的持续经营能力直接影响到投资者的决策行为,对上市... 详细信息

在瞬息万变的经济环境中,尤其是在经济危机席卷全球的当今时代,大量国际知名的品牌公司纷纷宣告破产,每一个企业都面临着巨大的风险和不确定性,持续经营不确定性已是企业的常态。企业的持续经营能力直接影响到投资者的决策行为,对上市公司持续经营能力进行判断和评价是注册会计师进行财务报告审计时所必须考虑的重要内容,也是政府监管部门关注的一个焦点问题。本文正是从正是从回答持续经营不确定性审计意见预测破产能力的各种质疑为出发点,采用理论与实证相结合的方式,在理论研究方面采用规范研究方式,在对影响审计师出具持续经营不确定性审计意见决策的因素进行分析时主要采用实证研究方式。审计师对被审计单位出具持续经营不确定性审计意见要经过两个步骤：一是发现持续经营不确定性因素;二是考虑是否出具持续经营不确定性审计意见。第一步骤涉及审计师的专业胜任能力,第二个步骤涉及审计师独立性。在会计界,审计师专业胜任能力和独立性组成了审计质量。对出具持续经营不确定性审计意见审计意见的步骤分析可以转化为对审计质量的分析,分别从审计师专业胜任能力和独立性这两个方面着手,分别来分析它们对审计师出具持续经营不确定性审计意见的影响的程度。通过中国上市公司的数据实证结果来检验审计师胜任能力和独立性对财务困境公司是否收到持续经营不确定性审计意见的影响的大小,这样也就找到了持续经营不确定性审计意见预警失策的原因。针对实证结果分析所得的到的结论,来提升审计师专业胜任能力和独立性,使持续经营不确定性审计意见很好地发挥预警作用。同时,审计师专业胜任能力和独立性的提升也是社会的一个关注焦点。审计报告使用者都希望审计师能够出具准确的审计报告,及时对审计单位的持续经营能力进行准确估计,尤其是财务困境公司,持续经营不确定性审计意见的出具具有警示的作用。面对现在持续经营不确定性审计意见预警能力的不足,通过实证分析来寻找原因,从而更好地提出有效的建议。本文研究发现,客户公司的财务健康度与审计师独立性均为影响审计师持续经营不确定性审计意见决策的显著因素。虽然同为财务困境公司,但随着客户公司对于审计师重要性程度的不同,审计师的持续经营不确定性审计意见决策也表现出差异性。审计师对于越重要的客户,越倾向于不出具持续经营不确定性审计意见,即独立性是影响审计师持续经营不确定性审计意见决策的显著因素。

关键词：专业胜任能力独立性持续经营不确定性审计意见