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法务会计优化上市公司独立审计质量的机制构想

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财会月刊 2022年第21期 79-85页

作者：杜永奎陈静怡甘肃政法大学经济学院兰州730070

为深入贯彻党中央关于严肃财经纪律的部署,防范上市公司大规模财务舞弊行为的发生,提升审计机构的自律性、公正性和专业化水平,引入法务会计参与审计监督变得非常必要和可行。本文通过探索金亚科技审计防控中“木桶效应”的短板,结合其... 详细信息

为深入贯彻党中央关于严肃财经纪律的部署,防范上市公司大规模财务舞弊行为的发生,提升审计机构的自律性、公正性和专业化水平,引入法务会计参与审计监督变得非常必要和可行。本文通过探索金亚科技审计防控中“木桶效应”的短板,结合其投资者集体索赔纠纷案,在梳理法务会计与独立审计二者关系的基础上,对其舞弊手段与审计失败成因进行风险分析,通过定位法务会计介入独立审计的授权主体,明确优化审计质量的路径,以增加审计证据真实性,提高会计师事务所声誉并弥合审计期望差距。据此,提出加大法律处罚力度、加强内外部公司治理协同的对策建议。

关键词：法务会计独立审计财务舞弊权益保护审计质量

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业绩预告重述与独立审计治理探究

财会通讯 2022年第7期 119-123页

作者：张娥胡际莲重庆三峡学院重庆404100

业绩预告制度的设计初衷是提高上市企业业绩披露及时性,进而为投资者决策提供更多有价值信息。但是,受管理层预测倾向的影响,一些上市企业业绩预告与实际业绩容易出现偏差,甚至容易出现故意掩盖不利信息操纵市场的违规行为,进而对投资... 详细信息

业绩预告制度的设计初衷是提高上市企业业绩披露及时性,进而为投资者决策提供更多有价值信息。但是,受管理层预测倾向的影响,一些上市企业业绩预告与实际业绩容易出现偏差,甚至容易出现故意掩盖不利信息操纵市场的违规行为,进而对投资者决策产生误导。众多上市公司的业绩预告重述案例表明,独立审计往往与业绩预告重述息息相关,其对有效监督公司治理、提升公司治理水平均发挥了诸多积极作用。本文在详细分析独立审计治理与业绩预告重述关系的基础上,结合案例探讨业绩预告重述的原因及独立审计在案例中的治理作用,从业绩预告制度、内部治理和独立审计三个方面思考带来的启示。

关键词：独立审计业绩预告重述业绩预告制度

做空机构财务尽职调查对独立审计的启示——以跟谁学为例

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做空机构财务尽职调查对独立审计的启示——以跟谁学为例

作者：李响黑龙江大学

学位级别：硕士

受我国境内上市规则的限制,许多中国企业在境外上市,以满足融资需求,其中在美国上市的中国企业占中概股总数六成以上。但是近年来,由于频频被爆出财务舞弊事件,中概股遭遇到严重的诚信危机,成为做空机构的重点做空对象。同时,在财务舞... 详细信息

受我国境内上市规则的限制,许多中国企业在境外上市,以满足融资需求,其中在美国上市的中国企业占中概股总数六成以上。但是近年来,由于频频被爆出财务舞弊事件,中概股遭遇到严重的诚信危机,成为做空机构的重点做空对象。同时,在财务舞弊案例中,独立审计因没有揭示财务舞弊而被人们诟病。与之相反,做空机构对目标公司进行财务尽职调查,出具做空报告,揭示上市公司财务舞弊,成功做空了多家中概股。因此,借鉴做空机构财务尽职调查的思维和方法,对于防范上市公司财务造假、降低独立审计风险具有一定的实践意义。本文在研究的过程中,运用了文献研究法与案例分析法,以信息不对称理论、委托代理理论、风险导向审计理论为理论基础,以跟谁学为例,探究做空机构的做空流程,总结出做空机构财务尽职调查的特点。通过将做空机构财务尽职调查与独立审计进行比较,提出完善独立审计的建议。本文将做空机构财务尽职调查与独立审计的异同进行比较,从中发现,二者具有一定的相似之处,在程序上都注重风险评估,在方法上都注重分析性程序。但二者在独立性、分析思维、调查内容以及调查方法上有所不同,因此,审计人员应借鉴做空机构财务尽职调查的可取之处,完善独立审计。

关键词：中概股做空财务尽职调查独立审计

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信息化环境下独立审计重大错误风险的评估

哈尔滨工程大学学报 2008年第11期29卷 1245-1249页

作者：李瑛玫姜振寰兰小春谢巍哈尔滨工业大学管理学院黑龙江哈尔滨150001 哈尔滨工程大学经济管理学院黑龙江哈尔滨150001 哈尔滨工程大学理学院黑龙江哈尔滨150001

信息化环境使传统独立审计目标增多、审计对象和范围扩大,独立审计风险中客户风险要素用"重大错误风险"代替"重大错报风险"更符合其环境特征与要求.信息化环境下对"重大错误风险"的评估是审计风险控制的核心内容,而确定风险组成要素的... 详细信息

信息化环境使传统独立审计目标增多、审计对象和范围扩大,独立审计风险中客户风险要素用"重大错误风险"代替"重大错报风险"更符合其环境特征与要求.信息化环境下对"重大错误风险"的评估是审计风险控制的核心内容,而确定风险组成要素的权重是风险评估的关键.由于风险具有明显的模糊性,在确定权重时,只有同时考虑因素的价值量和信息量,才能使评估结果更加合理可信.综合运用层次分析法、熵权法和模糊综合评价法对"重大错误风险"进行评估,并(首次)引入行业平均审计风险水平对评估结果进行检验和修正,使评估结果更加客观可靠,有利于独立审计工作在可接受审计风险水平下,更好地为社会服务,达到审计目标.

关键词：信息化环境独立审计重大错误风险层次分析法熵权法

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独立审计责任规则探析

财经理论与实践 2004年第5期25卷 78-80页

作者：刘桂良曾宏武湖南大学会计学院湖南长沙410079

通过对信息不对称、外部性、有效预防与有效信赖的研究 ,从效率的角度提出独立审计责任规则的矛盾之处在于安排审计代理人对投资者损失承担责任会削弱对投资者的激励 ,而安排审计代理人逃避责任则会削弱对审计代理人的激励 ,并认为法律... 详细信息

通过对信息不对称、外部性、有效预防与有效信赖的研究 ,从效率的角度提出独立审计责任规则的矛盾之处在于安排审计代理人对投资者损失承担责任会削弱对投资者的激励 ,而安排审计代理人逃避责任则会削弱对审计代理人的激励 ,并认为法律界以及公众与会计界分歧的焦点是如何区分与安排会计、审计和投资者的责任。

关键词：独立审计责任规则信息不对称外部性效率

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独立审计:第三方实施及其失败

当代财经 2005年第2期 119-122页

作者：林钟高汪国银徐德信安徽工业大学现代公司治理运营研究中心安徽马鞍山243002 安徽工业大学管理学院安徽马鞍山243002

现有的独立审计合约研究大部分是在单一委托人、多代理人框架下在股东、管理当局以及审计人员三者之间选取两者研究他们之间的合约关系,不能反映审计合约的全貌。本文认为独立审计产生的原因在于企业利益相关各方之间的审计合约自我实... 详细信息

现有的独立审计合约研究大部分是在单一委托人、多代理人框架下在股东、管理当局以及审计人员三者之间选取两者研究他们之间的合约关系,不能反映审计合约的全貌。本文认为独立审计产生的原因在于企业利益相关各方之间的审计合约自我实施不具效率,独立审计作为第三方实施机制是一个帕累托改进,审计的独立性可以归结为第三方实施的中性,但实践中的独立审计不是由政府提供,而是通过市场机制交由会计师事务所提供,市场机制不健全加上政府监管的缺失导致了第三方实施的失败。

关键词：独立审计合约自我实施第三方实施

独立审计有用吗?——基于资源配置效率视角的经验研究

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审计研究 2008年第6期 49-58页

作者：周中胜陈汉文苏州大学商学院会计系厦门大学管理学院会计系

本文以1999至2004年深沪两市所有的A股上市公司作为研究样本,借鉴Wurgler(2000)的研究,通过构建证券市场资源配置效率模型,考察了独立审计特别是高质量的独立审计对我国证券市场资源配置效率的影响。研究发现,在控制了股票市场的流动性... 详细信息

本文以1999至2004年深沪两市所有的A股上市公司作为研究样本,借鉴Wurgler(2000)的研究,通过构建证券市场资源配置效率模型,考察了独立审计特别是高质量的独立审计对我国证券市场资源配置效率的影响。研究发现,在控制了股票市场的流动性和规模后,行业的独立审计需求和审计意见对证券市场资源配置的效率产生了显著影响;行业高质量的审计服务所占的比重越大,行业资源配置效率越高;行业非标准的审计意见数量越多,行业的资源配置效率越低。

关键词：独立审计资源配置效率

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独立审计与会计信息的债务契约有用性

山西财经大学学报 2011年第1期33卷 117-124页

作者：窦家春温州大学城市学院浙江温州325035

从高质量的审计师和审计意见两个角度,考察了独立审计对债务融资与反映企业偿债能力和盈利能力的会计信息之间相关性的影响。以2000年至2007年深沪两市除金融股以外的所有A股上市公司为研究样本的实证分析表明,非标准审计意见能够显著... 详细信息

从高质量的审计师和审计意见两个角度,考察了独立审计对债务融资与反映企业偿债能力和盈利能力的会计信息之间相关性的影响。以2000年至2007年深沪两市除金融股以外的所有A股上市公司为研究样本的实证分析表明,非标准审计意见能够显著降低债务融资与会计信息之间的相关性,而高质量的审计师对债务融资与会计信息之间相关性的显著影响只在最终控制人为非国有产权性质的上市公司中存在。

关键词：独立审计会计信息债务契约

独立审计能提供公司财务舞弊的警示信息吗——基于证监会处罚公告的经验证据

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山西财经大学学报 2010年第11期32卷 117-124页

作者：袁春生唐松莲江西师范大学财政金融学院江西南昌330022 华东理工大学商学院上海200237

以2005～2008年被中国证监会处罚的A股上市公司及其配对公司为样本,从独立审计意见与财务舞弊关系的角度检验了审计师能否提供公司舞弊的警示信息。实证研究表明,公司舞弊行为与当年及下年度的审计意见负相关,公司舞弊之前两个年度的审... 详细信息

以2005～2008年被中国证监会处罚的A股上市公司及其配对公司为样本,从独立审计意见与财务舞弊关系的角度检验了审计师能否提供公司舞弊的警示信息。实证研究表明,公司舞弊行为与当年及下年度的审计意见负相关,公司舞弊之前两个年度的审计意见与舞弊行为负相关。这些经验结果不但说明公司因财务舞弊而被出具非标准无保留意见的可能性较大,舞弊行为能够及时地在审计意见中得到反映并被审计师持续关注,而且也说明独立审计能够通过审计意见提示公司未来发生财务舞弊的可能性,为公众提供公司舞弊的警示信息,这是我国独立审计监督有效性的直接证据。

关键词：独立审计财务舞弊审计意见