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涉税犯罪客体新论

社会科学战线 2007年第1期145卷 325-326页

作者：丛中笑吉林大学法学院

一、涉税犯罪客体的诸说述评

关键词：犯罪客体涉税犯罪税收分配关系税收征管制度税收征收管理制度国民收入再分配税收收入犯罪侵害

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涉税犯罪调查分析

人民检察 1996年第1期 43-45页

作者：王诗安李德兵湖北省武汉市人民检察院

涉税犯罪调查分析王诗安，李德兵１９９４年的税制改革是我国税制建设的一个重要里程碑。这次税制改革是按社会主义市场经济对税收制度的总要求，并针对旧税制的某些不完善之处而实施的。效率优先、兼顾公平的指导思想就是要统一税法。... 详细信息

涉税犯罪调查分析王诗安，李德兵１９９４年的税制改革是我国税制建设的一个重要里程碑。这次税制改革是按社会主义市场经济对税收制度的总要求，并针对旧税制的某些不完善之处而实施的。效率优先、兼顾公平的指导思想就是要统一税法。公平税负。简化税制。合理分权、理顺...

关键词：涉税犯罪调查分析增值税发票增值税专用发票法人犯罪武汉市税制改革税收优惠出口退税新税制

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涉税犯罪及防治对策

涉税犯罪及防治对策

作者：熊利民华东政法大学

学位级别：硕士

税收是国家财政的主要支撑，对社会收入实行再次分配，税收取之于民，用之于民，在维护社会秩序稳定方面发挥调节器作用。在建立社会主义市场经济体制的过程中，由于社会、政治、经济、税收制度都处于改革和不稳定阶段，市场主体独立性... 详细信息

税收是国家财政的主要支撑，对社会收入实行再次分配，税收取之于民，用之于民，在维护社会秩序稳定方面发挥调节器作用。在建立社会主义市场经济体制的过程中，由于社会、政治、经济、税收制度都处于改革和不稳定阶段，市场主体独立性增强和多元化发展，在利益驱动下，导致在税收领域的违法犯罪现象日趋增多，而且非常突出。面对新情况、新问题，我国刑事立法和刑法学者及时做出了回应。涉税犯罪由于严重的社会危害性历来为各国法律严惩，刑事法学者也通过对涉税犯罪罪刑规范的解构和诠释，提出了自己的观点和看法。然要解决涉税犯罪防治的根本问题，应该把涉税犯罪作为一种复杂的社会现象进行研究，研究并建立防治涉税犯罪的长效机制，才能从根本上解决问题。本文主要是从犯罪学的角度研究涉税犯罪现象，分析涉税犯罪产生的原因，并提出预防与控制涉税犯罪的对策，结合诸如刑法学、刑事政策学、税法学等其他学科知识，从宏观上认识涉税犯罪，以期对我国涉税犯罪有一个比较全面、多角度的认识。第一章主要阐述税的概念以及涉税犯罪的概念，对涉税犯罪的称谓进行厘定，分析涉税犯罪概念的内涵和外延，归纳我国刑法上的有关涉税犯罪罪名，研究涉税犯罪这一罪群的犯罪构成特征，通过这些对涉税犯罪现象有更深入的认识。第二章主要研究的是涉税犯罪的立法例问题，打击和预防涉税犯罪离不开法律依据，本章通过对古今中外有关涉税犯罪的立法进行比较研究，以期吸收前人和域外的先进立法经验，完善我国涉税犯罪的法律体系。第三章主要是从社会原因和个体原因两方面分析涉税犯罪产生的原因，打击和预防涉税犯罪应该对涉税犯罪产生的原因有深入和系统的认识，只有认清根源，才能更加有针对性的提出解决问题的办法。第四章主要阐述的是我国在立法和司法方面关于涉税犯罪的刑事政策。第五章在前面的基础上，阐述涉税犯罪的预防与控制措施，从涉税犯罪预防与控制的主体、客体、目的、措施体系四方面来分析，从社会预防、心理预防、治安预防、刑罚预防建立一个比较完整的预防措施体系，为我国打击和预防涉税犯罪提供一个参考依据。

关键词：涉税犯罪犯罪原因刑事政策预防控制

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涉税犯罪中刑事责任与行政责任之梳理

涉税犯罪中刑事责任与行政责任之梳理

作者：娄云峰吉林大学

学位级别：硕士

在行政刑法的理论中，涉税犯罪具有双重违法性，是刑事违法性与行政违法性的有机统一。在笔者看来，涉税犯罪由于被评价为犯罪，首先具有刑事违法性，进而由于在行政刑法中，基于行政法对于刑法的规制作用，涉税犯罪便具有了行政违法性... 详细信息

在行政刑法的理论中，涉税犯罪具有双重违法性，是刑事违法性与行政违法性的有机统一。在笔者看来，涉税犯罪由于被评价为犯罪，首先具有刑事违法性，进而由于在行政刑法中，基于行政法对于刑法的规制作用，涉税犯罪便具有了行政违法性。因此，在涉税犯罪的法律责任体系中，存在着涉税犯罪的刑事责任与行政责任这两种不同的法律责任。由于行政责任与刑事责任是二者并存，并且不相排斥，所以在涉税犯罪中存在着刑事责任与行政责任的聚合。本文以梳理并建立比较有效的行政责任与刑事责任聚合机制为出发点，主要论述了以下四个问题。一、涉税犯罪的刑事责任。虽然刑事责任是贯穿于刑法运行始终的关键因素，但是对于涉税犯罪来说，其刑事责任比较而言仍存在着特殊之处，笔者通过分析涉税犯罪刑事责任的归责根据区探究涉税犯罪的行为模式，并且由此可以窥探出在涉税犯罪这一行政犯罪中，相关行政法规即《税收征收管理法》对于刑法中涉税犯罪的处罚依据起到了相应的规制作用，同时在探讨涉税犯罪刑事责任的实现模式中，可以发现在法律责任实现方式上，涉税犯罪的刑事责任与行政责任仍然存在着聚合。二、涉税犯罪的行政责任。在笔者看来，涉税犯罪的行政责任与其刑事责任相比是具有或然性以及派生性的。之所以这样说，是因为涉税犯罪中，涉税犯罪行为的行政违法性是隐含与行政违法性中的，并且在广大的行政犯罪领域中，发生法律责任聚合的情形只能存在于同一行为同时违反了刑法与行政法时才可以产生，即法律责任聚合发生在法律调整的交叉领域。对于涉税犯罪来说，虽然刑法分则所规定的10个涉税犯罪罪名都在《税收征收管理法》中有所规定，但是在整个法律责任聚合的大环境中，涉税犯罪的行政责任也应该具有相当的或然性以及派生性。三、涉税犯罪法律责任聚合。由于刑法对于涉税犯罪的规定依托于《税收征收管理法》中对相关涉税违法行为的描述，因此，在法律规定的交叉领域中，便产生了相互独立并且不相排斥的行政责任与刑事责任，这便是涉税犯罪刑事责任与行政责任的聚合。虽然在我国的立法中，对于法律责任的聚合问题有所规定，但是这种规定过于模糊，甚至缺少明确的解释，这便在处理类似问题时容易导致“以刑代罚”的混乱局面。四、涉税犯罪刑事责任与行政责任的实现。笔者试图从确保刑事责任与行政责任相互独立，维护刑事司法权威性的角度去厘清涉税犯罪的刑事责任与行政责任，具体说来包括：1.涉税犯罪的法律责任应当独立适用，2.涉税犯罪的行政责任与刑事责任应当并列适用，3.要建立好涉税犯罪行政责任与刑事责任的衔接机制。

关键词：涉税犯罪刑事责任行政责任法律责任聚合法律责任的实现

涉税犯罪案件侦查预防对策研究——以上海为视角

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涉税犯罪案件侦查预防对策研究——以上海为视角

作者：胡江江上海交通大学

学位级别：硕士

涉税犯罪有多种界定,本文论述的涉税犯指刑法中的分则第三章第六节的相关罪名。近年来,各类涉税犯罪呈现出很多新特点、新手法,给案件侦办带来了新的挑战。因此,本文以上海市为视角,分析上海市各类涉税犯罪的发案态势,归纳各类犯罪的特... 详细信息

涉税犯罪有多种界定,本文论述的涉税犯指刑法中的分则第三章第六节的相关罪名。近年来,各类涉税犯罪呈现出很多新特点、新手法,给案件侦办带来了新的挑战。因此,本文以上海市为视角,分析上海市各类涉税犯罪的发案态势,归纳各类犯罪的特点,总结常见涉税犯罪的新型手法,着重研究了各类涉税犯罪的侦查思路及侦查、取证难点,进而分析研究该类犯罪的预防对策。在研究过程中,本文突破了传统对涉税犯罪的研究视角,以上海市司法实践为突破口,以侦查机关、税务稽查等部门为视角,紧贴近年来侦办的新型案例进行研究,以期对相关部门办理类似案件产生积极作用,进而对涉税犯罪实现有效的治理。

关键词：涉税犯罪特点手法侦查预防

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涉税犯罪的死刑适用研究

涉税犯罪的死刑适用研究

作者：朱利生吉林大学

学位级别：硕士

本文共分为三个部分，对涉税犯罪的死刑适用问题进行了研究。通过分析我国税收刑事犯罪立法的进程和现状，以及对涉税犯罪适用死刑的有关问题的思考，阐述了涉税犯罪适用死刑的不必要性，并对改革和完善涉税犯罪的死刑适用提出了建议。... 详细信息

本文共分为三个部分，对涉税犯罪的死刑适用问题进行了研究。通过分析我国税收刑事犯罪立法的进程和现状，以及对涉税犯罪适用死刑的有关问题的思考，阐述了涉税犯罪适用死刑的不必要性，并对改革和完善涉税犯罪的死刑适用提出了建议。第一部分是介绍涉税犯罪死刑适用的由来。该部分简要回顾了我国税收刑事立法的三个阶段，即从建国以来至1979年的税收刑事立法的空白阶段，到1979年至1997年3月我国税收刑事立法的迅猛发展阶段，再到1997年新刑法修订后，中国税收刑事立法形成完整的体系阶段。中间经历了最初的对涉税犯罪无刑法处罚依据、到国家开始加大对涉税犯罪的处罚，直到最终因涉税犯罪越来越严重而对涉税犯罪适用死刑。同时，第一部分还对虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和伪造、出售伪造的增值税专用发票罪这两种刑法中规定适用死刑的涉税犯罪的构成要件进行了分析，为下一步研究涉税犯罪的死刑适用的有关问题进行了铺垫。第二部分是本文的主体部分。重点论述涉税犯罪死刑适用的不必要性和废除涉税犯罪死刑适用的几点理由。该部分首先从死刑的来源出发，阐述了死刑是一种古老的复仇方式的残余，在人类文明发展的今天，这种野蛮的刑罚方式已经不适合了;接着，本文介绍了贝卡利亚、边沁、菲利、李斯特等几位著名死刑废除论者的观点，为下一步提出在我国对涉税犯罪废除死刑适用提供了理论依据;然后，文章从涉税犯罪是经济犯罪这一角度出发，论述了经济犯罪不应该适用死刑，从而得出涉税犯罪同样不应该适用死刑这一结论。最后，文章对于在中国对涉税犯罪不应该适用死刑提出了几点具体的理由：一是涉税犯罪适用死刑的无效性。到目前为止，全国已经有195人因增值税专用发票犯罪被一审判处死刑，70人已被执行死刑，涉税犯罪不断增加的趋势却没有得到有效的遏制。可见死刑对涉税犯罪的遏制作用并不明显，反而是国家通过高科技手段，实施“金税工程”，运用信息化技术防范和打击利用增值税专用发票的违法犯罪行为，构筑增值税电子监管体系，起到了很好的预防相关涉税犯罪的作用。因此,涉税犯罪适用死刑的效果还不如技术上的预防和查处的效果。二是涉税犯罪适用死刑的不正当性。通观当今各国的立法情况，死罪条文主要适用于四个方面的犯罪：严重的国事罪、战时军职罪、危害公共安全罪、故意杀人罪。涉税犯罪没有危及国家的根本利益和人的生命安全，不存在适用死刑的紧迫性，对涉税犯罪适用死刑反而会授人以不重视人权的口实。三是涉税犯罪适用死刑的不公平性。我国税收严重犯罪的多发和频发，源于增值税制度设计上的缺陷。中国的增值税改革从一开始就不是很成功的，存在很多的疏漏。我国目前实行的增值税是并不规范的增值税，一方面，它不是全面型增值税。我国现行增值税仅仅是在工业生产和商品流通两个环节征收，其它领域特别是与工业和商业关系十分密切的交通运输和建筑安装等领域继续征收营业税，致使增值税的抵扣链条中断，内在制约机制明显削弱。加之税收征管上的漏洞，又使新问题层出不穷。另一方面，现行政策中把增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人的做法，在使用发票和税款抵扣上，人为地制约了纳税人在市场经济条件下的平等竞争，从而诱发了这类的涉税犯罪。因此，用死刑来解决一种因为体制问题而诱发的犯罪对于犯罪人来说是不公平的。四是涉税犯罪适用死刑的不必要性。因为在商品经济条件下，金钱利益对人们的影响很大。正确运用经济惩罚，能够产生与其他刑罚同样的威慑和惩罚作用。它不仅能增加国库收入，而且能够弥补犯罪造成的损失。另外，监禁刑与死刑相比，它的预防犯罪人再犯的作用也并不亚于死刑，还可以让犯罪人继续创造物资财富，作为对社会的补偿。第三部分是对完善我国涉税犯罪的死刑适用的建议。主要是在研究分析国际和国内的死刑适用现状的基础上，既认识到改革和完善死刑制度的必要性和紧迫性，也看到在我国目前现实的情况下，别说是废除死刑制度，哪怕是对某一种罪废除死刑也不是那么简单的问题。因此，对待涉税犯罪的死刑适用问题，最现实可行的工作是不断完善我国的死刑适用制度，从而尽量减少涉税犯罪的死刑适用，直至最后达到对涉税犯罪不适用死刑的目的。由此，文章提出了改革和完善死刑适用制度的几点建议：一是我国加入世界贸易组织后，要积极地融入国际社会，主动参与一些国际性人权保护公约及死刑废除条约的签订，要继续贯彻“少杀、慎杀”的刑事政策，注意对人权的保护;二是从司法的途径减少对死刑的适用，在目前不可能一下子废除死刑，也不能减少死刑罪名的情况下，最好的办法是在司法实践中减少死刑的适用，包括严格掌握死刑适用的条件、更多地适用死刑缓期执行等，在事实上使死刑的适用得到遏制，这同时也对法官的素质和法治理念提出了很高的要求;三是要注意处理好民意与死刑适用的关系问题。对生命的尊重与漠视，是两种人权观念的对

关键词：刑法涉税犯罪死刑适用理论研究

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涉税犯罪案件查处中的刑事诉讼若干问题研究

涉税犯罪案件查处中的刑事诉讼若干问题研究

作者：金洁中国政法大学

学位级别：硕士

近年来,随着我国经济社会的高速发展,涉税违法犯罪案件也呈现出递增的趋势。从涉税案件的查处实践来看,不外乎涉及两大方面的执法程序:一是税务机关针对涉税违法行为的行政处理程序;二是公安机关针对涉税犯罪的刑事查处程序。税务机关... 详细信息

近年来,随着我国经济社会的高速发展,涉税违法犯罪案件也呈现出递增的趋势。从涉税案件的查处实践来看,不外乎涉及两大方面的执法程序:一是税务机关针对涉税违法行为的行政处理程序;二是公安机关针对涉税犯罪的刑事查处程序。税务机关在查处税务案件的过程中,根据有关行政法律法规,依据案件违法事实、情节及结果等对案件进行相应的行政处理,如果发现所查处的案件涉嫌刑事犯罪,就将案件移送至公安机关,由公安机关追究犯罪嫌疑人的刑事责任,这是行政处理程序和刑事查处程序的衔接。笔者将这种“查处和衔接”界定为“涉税犯罪案件查处”。实践中,涉税犯罪案件在被移送至公安机关后,查处工作主要是由公安机关负责完成的,表面上看案件已经不属于税务机关的管辖范围,但由于涉税犯罪案件的特殊性,查处工作除需要执法人员具有精湛的侦查技术,还要求执法人员具备财会、金融、税收等方面的专业知识和水平。这意味着涉税犯罪案件查处既涉及到不同领域执法机关的执法活动,也涉及到执法机关之间的紧密合作。也就是说,在涉税犯罪案件查处过程中,公安机关需要税务机关的密切配合与大力支持,诸如取得涉案企业或个人的资料信息、识别在涉税犯罪中实施的专业化财务手段、鉴别缴获的各类票证的真伪等,因此,在以公安机关为主导查处涉税犯罪案件的前提下,还存在着与税务机关的协作,这样就出现了查处衔接中的一系列问题。鉴于此,笔者在全面深入分析涉税犯罪案件的概念与特征的基础上,结合我国涉税执法工作实际,重点探讨了涉税犯罪案件查处中出现的有关刑事诉讼的一些问题,如关于涉税犯罪侦查权配置的问题、查处涉税犯罪案件中的证据问题、税务机关与公安机关在查处涉税犯罪案件中的衔接问题等,揭示出当前我国涉税犯罪案件查处不力的现状,从而引发对刑事查处程序方面有所欠缺的思考。通过广泛探讨世界上几个具有代表性国家的税收实践,展示出相关国家采取的一系列行之有效的治税措施,给我国涉税犯罪案件查处工作的开展提供启示。最后,笔者结合现实情况,提出了完善我国涉税犯罪案件查处工作的合理化建议,以期抛砖引玉。

关键词：涉税犯罪查处税务机关公安机关刑事诉讼

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涉税犯罪成因分析

涉税犯罪成因分析

作者：张保玲吉林大学

学位级别：硕士

本文从涉税犯罪的概念剖析出发,对目前涉税犯罪的现状及其特征进行了研究,对涉税犯罪的成因进行了详细分析。本文认为目前我国涉税犯罪的特点一是大要案频发,重、特大案件居高不下;二是发票犯罪比重大,手段不断翻新;三是呈现团伙化、智... 详细信息

本文从涉税犯罪的概念剖析出发,对目前涉税犯罪的现状及其特征进行了研究,对涉税犯罪的成因进行了详细分析。本文认为目前我国涉税犯罪的特点一是大要案频发,重、特大案件居高不下;二是发票犯罪比重大,手段不断翻新;三是呈现团伙化、智能化、内外勾结的作案趋势。针对涉税犯罪的现状和特点,本文从经济文化、立法及法律制度、涉税犯罪主体等方面对涉税犯罪成因进行了分析。分析认为我国的经济基础决定了国民税收意识的淡薄;文化的影响造成了国民的“厌税”心理;立法权限划分的不合理及法律制度的不健全造成了涉税犯罪的许多漏洞;纳税主体的侥幸心理是涉税犯罪产生的一大诱因;管理主体的执法能力低下与执法的不规范增加了涉税犯罪的机会。

关键词：涉税犯罪经济文化法律制度犯罪主体成因

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关于涉税犯罪的处罚问题

政治与法律 1994年第1期 47-48页

作者：刑二庭江苏省高级人民法院研究室

关于涉税犯罪的处罚问题江苏省高级人民法院研究室刑二庭１９９２年９月４日全国人大常委会通过的《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定）（以下简称《补充规定》），不但将偷税抗税两罪的罪状由空白罪状改为叙明罪状，明确规定两罪的概... 详细信息

关于涉税犯罪的处罚问题江苏省高级人民法院研究室刑二庭１９９２年９月４日全国人大常委会通过的《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定）（以下简称《补充规定》），不但将偷税抗税两罪的罪状由空白罪状改为叙明罪状，明确规定两罪的概念及其犯罪构成，增设欠缴税款罪和骗...

关键词：补充规定偷税罪涉税犯罪偷税数额行政处罚扣缴义务人罚金刑行为人税务机关骗取国家出口退税款罪

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