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大数据背景下纳税人涉税信息保护研究

大数据背景下纳税人涉税信息保护研究

作者：尚静兰州财经大学

学位级别：硕士

大数据信息技术的运用不仅仅是信息领域的一场变革,更是税收管理发展的一次机遇,促进了税务管理组织架构逐步地向扁平化发展。大量的纳税人数据构成了纳税人信息网,使税收征管效率得到了提高。在大数据技术广泛应用于税收领域的同时,纳... 详细信息

大数据信息技术的运用不仅仅是信息领域的一场变革,更是税收管理发展的一次机遇,促进了税务管理组织架构逐步地向扁平化发展。大量的纳税人数据构成了纳税人信息网,使税收征管效率得到了提高。在大数据技术广泛应用于税收领域的同时,纳税人涉税信息保护体系的发展却略逊一筹,大数据技术在税收征管运用过程中所产生的弊病也日益凸显。由于税务机关尚未形成严密的纳税人涉税信息安全保护体系,导致纳税人涉税信息还存有一些安全隐患。从整个纳税人涉税信息保护体系来说,我国现有的制度依旧停留在陈旧的政策层面,《税收征管法》中也仅有寥寥数语,且规定较为笼统,缺乏可操作性。我国《民法典》《个人信息保护法》以及《数据安全法》的出台虽然保护了个人信息安全,但自然人信息并不能等同于纳税人的涉税信息,二者在主体与客体方面既有相似点又有差异点,因此我国应把握好《税收征管法》修订这一契机,进一步完善我国纳税人涉税信息保护制度,同时根据大数据的特征,对税务信息系统做进一步的优化。本文从纳税人涉税信息保护的理论基础入手,引入我国税务机关公开纳税人信息的案例和国外黑客侵入税收征管信息系统的案例,进而指出我国现有纳税人涉税信息保护方面存在纳税人涉税信息保护基础性立法不完善、税收信息系统的安全性存在风险等问题。同时基于税收大数据背景,提出我国纳税人涉税信息共享以及监管和追责机制中存在的一些问题。接着分析了美国、德国以及日本的纳税人涉税信息保护制度,总结并借鉴其先进经验。最后根据我国的国情提出了如下具体建议和对策:第一,应当完善纳税人涉税信息保护基础性立法,明确纳税人涉税信息保护的概念、范围等;第二,应当完善纳税人涉税信息共享制度,平衡纳税人信息共享和保护之间的矛盾;第三,完善纳税人涉税信息保护监督与追责机制,加大对违反纳税人涉税信息保密义务行为的惩戒力度等;第四,应当对税务信息系统的风险点进行防范,引进复合型人才,提高纳税人与税务机关的信息安全意识等。综上所述,以期为纳税人涉税信息保护体系的完善有所裨益。

关键词：大数据纳税人涉税信息涉税信息保护

“互联网+税务”模式下纳税人涉税信息保护问题初探

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税务研究 2018年第11期 105-109页

作者：于春敏上海立信会计金融学院法学院

当前,"互联网+税务"模式下,我国纳税人涉税信息保护存在立法滞后、监管缺位、救济不足等问题,尚难以做到与大数据时代实际发展情形相衔接。有鉴于此,我国要从提升各方保护纳税人涉税信息的意识、补足法律和监管短板以及加快建立涉税信... 详细信息

当前,"互联网+税务"模式下,我国纳税人涉税信息保护存在立法滞后、监管缺位、救济不足等问题,尚难以做到与大数据时代实际发展情形相衔接。有鉴于此,我国要从提升各方保护纳税人涉税信息的意识、补足法律和监管短板以及加快建立涉税信息侵权的民事赔偿制度等方面,积极加强"互联网+税务"模式下纳税人涉税信息保护。

关键词： “互联网+税务” 纳税人涉税信息保护

区块链电子发票应用中纳税人涉税信息保护制度研究

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景德镇学院学报 2022年第5期37卷 71-77页

作者：闫晴廖晓滨合肥工业大学文法学院合肥230009

对纳税人涉税信息进行保护是法治国家的应有之义,广泛收集纳税人涉税信息亦是发挥区块链电子发票作用的必然要求,二者之间需要有良好的制度予以平衡。但由于目前区块链电子发票应用中涉税信息泄露的天然风险、相关法律指引匮乏、纳税人... 详细信息

对纳税人涉税信息进行保护是法治国家的应有之义,广泛收集纳税人涉税信息亦是发挥区块链电子发票作用的必然要求,二者之间需要有良好的制度予以平衡。但由于目前区块链电子发票应用中涉税信息泄露的天然风险、相关法律指引匮乏、纳税人在区块链电子发票应用中的信息弱势地位等原因使得纳税人涉税信息面临更大的泄露风险。为了有效保障纳税人涉税信息安全,实现信息收集与信息保护的平衡,可通过以下路径完善区块链电子发票应用中纳税人涉税信息保护制度:完善区块链电子发票应用中纳税人涉税信息保护的法律体系;建立纳税人涉税信息的多重主体保护体系;提高纳税人的维权能力;建立相对应的公益诉讼制度;加大监督主体的监督力度。

关键词：区块链电子发票涉税信息保护公益诉讼

以数治税视域下纳税人涉税信息保护——兼议税收征管法保密条款的修订

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湖南税务高等专科学校学报 2022年第1期35卷 50-58页

作者：向富姣辽宁大学法学院辽宁沈阳110036

纳税人涉税信息保护是顺应以数治税税收领域改革大局的必然要求,也是实现税收征收管理治理的法治化和现代化的必要措施。大数据的广泛应用使我国的税收征收环境发生了巨大变革,税收征管逐渐由信息管税向以数治税转变。这种转变在助推我... 详细信息

纳税人涉税信息保护是顺应以数治税税收领域改革大局的必然要求,也是实现税收征收管理治理的法治化和现代化的必要措施。大数据的广泛应用使我国的税收征收环境发生了巨大变革,税收征管逐渐由信息管税向以数治税转变。这种转变在助推我国税收征收能力提高的同时也意味着税务机关对纳税人涉税信息的掌握程度将是前所未有的,其全面性、综合性、广泛性及精确程度将超过其他机关各自所掌握的信息,由此引发的信息泄露与不法使用风险也将进一步加大。税收征管法应当及时回应纳税人权利保护之需求,从纳税人信息保护的现状及困境出发,指出纳税人涉税信息保护的应然状态与根本遵循,最后重构纳税人涉税信息保密条款。建议在法律条文表述上应进一步扩大涉税信息保密范围、拓宽纳税人权利救济渠道及明确相关主体的责任承担,通过立法对税务机关赋权与控权并举,实现税收征管能力提高与纳税人权利保护的双向协同。

关键词：以数治税涉税信息保护保密条款纳税人权利

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纳税人涉税信息保护法律问题研究

纳税人涉税信息保护法律问题研究

作者：邓玮婷中央民族大学

学位级别：硕士

随着新兴技术的迭代更新,个人信息和企业数据的保护规制问题日益成为各国的关注焦点,而纳税人涉税信息位于上述几项热点的交汇处,对其的保护也愈发引起高度关注。单就纳税人的涉税信息而言,因兼具人格利益和经济价值的双重属性,重要性... 详细信息

随着新兴技术的迭代更新,个人信息和企业数据的保护规制问题日益成为各国的关注焦点,而纳税人涉税信息位于上述几项热点的交汇处,对其的保护也愈发引起高度关注。单就纳税人的涉税信息而言,因兼具人格利益和经济价值的双重属性,重要性自是不言自明的。加之当下信息时代所带来的侵权便利化使得对涉税信息的保护更显迫切和必要。如何加快理论研究和立法进程,促使纳税人涉税信息得到充分的保障,已然成为一项十分重要的时代课题。本文通过对我国纳税人涉税信息保护的立法和制度的探究,发现其中存在着诸多的不足,诸如:立法位阶较低以致缺乏权威性;规则简单零散,没有系统的纳税人涉税信息权利规范,致使实践中的保护缺乏明确法律依据的支撑;现有涉税信息的保护范围较为狭窄,能实现的保护效果有限;法律责任的规定仅限定在行政责任,不够周延,民事赔偿和刑事责任的缺失阻碍对纳税人实质救济的达成;配套内部管理和外部监督制度缺位极易造成涉税信息收集处理过程中,公权力越位侵害纳税人权利和利益;涉税信息有共享和公开需求时,如何同时实现对纳税人涉税信息的保护是一大难点;纳税人涉税信息遭受侵害后,救济渠道的限制以及专业化的欠缺导致结果不甚令人满意等。针对上述问题,有必要在考察两大法系中几个颇具代表性国家和地区对保护纳税人涉税信息建立的法律制度与规范的基础上,总结归纳出其中对我国相关制度建设有益的经验,通过分析研究得出适合的法律建议。具体而言,可以大致从以下几个方面着手进行完善:提高涉税信息保护法律规定的层级;厘清涉税信息的保护范围,制定标准和目录以提高实际可操作性;整合零散规定构建完整的纳税人涉税信息权利体系;落实全面追责,制定完整的民事、刑事、行政责任规范内容;构建内部管控和多重监督体系实现全面监管;强化涉税信息诉讼审判的专业性,畅通救济渠道,探索公益诉讼、集体诉讼的制度可能等,从而对我国纳税人涉税信息保护体系加以改进,实现对纳税人涉税信息的充分保障。

关键词：纳税人涉税信息涉税信息保护法律问题研究

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纳税人涉税信息保护制度研究

纳税人涉税信息保护制度研究

作者：张志鹏中南财经政法大学

学位级别：硕士

信息时代下,各种信息呈现爆炸性的增长,信息泄露正逐渐成为人们当下面临的重要问题。现阶段国家已经意识到信息保护的重要性,正在加紧相关立法,《中华人民共和国网络安全法》、《中华人民共和国民法典》相继出台,《中华人民共和国个人... 详细信息

信息时代下,各种信息呈现爆炸性的增长,信息泄露正逐渐成为人们当下面临的重要问题。现阶段国家已经意识到信息保护的重要性,正在加紧相关立法,《中华人民共和国网络安全法》、《中华人民共和国民法典》相继出台,《中华人民共和国个人信息保护法》、《中华人民共和国数据安全法》也在制定当中,国家致力于构建一个完善的信息保护体系。在涉税信息的保护问题方面,我国目前起步较晚,当前针对纳税人涉税信息保护的相关法律仍存在着不足,这也是现阶段我国信息保护制度建设的一块短板。现行我国税法规定的纳税人涉税信息保护的适用范围被明确的限定为商业秘密和个人隐私,但并没有对商业秘密、个人隐私作出具体的规定,要援引《反不正当竞争法》中商业秘密的概念以及《中华人民共和国民法典》中个人隐私的相关规定,因此在深入理解和研究纳税人涉税信息保护时,需对民法上隐私及个人信息进行研究。文章通过对比《民法典》中隐私和个人信息的定义,明确现阶段纳税人涉税信息保护应涵盖的客体范围,同时根据涉税信息的传播路径来确定涉税信息保护的主体,并指出涉税信息保护的现实基础。《税收征管法》制定的主要目的是便于国家征收税款,过多的强调国家税收征收工作的便利性导致对纳税人的权利保护较为忽略。当前涉税信息保护的不足之处在立法和实践中均有体现,在立法上对于涉税信息保护范围不周延,内部规定存在冲突;涉税信息收集限度不明确,共享制度也不甚健全;涉税信息保护主体侵权责任较小;纳税人的权利救济机制也不健全,尤其是民事救济渠道的缺失。在实践中,信息存储和传播的方式更加便捷,存储系统的不完备如硬件方面的缺陷导致涉税信息暴露的风险加大;如何平衡涉税信息的保护与公开也是一个较大的难题。在涉税信息保护方面,西方国家起步较早,研究的较为全面,两大法系在该领域的集大成者主要是美国和德国。尽管同属资本主义阵营,但两大法系关于此项制度的研究并非完全一致,均是在结合本国国情的基础上发展起来的,而且美、德两国关于涉税信息的保护机制是与个人信息的保护机制相协调的,已形成较为完善的保护体制。针对涉税信息的保护,两国关于涉税信息的保护范围、较为完善的保护机制等方面,对我国涉税信息保护制度的建设具有较高的参考和借鉴价值。关于纳税人涉税信息保护的体系构建,可以从两个方面入手:一是完善立法,扩大涉税信息的保护范围,规范涉税信息的收集与共享制度,加大涉税信息保护主体的侵权责任,畅通纳税人权利救济的渠道;二是规范使用情况,完善涉税信息安保系统的建设,协调涉税信息保护与公开的机制。

关键词：纳税人涉税信息涉税信息保护体系构建

自然人纳税信用体系建设与纳税人权利保护的冲突问题研究

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自然人纳税信用体系建设与纳税人权利保护的冲突问题研究

作者：谢颖南昌大学

学位级别：硕士

2018年,《个人所得税法》进行了修正,其实施条例也进行了修订,至此,我国自然人税收管理体系初步建立。然而,随着自然人纳税人自主申报义务的强化,我国在自然人税收管理方面仍存在诸多不足,甚至在对自然人纳税人涉税数据的采集以及自然... 详细信息

2018年,《个人所得税法》进行了修正,其实施条例也进行了修订,至此,我国自然人税收管理体系初步建立。然而,随着自然人纳税人自主申报义务的强化,我国在自然人税收管理方面仍存在诸多不足,甚至在对自然人纳税人涉税数据的采集以及自然人纳税人信用评价过程中,出现了侵害自然人纳税人合法权益的现象。当今社会是互联网技术快速发展的时代,国家税务机关等部门如何搜集、选择和利用自然人纳税人的信用信息,才能在构建科学合理的自然人纳税信用体系的同时保护自然人纳税人的合法权益,值得深思。自然人纳税信用体系建设的基础是税务机关对纳税人涉税信息的掌握和利用,一方面纳税人涉税信息庞大冗杂,税务机关如何进行收集,以及收集之后如何利用,本身具有十分大的难度;另一方面自然人纳税人对自身的权利更加敏感,对自身的信息安全、隐私保护以及信用的修复和争议的处理均十分关注。加上随着“金税四期”计划在全国范围内全面推广实施,国家税务机关能够更容易获取自然人纳税人的涉税信息,因此自然人纳税人的税收隐私无处可逃。此外,在自然人纳税信用评价机制不健全的情况下,未形成“信用+风险”的新型监管机制,自然人纳税人的权利义务配置失衡。“以数治税”,对自然人纳税信用体系的建设而言既是机遇又是挑战,这也意味着在自然人纳税信用体系建设过程中需要更加注重对数据的搜集、选择、利用和共享。因此,为了促进自然人纳税信用体系更加科学合理的建设以及更好的加强对自然人纳税人的权利保护,需要从自然人纳税人的信息安全权、税收公平权以及法律救济权入手,分析自然人纳税人信用体系建设过程中与纳税人权利保护产生冲突的表现,并进一步对冲突的成因进行分析。以便通过对此问题的研究能够使得我国的信用体系建设更加合理健康的发展,协助建立纳税人更能接受的自然人纳税信用体系,同时培养自然人纳税人的诚信纳税意识,进而达到保障国家税收收入的目的。

关键词：自然人纳税信用体系涉税信息保护纳税信用评价纳税人权利