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涉税专业服务机构与企业实际税负

当代会计评论 2022年第2期15卷 94-118页

作者：熊枫周丽娟厦门大学会计发展研究中心福建厦门361005 厦门大学管理学院会计系福建厦门361005

本文以2014~2020年中国A股上市公司为样本,基于《涉税专业服务监管办法(试行)》(以下简称《办法》)为核心的政策冲击,通过构建双重差分模型来检验涉税专业服务市场相关政策对企业实际税负的影响。研究发现,《办法》等政策出台之后,相比... 详细信息

本文以2014~2020年中国A股上市公司为样本,基于《涉税专业服务监管办法(试行)》(以下简称《办法》)为核心的政策冲击,通过构建双重差分模型来检验涉税专业服务市场相关政策对企业实际税负的影响。研究发现,《办法》等政策出台之后,相比于非国有企业,国有企业的实际税负水平显著提高,其税收遵从度提高。进一步分析表明,相比于非国有企业,《办法》等政策对国有企业实际税负水平的显著正向影响主要体现在处于地市财政收入压力较小、所处省份制度环境水平较高的企业。本文在丰富涉税专业服务机构和企业实际税负影响因素相关文献的同时,也为税务机关更好地处理与涉税专业服务机构之间的关系提供了启示。

关键词：涉税专业服务机构国有企业非国有企业实际税负

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强化涉税专业服务机构作用优化税收营商环境

税务研究 2023年第11期 127-131页

作者：原如斌刘轶周娴丽西安交通大学经济与金融学院中共陕西省委党校(陕西行政学院) 陕西中税网通税务师事务所

涉税专业服务机构是实现税收共治的重要力量,对优化我国税收营商环境具有积极作用。发挥好涉税专业服务机构在优化税收营商环境的积极作用,可以解决好纳税服务供给和需求之间的平衡,明晰纳税服务边界,发挥好税务部门的职能,共同促进涉... 详细信息

涉税专业服务机构是实现税收共治的重要力量,对优化我国税收营商环境具有积极作用。发挥好涉税专业服务机构在优化税收营商环境的积极作用,可以解决好纳税服务供给和需求之间的平衡,明晰纳税服务边界,发挥好税务部门的职能,共同促进涉税服务行业规范健康发展,提升税收治理体系和治理能力现代化水平。目前,涉税专业服务行业在发展过程中仍受到服务供需匹配较弱、服务能力有待增强、服务机制有待优化、法律法规有待完善等因素制约,建议进一步加强法治保障、健全共治机制、完善涉税专业服务规范、加强行业监督管理,引导涉税服务行业良性发展,提升涉税专业服务机构的服务供给能力,更好发挥涉税专业服务机构在税务机关和纳税人之间的桥梁与纽带作用。

关键词：涉税专业服务机构税收营商环境税收共治纳税服务

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L市涉税专业服务机构政府监管研究

L市涉税专业服务机构政府监管研究

作者：白冰哈尔滨工程大学

学位级别：硕士

在税收治理现代化的背景下,随着全国新办涉税主体的迅速增加以及税收优惠政策春笋般更迭出现,我国涉税专业服务行业进入了全面发展阶段,而涉税专业服务机构政府监管也需要适应涉税专业服务机构的发展步伐。在此背景下,多元治理的方式可... 详细信息

在税收治理现代化的背景下,随着全国新办涉税主体的迅速增加以及税收优惠政策春笋般更迭出现,我国涉税专业服务行业进入了全面发展阶段,而涉税专业服务机构政府监管也需要适应涉税专业服务机构的发展步伐。在此背景下,多元治理的方式可以有效的缓解政府失灵的现象,实现对涉税专业服务机构的有效精准监管。本文依托L市的涉税专业服务机构政府监管现状进行系统分析。首先,本文就研究的背景、目的和意义进行了介绍,就国内外涉税专业服务机构政府监管研究现状进行了比较和评价。其次,本文介绍了论文的主要理论依据多元治理理论、委托代理理论,阐述了涉税专业服务机构、涉税专业服务机构政府监管等相关概念以及L市涉税专业服务机构政府监管的现状。采用问卷调查与访谈调查的双重调查方法,对L市涉税专业服务机构政府监管存在的问题进行总结并进行了成因分析。再次,本文结合L市实际情况设计了L市涉税专业服务机构政府监管优化方案,在构建优化方案的基础之上,提出L市涉税专业服务机构政府监管优化方案的保障措施。涉税专业服务机构政府监管优化可以为L市广大涉税专业服务机构提供一个更加适宜的发展环境,有利于促进涉税专业服务行业的稳步发展,L市各政府监管主体应充分借鉴先进理论和先进经验,结合L市涉税专业服务行业的现实情况,从“事前管控”、“事中监管”、“事后评价”等方面不断提高涉税专业服务机构政府监管水平,构建更优质、更高效的监管体系,全面提升监管工作质效,促进征纳和谐。

关键词：涉税专业服务机构政府监管多元治理

我国涉税专业服务机构监管研究 ——以浙江省为例

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我国涉税专业服务机构监管研究 ——以浙江省为例

作者：金娉如上海财经大学

学位级别：硕士

随着时间推移我国市场经济快速发展,财税体制不断改革,我国涉税专业服务行业的规模也在不断壮大。涉税专业服务机构作为社会中介组织的一种,在社会治理中也扮演着举足轻重的地位。为了构建更加健康规范高效的涉税专业服务体系,促进涉税... 详细信息

随着时间推移我国市场经济快速发展,财税体制不断改革,我国涉税专业服务行业的规模也在不断壮大。涉税专业服务机构作为社会中介组织的一种,在社会治理中也扮演着举足轻重的地位。为了构建更加健康规范高效的涉税专业服务体系,促进涉税专业服务行业地健康发展,使涉税专业服务机构及人员切实成为纳税人与税务机关之间沟通的良好桥梁,应当集中社会各方力量对该行业进行科学必要的监管。目前,我国已经开始重视对涉税专业服务的监管并出台了相关文件,但是在实际监管过程中仍然存在不足之处,实际监管效果有待进一步提高,因此研究探讨如何优化涉税专业服务机构的监管具有现实意义。本文主要以浙江省为例,从政府、行业协会、社会公众三个角度探讨如何优化涉税专业服务机构的监管,正文内容分为六个章节。第一部分主要阐述本文的研究背景与意义,国内外的研究现状等。第二部分旨在厘清涉税专业服务机构、监管主体及范围等相关概念,并介绍有关政府监管、政府职能变迁、多中心治理理论为本文后续的分析提供理论指导。比如政府监管理论向我们揭示了由政府作为社会中介组织监管主体的必要性,但是政府也不是万能的,现如今政府逐渐演变为“服务型”政府,因此也需要引入多元主体来辅助政府进行社会治理。第三部分主要介绍了浙江省目前涉税专业服务行业的发展和监管现状。其中对监管措施的阐述分为了政府方面制定的法律法规、采取的监管手段以及省内各行业协会对税务师事务所、会计师事务所等有何监管举措。浙江省政府积极响应中央的号召,规范涉税专业服务市场的秩序,努力营造和谐公正的涉税服务环境。注册税务师、注册会计师协会在执业质量检查、人才培养方面也有着各自的规定。第四部分呈现针对不同群体进行网络问卷调查的结果,同时选取了具有代表性的浙江省涉税中介违规违法案例进行介绍,比如说震惊网友的薇娅逃税案,在其背后其实隐藏着所谓专业涉税服务机构及人员的“出谋划策”。在第四章的后半部分从政府、行业协会以及社会公众三个角度总结延伸出了浙江省在涉税专业服务机构监管方面可能存在的问题,并深入分析问题背后的原因。存在的主要问题有政府监管内容缺乏全面性与细致性;政府监管措施未得到贯彻执行,监管流于形式;政府现有的奖惩规定不完善等。究其原因,本文认为可能包括缺乏顶层专门法的设计、政府监管部门职责冗杂、监管人员存在懒惰、“躺平”心态,尚未建立起统一的涉税专业服务行业协会等。第五部分旨在介绍借鉴美国、日本、英国等典型发达国家以及我国其他地区相关监管经验,吸取可以效仿的做法。美国、日本、英国各自的监管模式有所不同,美国的政府监管主体与中国类似为美国国税局(IRS),此外也设有行业协会施展作用;日本主要采用了政府监管的严管模式,其行业协会“税理士会”也是直接依附于财政部,缺乏独立性;而英国的监管模式与日本大为不同,其对涉税代理行业的监管主要倚靠的是行业协会的自律性监管,特许税务师公会与六大注册会计师协会发展成熟,在国际上享有盛誉。在本节还选取了我国其他地区政府在对涉税服务行业监管中的探索实践,比如山东等地开展的政府购买涉税专业服务活动,亲身体验服务质量,以“融合”促管理;粤港澳大湾区建设背景下深圳市税务局审时度势修改监管政策等。最后一章即针对前文的问题及原因,同样从政府、行业协会以及社会公众三个角度出发,提出了几点促进浙江省涉税专业服务机构监管的建议,比如在政府层面呼吁顶层设计,推动立法进程;明确不同政府部门的监管职责;探索成立专门的行业协会,加大社会公众检举奖励力度等。

关键词：涉税专业服务机构多主体监管监管优化

涉税专业服务机构的纳税筹划业务风险及应对措施

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财经界(学术版) 2020年第12期 219-220页

作者：于美蓉常熟市国瑞税务师事务所有限公司

在日益竞争的市场环境下,纳税人为了企业利润最大化或者是延后资金流出,对纳税筹划有了更广泛的需求。作为涉税专业服务机构顺势而为,承接纳税筹划业务并为企业做好服务工作合情合理符合市场规律。但是,随着金税三期工程在全国范围内上... 详细信息

在日益竞争的市场环境下,纳税人为了企业利润最大化或者是延后资金流出,对纳税筹划有了更广泛的需求。作为涉税专业服务机构顺势而为,承接纳税筹划业务并为企业做好服务工作合情合理符合市场规律。但是,随着金税三期工程在全国范围内上线运行,其大数据评估与云计算能力强大到超乎想象,能够及时、准确、完整为税务决策和管理提供信息,改变了以往税企之间信息不对称的局面。这就使涉税专业服务机构承接纳税筹划业务面临更多考验和挑战,同时也加剧税收筹划业务风险的出现。所以,本文就结合纳税筹划的特点,站在涉税专业服务机构的角度,重点探究税收筹划业务面临的主要风险,结合实际情况,提出以规避纳税筹划业务风险的应对措施。

关键词：涉税专业服务机构纳税筹划风险应对

深圳市坪山区税务机关对涉税专业服务机构纳税服务优化的研究

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深圳市坪山区税务机关对涉税专业服务机构纳税服务优化的研究

作者：孙瑞冰深圳大学

学位级别：硕士

随着社会经济的进步,涉税专业服务行业蓬勃发展,该行业具有涉税服务和涉税鉴证的双重职能,是现代服务业的重要组成部分,是税收事业有序、健康、持续发展和实现税收现代化不可或缺的重要社会力量。涉税专业服务机构作为纳税人与税务机关... 详细信息

随着社会经济的进步,涉税专业服务行业蓬勃发展,该行业具有涉税服务和涉税鉴证的双重职能,是现代服务业的重要组成部分,是税收事业有序、健康、持续发展和实现税收现代化不可或缺的重要社会力量。涉税专业服务机构作为纳税人与税务机关间的桥梁,在提高税法遵从度、降低征纳成本等方面起着重要的作用。但是当前税务机关的纳税服务理念依然停留在“税务机关-纳税人”的二维服务模式上,没有重视涉税专业服务机构这一特殊群体,现有的纳税服务环境不能满足涉税专业服务机构不断增长的纳税服务需求。深圳市坪山区的涉税专业服务机构日益增多,税务机关逐渐重视起这一特殊机构的纳税服务工作,制定了《坪山区税务局服务辖区涉税专业服务机构的八条措施》等举措,但其他个性化服务并未出台。涉税专业服务机构亟需何种服务设施,纳税服务工作如何优化等问题尚待明确。以新公共服务理论、客户关系管理理论为基础,以纳税服务的六项内容（即税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管理、社会协作）为出发点,通过收集辖区内的涉税专业服务机构纳税服务质量调查问卷、访谈税务机关工作人员、现场观察办税环境等方式,获得纳税服务现状的数据材料。总结出当前纳税服务在服务意识、队伍建设、配套机制和信息设备等方面存在的问题及原因,进而提出坪山区税务机关应当通过更新服务理念、完善配套体系、整合信息资源的措施,来优化针对涉税专业服务机构的纳税服务。通过以上的研究探讨,以期促进征纳关系和谐,为涉税专业服务机构创建一个良好的税收营商环境,并为其他同类型的地区提供纳税服务工作的参考。

关键词：涉税专业服务机构纳税服务优化税收营商环境

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福建省涉税专业服务机构政府监管研究

福建省涉税专业服务机构政府监管研究

作者：颜珊珊华侨大学

学位级别：硕士

社会中介组织被普遍认为是介于政府与市场、社会利益群体等之间,比较显著的作用在于能够促进政府制定和完善公共管理的政策、能够促进广大大人民群众参与社会治理、能够促进广大人民群众关心和信任政府的行政管理,是国家治理体系中必不... 详细信息

社会中介组织被普遍认为是介于政府与市场、社会利益群体等之间,比较显著的作用在于能够促进政府制定和完善公共管理的政策、能够促进广大大人民群众参与社会治理、能够促进广大人民群众关心和信任政府的行政管理,是国家治理体系中必不可少的补充。随着改革开放,我国市场化经济程度越来越高,涉税专业服务机构在发挥政府、企业、纳税人等沟通、服务、监督的作用越来越明显,也变得必不可少。在我国,政府对涉税专业服务机构的监管经历了从不完善到逐渐完善的过程,因此研究政府对涉税专业服务机构的监管具有重要意义。本文运用公共管理学相关理论研究政府对涉税专业服务机构的监管,将我国政府对涉税专业服务机构监管的发展历程进行梳理和回顾,结合福建省国税局对福建省涉税专业服务机构的监管进行实证研究,研究表明福建省国税局对涉税专业服务机构的监管转为更贴近新公共管理视域下的监管方式,摆脱了以往的“第二政府”印记,也改变了一味脱钩、清理、整顿的方式,出现了明显的探索更有效合作的意识,以及实践更现代化、更全面监督的方式。然而在分析福建省国税局对涉税专业服务机构监管存在的问题以及原因时,发现转变的过程中还有些监管方式、制度层面配套措施等不尽完善,还需要不断地实践探索才能实现。最后,本文总结发达国家、发展中国家及我国港澳台政府对涉税专业服务机构监管的经验,并在此基础上,认为完善政府对涉税专业服务机构的监管应坚持政府的主导地位不变、切实认可涉税专业服务机构的市场主体地位,实现资源的优化,并创新性的提出在市场经济较发达地区先行先试政府采购涉税专业服务,以及用大数据管理手段改善政府的监管方式。

关键词：涉税专业服务机构社会中介组织政府监管

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济南市涉税专业服务监管问题研究

济南市涉税专业服务监管问题研究

作者：谢飞山东大学

学位级别：硕士

过去几年,随着中国财税制度的稳步变化,纳税人不断增加,税收资源不断丰富,税收征管变得越来越复杂和庞大,私营企业和个体工商户等非专业人士很难及时有效的掌握最新的税法政策和税收要求,不能很好的维护自身的合法权益,履行纳税义务,享... 详细信息

过去几年,随着中国财税制度的稳步变化,纳税人不断增加,税收资源不断丰富,税收征管变得越来越复杂和庞大,私营企业和个体工商户等非专业人士很难及时有效的掌握最新的税法政策和税收要求,不能很好的维护自身的合法权益,履行纳税义务,享受税收红利。因此,涉税专业服务行业便应运而生并得到快速发展。涉税专业服务作为一种中介代理,主要提供与税收相关的专业服务,不仅可以为纳税人提供税务咨询、记账、签证等,还可以帮助税务机关提高税收征管效率。同时,也可以助力提高管理绩效,有效维护税收和环境秩序。但由于我国涉税专业服务起步较晚,相关法律法规制定比较落后,监督体系不完善,整个行业随之暴露出较多问题。2017年,《涉税专业服务监管办法(试行)》以及部分行业制度陆续出台,国家税务总局以部门规章的形式开始规范涉税专业服务,但在具体执行过程中存在诸多弊端。因此,针对政府监管问题进行系统研究,深入剖析监管存在的问题,探究其中的深层次原因,寻找解决问题的对策措施,从而规范行业健康发展,促进政府职能转变,具有重要的实践价值和理论意义。本文基于政府监管理论和协同治理理论,采用问卷调查法、访谈法,深入研究与探讨济南市涉税专业服务监管问题。首先,系统阐述了研究背景和意义,分析了国内外研究现状,介绍了论文的研究思路及本文的研究方法。其次,对涉税专业服务、涉税专业服务机构、涉税专业服务监管的概念以及政府监管理论和协同治理理论进行阐释。然后对济南市涉税专业服务监管的现状进行了深入探讨。从涉税专业服务机构分布、人员构成、业务开展和接受监管情况方面,全面系统的梳理了行业整体状况,论述了目前行业监管的主要措施和取得的成效。接着分析了监管存在的问题及原因。存在的问题包括:部分监管领域存在空白、各监管主体协调配合不畅、部分机构接受监管遵从度较低、违规惩戒力度不足、行业自律缺失。问题产生的原因主要有:监管的法律法规不健全、监管体系不完善、缺少对高遵从机构的正向激励、涉税专业服务监管手段有限、行业协会作用发挥弱化。论文最后,从加强涉税专业服务监管制度建设、完善涉税专业服务监管体系、广泛试点和推广政府购买涉税专业服务、拓展涉税专业服务监管手段、充分发挥行业协会的作用五个方面,提出了完善涉税专业服务监管的对策建议。

关键词：中介组织涉税专业服务涉税专业服务机构涉税专业服务监管

江华县诚信记账公司的代理业务涉税风险控制研究

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江华县诚信记账公司的代理业务涉税风险控制研究

作者：刘江源湖南大学

学位级别：硕士

随着“放管服”改革的不断推进,涉税专业服务机构越来越能在税收征纳关系中起到一种不可替代的调节和缓冲作用,但就目前实际来看,欠发达地区的涉税专业服务机构、各中小型涉税专业服务机构特别是一些小型的代理记账机构发挥的作用十分有... 详细信息

随着“放管服”改革的不断推进,涉税专业服务机构越来越能在税收征纳关系中起到一种不可替代的调节和缓冲作用,但就目前实际来看,欠发达地区的涉税专业服务机构、各中小型涉税专业服务机构特别是一些小型的代理记账机构发挥的作用十分有限,制约其发挥的主要因素有业务水平不高、业务流程不够规范、涉税风险未能控制在较低水平等等。本文以江华县诚信记账公司为研究对象,总体思路为确定研究对象,深入挖掘问题,展开案例分析,提出控制对策。本文首先利用网络平台收集、整理了历年的国内外研究资料,随后带着发现的问题深入研究对象内部实地调研,根据调研结果展开案例分析,经过风险识别、评价程序后提出风险控制方案。通过研究,本文发现研究对象存在着接受委托环节、内部管理环节、办理业务环节三个环节的十四个主要风险点,利用改良后的作业条件危险性评价法进行风险评价后,贴合实际,针对各重要风险点提出加入适当的风险预估程序、规范合同的签订、优化业务办理模式、新增复核程序、加强资料与数据管理、优化与委托方的沟通合作、提升业务能力、建立重点风险项目终审制度8个应对措施。本文通过对传统的风险评价方法进行改良,形成了具有实际可行性的、计算简便,便于推广的风险评价方法,可以有效帮助中小型涉税专业服务机构针对自身涉税风险展开自查,促进其健康发展,突出其作出税务机关征管力量补充的作用,为提升中小型涉税专业服务机构在“放管服”改革、营商环境优化、税收现代化进程推进所起的正向作用作出积极贡献。

关键词：风险控制营商环境优化涉税专业服务机构作业条件危险性评价法