检索结果-南通市图书馆

增值税分享再测算及其对地方财力的影响——基于投入产出表的分行业消费地原则方法

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数量经济技术经济研究 2023年第3期40卷 50-69页

作者：倪红福黄靖桐李善同何建武中国社会科学院大学经济学院中国社会科学院经济研究所国务院发展研究中心发展战略和区域经济研究部

基于生产地原则进行增值税分享存在税收转移、加剧地方财力差异等问题,不利于实现区域协调发展和建设全国统一大市场,有必要重新考察基于消费地原则的增值税分享的合理性。实施消费地原则的关键是科学界定消费额,为此,本文提出了基于细... 详细信息

基于生产地原则进行增值税分享存在税收转移、加剧地方财力差异等问题,不利于实现区域协调发展和建设全国统一大市场,有必要重新考察基于消费地原则的增值税分享的合理性。实施消费地原则的关键是科学界定消费额,为此,本文提出了基于细化分行业消费额的消费地原则增值税分享新方法,并利用2002~2017年中国省级投入产出表,实证测算考察不同消费额核算方法下的税收转移、财力差异和不平衡的情况。研究结果表明:(1)相对于分行业消费地原则,生产地原则导致东部地区经济发达省市(如北京、上海、广东)存在较大的税收流入,而人口多的中西部相对欠发达地区(如河南、湖南)以及农业比重大的部分东部地区(如山东、河北)税收流失严重。(2)不同行业的增值税收入、税收转移方向及大小均存在明显异质性,如食品制造及烟草加工业,上海、云南、贵州等主要表现为增值税流入,广东、江苏等表现为增值税流出。(3)总体上,消费地原则下各地财政收入的基尼系数、财政缺口变异系数相对较小,基于生产地与消费地原则相结合的增值税分享方法一定程度上可使地方财力更平衡,从而使各地基本公共服务供给更平衡、更充分,助力实现区域协调发展。

关键词：税收转移消费地原则投入产出表财力协调

留抵退税负担机制、消费地原则与政府增值税收入

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管理世界 2023年第12期39卷 38-53页

作者：聂海峰耿纯刘怡中山大学岭南学院中央财经大学中国财政发展协同创新中心北京大学经济学院

增值税留抵税额的退还增加企业当期现金流,促进企业扩大设备更新和技术改造投资,增强企业持续经营能力。在不完全市场投资模型中引入增值税分析发现,留抵退税有助于扩大企业投资规模,提高消费者福利,实现消费型增值税的投资中性。对于... 详细信息

增值税留抵税额的退还增加企业当期现金流,促进企业扩大设备更新和技术改造投资,增强企业持续经营能力。在不完全市场投资模型中引入增值税分析发现,留抵退税有助于扩大企业投资规模,提高消费者福利,实现消费型增值税的投资中性。对于跨地区交易形成的留抵,增值税收入归属和留抵退税负担的不一致导致地区税收输出:退税企业所在地政府若对政策性因素或企业经营不善形成的留抵给予退税,未来无法收回的退税资金会成为对供应商企业所在地政府的补贴。进一步地,在地区之间普遍存在利用税收返还进行招商引资竞争的背景下,地方政府参与留抵退税资金分担,可能导致各地增值税收入都下降。使用地区投入产出表数据模拟测算表明,地方分成部分的增值税按照消费地原则分配可以提供企业所在地负担留抵退税的资金。待增值税立法明确留抵的处理方式后,需要考虑建立长效化的留抵退税负担机制,确保退税负担和税收收益相匹配。地方分成部分的增值税改按消费地原则确定归属,不仅可以实现增值税税收和税源的一致,也可以弱化地方政府为争取流动性税基而进行无序竞争的激励,理顺地方之间的财政关系。

关键词：留抵退税地区竞争税收返还消费地原则税收收入

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增值税收入归属、退税负担机制与消费地原则

北京大学学报（哲学社会科学版） 2022年第5期59卷 119-127页

作者：耿纯刘怡中央财经大学中国财政发展协同创新中心北京102206 北京大学经济学院北京100871

增值税是中国第一大税种,我国目前已经基本建立起现代增值税制度。但是,我国按照生产地原则确定地方分成部分增值税收入归属的做法导致资源配置扭曲、产能过剩加剧、地区间财力差距,不利于区域经济健康发展和国内统一市场建设。同时,在... 详细信息

增值税是中国第一大税种,我国目前已经基本建立起现代增值税制度。但是,我国按照生产地原则确定地方分成部分增值税收入归属的做法导致资源配置扭曲、产能过剩加剧、地区间财力差距,不利于区域经济健康发展和国内统一市场建设。同时,在当前的留抵退税和出口退税负担机制下,按照生产地原则确定地方分成部分的增值税收入归属存在退税责任与税收收益不匹配的问题。未获得增值税收入的消费地负担留抵退税导致部分地区财政压力大增,中央全额负担出口退税降低了地方出口合规管理的积极性。建议在当前的税收征收体系下,通过在税收申报时增加消费地信息以及建立增值税省际清算机制,改按消费地原则确定地方分成部分的增值税收入归属,解决增值税跨地区转移造成的扭曲,实现征税、分税、退税的协调统一,理顺地区之间的增值税收入分配关系,促进经济高质量发展。

关键词：增值税收入归属消费地原则留抵退税出口退税退税负担机制

数字经济背景下跨境增值税消费地征收原则的适用性研究

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数字经济背景下跨境增值税消费地征收原则的适用性研究

作者：赵诗情中国财政科学研究院

学位级别：硕士

近年来数字经济在我国得到快速发展,规模不断壮大,2020年数字经济规模总量达到39.2万亿元。当前,数字经济已渗透扩展到电子商务、数字贸易以及人们生活娱乐等领域,今后一段时期,数字经济将得到更加广泛的运用。随着数字经济的发展,国内... 详细信息

近年来数字经济在我国得到快速发展,规模不断壮大,2020年数字经济规模总量达到39.2万亿元。当前,数字经济已渗透扩展到电子商务、数字贸易以及人们生活娱乐等领域,今后一段时期,数字经济将得到更加广泛的运用。随着数字经济的发展,国内已出现许多新式数字产品或服务、新的交易方式,这些新的生产生活方式将对我国经济社会运行产生深远影响,对中国税收制度和征管体制也将产生重要影响。增值税是中国第一大税种,2019年增值税占国内税收收入的比重接近40%。根据《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》(2019)的规定,中国采用跨境增值税消费地原则,这种原则在数字经济发展背景下面临诸多挑战,主要体现在交易属性及数字产品与服务界定不明、消费地难以判定等问题,对中国增值税税收收入以及数字企业国际竞争力都将会造成影响。针对数字经济下中国跨境增值税适用性面临的新情况新问题,中国需要借鉴国外的相关做法和经验。与中国类似,欧盟开始也面临跨境增值税消费地原则下的税收遵从问题,为此,欧盟从对消费地判定遵循“合同流程”细则标准以及设立简便的“迷你一站式征税”模式等方面对成员国之间的增值税进行协调。经济合作与发展组织(OECD)针对消费地原则适用差异带来的国际重复征税与不征税问题,也制定了对消费地的相关判定标准,并在不同商业模式下有着更为细致的规定。本文通过吸收国外跨境增值税消费地原则的通行做法,提出了在遵循中国增值税相关原则的基础下中国跨境增值税消费地原则适用的完善思路,明确数字产品应税项目范围以及确定消费地判定细则规定作为近期解决方案。在远期方案中,本文提出建立不同模式的征收机制并进行增值税国际协调,以完善中国跨境增值税征收体系。本文分为五部分。第一部分介绍本文研究背景、研究目的、研究意义、研究内容以及研究方法,并对国内外相关文献进行总结。第二部分对数字经济和跨境增值税消费地原则进行界定。第三部分分析跨境增值税消费地征收原则面临的适用性具体问题,包括数字产品税收属性界定以及征税地点消费地的判定等,并从数字经济、跨境增值税税制设计以及国际税收角度对其成因进行分析。第四部分介绍其他国家的经验做法。第五部分提出相关政策建议。本文主要创新点在于从数字经济视角下探讨跨境增值税消费地原则,研究视角创新;不足之处在于受理论水平和实证数据有限等因素的影响,本文探讨不够具体和深刻,这留待日后进一步深入研究。

关键词：增值税消费地原则数字经济

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消费地原则与增值税收入地区间横向分享

税务研究 2016年第12期 8-14页

作者：刘怡张宁川北京大学经济学院

随着营改增的全面推行,增值税分享对地方收入的影响凸显。本文以增值税地区间横向分享的生产地原则和消费地原则为基础,模拟测算不同分享方案对地方的影响。文章认为,考虑消费地原则,可以促使地方政府将服务重点由企业转向居民,促进经... 详细信息

随着营改增的全面推行,增值税分享对地方收入的影响凸显。本文以增值税地区间横向分享的生产地原则和消费地原则为基础,模拟测算不同分享方案对地方的影响。文章认为,考虑消费地原则,可以促使地方政府将服务重点由企业转向居民,促进经济增长方式的根本转变。

关键词：营改增增值税横向分享税收转移消费地原则

消费地原则在B2B跨境转让服务或无形资产中的应用

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国际税收 2020年第4期 50-57页

作者：冯秀娟郝万丽北京经济管理职业学院

经济全球化和经济数字化使各国的税收制度相互影响愈加深刻。加强跨境转让服务或无形资产的增值税征收管理,避免双重征税和非故意不征税成为各国政府面临的难题。OECD在《国际增值税/货物及服务税指南》中提出:在国际贸易中应当按照消... 详细信息

经济全球化和经济数字化使各国的税收制度相互影响愈加深刻。加强跨境转让服务或无形资产的增值税征收管理,避免双重征税和非故意不征税成为各国政府面临的难题。OECD在《国际增值税/货物及服务税指南》中提出:在国际贸易中应当按照消费地原则征收增值税,以实现税收中性。本文借鉴OECD《国际增值税/货物及服务税指南》,以案例形式分析了在B2B跨境转让服务或无形资产时,如何应用消费地原则,判断单一位置实体(SLE)、多重位置实体(MLE)的税收管辖权,提出我国应当从坚持消费地原则征税、完善消费地原则判断标准、加强非居民企业增值税管理等方面健全相关增值税制度。

关键词：消费地原则 B2B 服务无形资产税收管辖区

数字经济与区域间增值税分配横向失衡——基于消费地原则的实证分析

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河南工业大学学报（社会科学版） 2023年第6期39卷 1-10页

作者：钱海燕崔丽雯安徽大学经济学院安徽合肥230039

数字经济的蓬勃发展,带动我国经济水平整体提高,同时推动了地方政府的增值税收入提升,但其价值归属模糊化、跨地区交易便捷化、网络经营去实体化等特征,给我国税收分配格局带来了巨大挑战。生产地原则下,增值税多环节征税和跨地区流转,... 详细信息

数字经济的蓬勃发展,带动我国经济水平整体提高,同时推动了地方政府的增值税收入提升,但其价值归属模糊化、跨地区交易便捷化、网络经营去实体化等特征,给我国税收分配格局带来了巨大挑战。生产地原则下,增值税多环节征税和跨地区流转,导致其税收归于每一环节的销售地,而税收负担却归于消费地,出现征税地与税负承担地不一致的问题,造成数字经济发达地区成为增值税流入地、数字经济欠发达地区成为增值税流出地。为探究数字经济对增值税分配的影响和区域异质性,选取了2013—2020年的省级面板数据展开实证分析。研究发现,增值税收入从数字经济欠发达地区向数字经济发达地区转移,加剧了省际间增值税税收与税源的背离程度,引起了区域间增值税分配横向失衡。

关键词：数字经济税收分配横向失衡税源背离消费地原则

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增值税收入归属、退税负担机制与消费地原则

新华文摘 2023年第3期 52-57页

作者：耿纯刘怡中央财经大学中国财政发展协同创新中心北京大学经济学院

一、引言建设全国统一大市场是构建新发展格局的基础支撑和内在要求。2022年3月,《中共中央国务院关于加快建设全国统一大市场的意见》发布,进一步明确了加快推进全国统一大市场建设的总体要求、主要目标和重点任务,提出强化产权保护、... 详细信息

一、引言建设全国统一大市场是构建新发展格局的基础支撑和内在要求。2022年3月,《中共中央国务院关于加快建设全国统一大市场的意见》发布,进一步明确了加快推进全国统一大市场建设的总体要求、主要目标和重点任务,提出强化产权保护、市场准入等市场基础制度规则统一,推进现代流通网络、市场信息交互渠道等市场设施高标准联通,打造统一的要素和资源市场,推进商品和服务市场高水平统一,推进市场监管公平统一。

关键词：统一大市场增值税收入市场监管产权保护消费地原则市场准入退税负担基础支撑

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采用消费地原则征收增值税的正负效应比较

全国流通经济 2023年第10期 189-192页

作者：赵劲松中国财政科学研究院北京100142

本文根据生产地原则征收增值税所产生税收归属与税负归属偏离的扭曲现象,提出应向消费地原则转变,重点修正相关研究模型,对消费地原则征收增值税所具有的实现企业减税、优化产业结构、促进区域公平、推进人口流动等四个方面优点进行剖析... 详细信息

本文根据生产地原则征收增值税所产生税收归属与税负归属偏离的扭曲现象,提出应向消费地原则转变,重点修正相关研究模型,对消费地原则征收增值税所具有的实现企业减税、优化产业结构、促进区域公平、推进人口流动等四个方面优点进行剖析,并探讨采用消费地原则所应关注的几个问题。

关键词：增值税消费地原则生产地原则